- по состоянию на 01.11.2016 - 21.11.2016;
- за 2016 год по состоянию на 01.01.2016 - в срок не позднее 27.01.2017.
Все суммы в отчете указываются в целых числах в тысячах рублей.
2. Межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (далее - МИ) составляют отчеты отдельно по каждому субъекту Российской Федерации (в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах соответствующего субъекта Российской Федерации по месту нахождения организации) и направляют их в управления ФНС России (далее - УФНС) по соответствующим субъектам Российской Федерации по электронной почте за три рабочих дня до срока представления отчета УФНС в ФНС России. Передача информации осуществляется МИ в соответствии со структурой и форматами файлов, установленными ФНС России.
УФНС при получении отчетов из МИ составляют сводный отчет, включающий данные как по налогоплательщикам, состоящим на учете в налоговых органах субъекта Российской Федерации, так и по налогоплательщикам, состоящим на учете в МИ в качестве крупнейших. В Федеральную налоговую службу УФНС направляет сводный отчет по субъекту Российской Федерации и на отдельных бланках (отдельными файлами) - отчеты по УФНС и по каждой МИ, налогоплательщики которой состоят на учете по месту нахождения организации на территории региона.
Сумма данных, показанных в отчетах УФНС и всех МИ, должна быть равна по всем показателям данным сводного отчета по субъекту Российской Федерации.
3. Отчет заполняется на основании данных налоговых деклараций по НДС (далее - Декларация) (КНД 1151001) представленных за налоговые периоды начиная:
с IV квартала 2012 года по IV квартал 2014 года (включительно) по форме, утвержденной приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н (зарегистрирован в Минюсте России 24.12.2009 N 15808),
с 1 квартала 2015 года по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (зарегистрирован в Минюсте России 15.12.2014 N 35171).
По уточненным декларациям данные по соответствующим строкам формы отражаются как разница между данными первичной (предыдущей уточненной) и уточненной декларациями.
Уточненный расчет, представляемый налоговым агентом в налоговый орган в соответствии с пунктом 6 статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации, содержащий данные только в отношении тех налогоплательщиков, по которым выявлены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога, идентифицируется с разделом 2 ранее поданной налоговой декларации по строке "ИНН налогоплательщика-продавца" - строка 030 Декларации. В случае если указанные строки не заполняются в соответствии с Порядком заполнения налоговой декларации, то по строке "Наименование налогоплательщика-продавца" - строка 020 Декларации.
Учитывая, что при представлении декларации налогоплательщиками допускаются ошибки в заполнении ее показателей как арифметического характера, так и связанные с неправильным заполнением (незаполнением) отдельных строк Раздела 3 декларации, налоговым органам при выявлении таких случаев на этапе проверки предварительных данных отчета следует формировать его показатели с учетом правильного (надлежащего) заполнения таких показателей ручной корректировкой, исключив внесение заведомо недостоверной информации в отчет. Кроме того, ручная корректировка данных возможна при нарушении контрольных соотношений из-за погрешности округления.
В графе 1 отражаются данные:
- деклараций по НДС за налоговые периоды с IV квартала 2015 года по III квартал 2016 года, в том числе уточненных;
- уточненных налоговых деклараций, представленных в текущем году, за налоговые периоды с IV квартала 2012 года по III квартал 2015 года (включительно).
В графах 2, 3 отражаются данные налоговых деклараций, в том числе и уточненных, за налоговые периоды IV квартал 2015 года и I-III кварталы 2016 года.
При формировании отчета учитываются налоговые декларации, представленные до отчетной даты, т.е.
дата представления налоговой декларации < отчетная дата.
В графе 4 отражаются сведения о количестве деклараций за налоговые периоды IV квартал 2015 года и I-III кварталы 2016 года показатели которых (ненулевые), учтены при формировании показателя в графе 2 соответствующей строки. В случае представления уточненных налоговых деклараций при подсчете количества деклараций в графе 2 за каждый налоговый период учитывается одна (последняя) декларация.
4. Приложение 1 к отчету по форме N 1-НДС "Данные о стоимости реализованных (переданных) товаров (работ, услуг) по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения), и операциям, не признаваемым объектом налогообложения, а также по операциям реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, и сумме налога, которая могла бы поступить в бюджет по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения)" представляется в ФНС России в указанные в пункте 1 сроки.
Приложение 1 составляется на основании данных налоговых деклараций за налоговые периоды IV квартал 2015 года и I-III кварталы 2016 года. Представленные в текущем году уточненные декларации за иные налоговые периоды при формировании приложения 1 не учитываются.
В строке 4595 приложения 1 к отчету указываются соответствующие показатели строк раздела 7 Декларации, в которых в графе 1 указан код операции "1010200". В строке 5199 приложения, указываются соответствующие показатели строк раздела 7 Декларации, в которых в графе 1 указан код операции "1010800".
В графе 7 приложения 1 отражаются сведения о количестве деклараций за налоговые периоды IV квартал 2015 года и I-III кварталы 2016 года показатели которых (ненулевые), учтены при формировании показателя в графе 1 соответствующей строки приложения 1. В случае представления уточненных налоговых деклараций при подсчете количества деклараций в графе 7 за каждый налоговый период учитывается одна (последняя) декларация.
4.1. Приложение 2 к отчету по форме N 1-НДС "Данные о налоговой базе и налоговых вычетах по операциям, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена по кодам операций" представляется в ФНС России в указанные в пункте 1 сроки.
Приложение 2 заполняется на основании Деклараций по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ за налоговые периоды VI квартал 2015 года и I-III кварталы 2016 года.
При представлении в течение периода, за который представляется отчет (далее - отчетный период), нескольких уточненных налоговых деклараций за этот период в отчете за этот период отражаются сведения из последней уточненной декларации.
Если сведения из первичной (уточненной) налоговой декларации включены в отчет за предыдущий отчетный период, то при представлении в следующем отчетном периоде уточненной декларации за тот налоговый период, за который была представлена вышеуказанная первичная (уточненная) налоговая декларация, в отчет за отчетный период включаются показатели из декларации, включенные в отчет за предыдущий отчетный период и разница (+/-) между сведениями из показателей, отраженных в налоговой декларации, включенной в предыдущий отчет и в последней налоговой декларации, представленной до окончания отчетного периода.
В графе 3 приложения 2 отражаются сведения о количестве деклараций за налоговые периоды IV квартал 2015 года и I-III кварталы 2016 года показатели которых (ненулевые), учтены при формировании показателя в графе 1 соответствующей строки приложения 2. В случае представления уточненных налоговых деклараций при подсчете количества деклараций в графе 3 за каждый налоговый период учитывается одна (последняя) декларация.
5. В случае изменения налогоплательщиком в течение отчетного года места постановки на учет в связи со сменой адреса применяется следующий порядок отражения сведений о начисленных суммах НДС:
- налоговые органы по прежнему месту учета налогоплательщика отражают в налоговой отчетности до конца года сведения о суммах НДС, начисленных в течение того периода времени, когда налогоплательщик состоял на учете в этом налоговом органе;
- в отчетности налогового органа по новому месту учета данные о суммах начислений НДС за период, предшествующий дате постановки на учет, не отражаются. Информация о начисленных суммах налога включается в отчетность налогового органа по новому месту учета начиная с даты фактической постановки налогоплательщика на налоговой учет и до конца отчетного года.
6. УФНС России обеспечивают контроль качества и достоверности отчетности, переданной нижестоящими налоговыми органами на региональный уровень.
Перед отправкой отчета в ФНС России следует:
1. по строкам 111-115 сравнить расчетную налоговую ставку, определяемую как частное показателей графы 2 и графы 3, с соответствующей налоговой ставкой, указанной в графе А (по строке 115 налоговая ставка равна 18%). При отклонении более чем на 0,6% указать причины несоответствия.
2. сопоставить отчетные данные по УФНС без учета МИ с соответствующими данными за аналогичный период прошлого года.
В случае роста удельного веса налоговых вычетов в начисленной сумме НДС (стр. 200 / стр. 100 * 100%) более чем на 0,2% по сравнению с показателем за аналогичный период предыдущего года одновременно с отчетом следует представить пояснительную записку с указанием причин.
Пояснительная записка представляется в формате Microsoft Word на адрес электронной почты mns3001@nalog.ru.
Порядок формирования показателей отчета по форме N 1-НДС
тыс. руб.
описание формирования показателя отчета | |||||
начислено | налоговая база | ||||
А | Б | 1а | 1б | 2а | 2б |
| Сумма налога, исчисленная по налогооблагаемым объектам, всего(100 = 110 + 120 + 130) | 100 | Сумма показателей строк 110, 120 и 130 соответствующей графы настоящего раздела формы | Сумма показателей строк 110, 120 и 130 соответствующей графы настоящего раздела формы | Х | Х |
| общая сумма налога, исчисленная по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2-4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом восстановленных сумм налога | 110 | Графа 5 строки 120 Раздела 3Декларации | Графа 5 строки 110 Раздела 3Декларации | Х | Х |
| в том числе: | |||||
| при реализации (передаче для собственных нужд) товаров по налоговой ставке 10% | 111 | Графа 5 строки 020 Раздела 3Декларации | Графа 5 строки 020 Раздела 3Декларации | Графа 3 строки 020 Раздела 3Декларации | Графа 3 строки 020 Раздела 3Декларации |
| при реализации (передаче для собственных нужд) товаров по налоговой ставке 10/110 | 112 | Графа 5 строки 040 Раздела 3Декларации | Графа 5 строки 040 Раздела 3Декларации | Графа 3 строки 040 Раздела 3Декларации | Графа 3 строки 040 Раздела 3Декларации |
| при реализации (передаче для собственных нужд) товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав по налоговой ставке 18% | 113 | Графа 5 строки 010 Раздела 3Декларации | Графа 5 строки 010 Раздела 3Декларации | Графа 3 строки 010 Раздела 3Декларации | Графа 3 строки 010 Раздела 3Декларации |
| при реализации (передаче для собственных нужд) товаров по налоговой ставке 18/118 | 114 | Графа 5 строки 030 Раздела 3Декларации | Графа 5 строки 030 Раздела 3Декларации | Графа 3 строки 030 Раздела 3Декларации | Графа 3 строки 030 Раздела 3Декларации |
| при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления | 115 | Графа 5 строки 060 Раздела 3Декларации | Графа 5 строки 060 Раздела 3Декларации | Графа 3 строки 060 Раздела 3Декларации | Графа 3 строки 060 Раздела 3Декларации |
| суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав | 116 | Графа 5 строки 070 Раздела 3Декларации | Графа 5 строки 070 Раздела 3Декларации | Графа 3 строки 070 Раздела 3Декларации | Графа 3 строки 070 Раздела 3Декларации |
| суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации | 117 | Графа 5 строки 110 Раздела 3Декларации | Графа 5 строки 090 Раздела 3Декларации | Х | Х |
| суммы налога, подлежащие восстановлению при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов | 118 | Графа 5 строки 100 Раздела 3Декларации | Графа 5 строки 100 Раздела 3Декларации | Х | Х |
| суммы налога, подлежащие восстановлению, всего | 119 | Графа 5 строки 090 Раздела 3Декларации | Графа 5 строки 080 Раздела 3Декларации | Х | Х |
| сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налоговых агентов | 120 | Строка 060 Раздела 2 Декларации | Строка 060 Раздела 2 Декларации | Х | Х |
| сумма налога, исчисленная по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена | 130 | Графа 3 строки 010Раздела 6 Декларации | Разность между суммой показателей строк 030 Раздела 6 Декларации, строки 130 Раздела 6 Декларации и суммой показателей строки 090 и строки 150 Раздела 6 Декларации (ст. 030 р. 6 + ст. 130 р. 6) - (ст. 090 р. 6 + ст. 150 р. 6) | Х | Х |
| Корректировка реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, реализации предприятия в целом как имущественного комплекса налога, на основании пункта 6 статьи 105.3 Налогового Кодекса Российской Федерации | 135 | Х | Сумма показателей строк 105, 106, 107, 108, 109, графы 5 Раздела 3 Декларации | Х | Сумма показателей строк 105, 106, 107, 108, 109, графы 3 Раздела 3 Декларации |
| Сумма налоговых вычетов, всего (200 = 210 + 220 + 230) | 200 | Сумма показателей строк 210, 220 и 230 соответствующей графы настоящего раздела | Сумма показателей строк 210, 220 и 230 соответствующей графы настоящего раздела | Х | Х |
| общая сумма НДС, подлежащая вычету по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2-4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации | 210 | Графа 3 строки 220 Раздела 3 Декларации | Графа 3 строки 190 Раздела 3 Декларации | Х | Х |
| в том числе: | |||||
| сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету | 211 | Графа 3 строки 130 Раздела 3 Декларации | Графа 3 строки 120 Раздела 3 Декларации | Х | Х |
| сумма налога, уплаченная налогоплательщиком таможенным органам по товарам, ввезенным в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории | 212 | Графа 3 строки 180 Раздела 3Декларации | Графа 3 строки 150 Раздела 3Декларации | Х | Х |
| сумма налога, уплаченная налогоплательщиком налоговым органам при ввозе товаров с территории государства - члена Таможенного союза | 213 | Графа 3 строки 190 Раздела 3Декларации | Графа 3 строки 160 Раздела 3Декларации | Х | Х |
| сумма налога, предъявленная налогоплательщику-покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежащая вычету у покупателя | 214 | Графа 3 строки 150 Раздела 3 Декларации | Графа 3 строки 130 Раздела 3 Декларации | Х | Х |
| сумма налога, исчисленная при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, подлежащая вычету | 215 | Графа 3 строки 160 Раздела 3 Декларации | Графа 3 строки 140 Раздела 3 Декларации | Х | Х |
| сумма налога, исчисленная продавцом с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая вычету у продавца с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг) | 216 | Графа 3 строки 200 Раздела 3 Декларации | Графа 3 строки 170 Раздела 3 Декларации | Х | Х |
| сумма налога, уплаченная в бюджет налогоплательщиком в качестве покупателя - налогового агента, подлежащая вычету | 217 | Графа 3 строки 210 Раздела 3 Декларации | Графа 3 строки 180 Раздела 3 Декларации | Х | Х |
| сумма налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена | 220 | Сумма величин графы 5 строки 010 Раздела 5 и графы 4 строки 010 Раздела 6 Декларации | Сумма показателей строк 070 Раздела 5 и строк 040 Раздела 6 Декларации | Х | Х |
| сумма налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена, с учетом сумм налога, ранее принятых к вычету и подлежащих восстановлению | 230 | Сумма величин графы 3 строки 010 Раздела 5 и строки 010 Раздела 4 Декларации | Разность между суммой показателей строк 030, 040 Раздела 4, 050 Раздела 5 Декларации и суммой показателей строк 050 Раздела 4, 080 Раздела 4 Декларации(ст. 030 р. 4 + ст. 040 р. 4 + ст. 050 р.5) - (ст. 050 р. 4 + ст. 080 р. 4) | Х | Х |
| Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет | 310 | Сумма показателей строк 030, 040 Раздела 1 и строки 060 Раздела 2 Декларации | Сумма показателей строк 030, 040 Раздела 1 и строки 060 Раздела 2 Декларации | Х | Х |
| Справочно: налоговая база по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена | 330 | Х | Х | Сумма показателей графы 2 Раздела 4 по кодам операций 1010401-1010419 | Разность между суммой показателей строк 020 Раздела 4 по кодам операций 1010401-1011416, строки 100 Раздела 4 и показателем по строке 110 Раздела 4(ст. 020 р. 4+ст. 100 р. 4 - ст. 110 р. 4) |
Контрольные соотношения показателей отчета по форме N 1-НДС
стр. 100 = стр. (110 + 120 + 130)
стр. 200 = стр. (210 + 220 + 230)
10/110 
гр. 2 стр. 116/гр. 3 стр. 116 
18/118
гр. 2 стр. 116/гр. 3 стр. 116 18/118 стр. 400 = сумме строк 100-330
Приложение 1
к отчету по форме N 1-НДС
к отчету по форме N 1-НДС
Данные о стоимости реализованных (переданных) товаров (работ, услуг) по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения), и операциям, не признаваемым объектом налогообложения, а также по операциям реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, и сумме налога, которая могла бы поступить в бюджет по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения)
В графе А указывается номер статьи, пункт, подпункт Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми предоставляется освобождение от налогообложения НДС;
в графе Б - код операции в соответствии с Приложением N 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденному приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@;
в графе В - код строки.