2. По строке 12 таблицы отражается справедливая стоимость активов плана, рассчитанная как сумма значений по строкам 1, 6, 11.
3. В пояснениях к таблице раскрывается уровень иерархии справедливой стоимости некотируемых активов пенсионного плана.
Актуарные предположения, использованные в расчетах
Таблица 26.6
Номер строки | Наименование показателя | _____20__г. | _____20__г. |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Ставка дисконтирования (номинальная) (%) | ||
2 | Будущее повышение заработной платы и пенсионных выплат (номинальное) (%) | ||
3 | Возраст выхода на пенсию - женщины | ||
4 | Возраст выхода на пенсию - мужчины | ||
5 | Коэффициент текучести кадров в течение года (%) | ||
6 | Уровень смертности после окончания трудовой деятельности для пенсионеров _______ лет - женщины | ||
8 | Уровень смертности после окончания трудовой деятельности для пенсионеров _______ лет - мужчины |
Используемая в расчетах оставшаяся продолжительность жизни сотрудников в 20___г. и 20___г. составила______ лет для мужчин в ожидаемом пенсионном возрасте_____ лет и_____ лет для женщин в ожидаемом пенсионном возрасте______лет.
Порядок составления таблицы 26.6 и пояснений к ней
В таблице и пояснениях к ней приводятся основные актуарные предположения, использованные при определении приведенной стоимости обязательств и справедливой стоимости активов пенсионного плана. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 19.
Анализ чувствительности
Таблица 26.7
Номер строки | Наименование показателя | _____20__г. | _____20__г. |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Снижение уровня смертности на 20% | ||
2 | Увеличение уровня смертности на 20% | ||
3 | Снижение процентной ставки на 1% | ||
4 | Увеличение процентной ставки на 1% | ||
5 | Снижение темпа роста пенсий и пособий на 1% | ||
6 | Увеличение темпа роста пенсий и пособий на 1% | ||
7 | Снижение оборачиваемости персонала на 1% | ||
8 | Увеличение оборачиваемости персонала на 1% | ||
9 | Снижение пенсионного возраста на 1 год | ||
10 | Увеличение пенсионного возраста на 1 год |
Допущение в отношении ставки дисконтирования оказывает наибольшее влияние на величину чистых обязательств (активов) плана.
Порядок составления таблицы 26.7 и пояснений к ней
1. В таблице приводится влияние изменений актуарных допущений пенсионного плана на чистые обязательства пенсионного плана. Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 19.
2. Изменение чистых обязательств пенсионного плана отражается в таблице в процентах.
3. В пояснениях к таблице указывается показатель, влияние которого на обязательства является наиболее существенным.
Расходы по пенсионному плану
Таблица 26.8
Номер строки | Наименование показателя | _____20__г. | _____20__г. |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Стоимость услуг текущего периода | ||
2 | Стоимость услуг прошлых периодов | ||
3 | Чистый процентный расход (доход) | ||
4 | Итого |
Расходы по пенсионному плану в соответствии с МСФО (IAS) 19 отражаются в составе операционных расходов по статье "Расходы на персонал" отчета о финансовых результатах.
Порядок составления таблицы 26.8 и пояснений к ней
1. В таблице информация раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 19.
2. По строке 1 таблицы отражается стоимость услуг текущего периода по данным актуарного расчета, осуществленного по состоянию на начало отчетного периода.
3. По строке 2 таблицы отражается стоимость услуг прошлых периодов, которая может выражаться как положительной, так и отрицательной величиной, и представляет собой изменение приведенной стоимости обязательства по установленным выплатам будущих вознаграждений, заработанных в прошлых периодах, возникшее вследствие поправки к плану, сокращения предусмотренных планом обязательств. Для того чтобы какое-то изменение считалось поправкой к плану, должно существовать соглашение между работодателем и работником.
4. По строке 3 таблицы отражаются сумма значений по строкам 3 таблицы 26.2 настоящего примечания и по строке 2 таблицы 26.3 настоящего примечания, а также влияние предельной стоимости активов пенсионного плана на чистый процентный расход (доход).
5. По строке 4 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 3.
Чистое изменение переоценки обязательств (активов) пенсионного плана с установленными выплатами
Таблица 26.9
Номер строки | Наименование показателя | _____20__г. | _____20__г. |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Актуарные прибыли (убытки) по активам плана | ||
2 | Актуарные прибыли (убытки) по обязательствам плана | ||
3 | Итого |
Переоценка чистого актива (обязательства) пенсионного плана отражается в составе прочего совокупного дохода по статье "Чистое изменение переоценки обязательств (активов) пенсионных планов с установленными выплатами" отчета о финансовых результатах.
Порядок составления таблицы 26.9 и пояснений к ней
1. В таблице в соответствии с МСФО (IAS) 19 раскрывается состав статьи "Чистое изменение переоценки обязательств (активов) пенсионных планов с установленными выплатами" раздела "Прочий совокупный доход" отчета о финансовых результатах.
2. Актуарные прибыли (убытки) определяются как разница между оценкой активов и обязательств по данным актуарных расчетов и ожидаемой оценкой активов и обязательств по состоянию на отчетную дату.
Расходы по прочим долгосрочным вознаграждениям
Таблица 26.10
Номер строки | Наименование показателя | _____20__г. | _____20__г. |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Оплачиваемый отпуск за выслугу лет | ||
2 | Юбилейные и прочие вознаграждения за выслугу лет | ||
3 | Прочее | ||
4 | Итого |
Порядок составления таблицы 26.10 и пояснений к ней
В таблице раскрываются расходы по прочим долгосрочным вознаграждениям, которые отражаются в составе статьи "Расходы на персонал" отчета о финансовых результатах.
Примечание 27. Резервы - оценочные обязательства
Анализ изменений резервов - оценочных обязательств
Таблица 27.1
Номер строки | Наименование показателя | Налоговые риски | Судебные иски | Прочее | Итого |
1 | 2 | 3 | 4 | 6 | 7 |
1 | Балансовая стоимость на ___________ 20___года | ||||
2 | Создание резервов | ||||
3 | Использование резервов | (......) | (.....) | (.....) | (.....) |
4 | Восстановление неиспользованных резервов | ||||
5 | Прочее | ||||
6 | Балансовая стоимость на 20 года |
27.1.1. Некредитная финансовая организация создала налоговые резервы в размере_________ тысяч рублей в отношении неопределенных налоговых обязательств и соответствующих штрафов и пеней. Ожидается, что созданный резерв на___________ 20___года будет полностью использован или восстановлен к концу 20____ года, когда истечет срок давности налоговой проверки по соответствующим налоговым декларациям.
27.1.2. Некредитная финансовая организация создала резервы по судебным рискам в размере_________ тысяч рублей в отношении судебных исков, поданных в отношении некредитной финансовой организации __________ (указать, кем поданы иски) и относящихся к _________ (указать, в отношении каких вопросов были поданы иски). Ожидается, что остаток за___________ 20___года будет использован до конца 20___года. По мнению некредитной финансовой организации, получившей соответствующие юридические консультации, результат рассмотрения этих исков не приведет к какому-либо существенному убытку, превышающему начисленные суммы.
Порядок составления таблицы 27.1 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Резервы - оценочные обязательства" в соответствии с МСФО (IAS) 37.
2. Таблица составляется на основании анализа входящих, исходящих остатков и оборотов за отчетный год по лицевым счетам учета соответствующих резервов.
3. По строкам 1 и 6 таблицы раскрывается балансовая стоимость резервов на начало и конец отчетного периода.
4. По строке 2 таблицы раскрываются резервы, признанные в течение периода, включая увеличение существующих резервов.
5. По строке 3 таблицы раскрываются резервы, использованные (то есть реально понесенные и списанные за счет резерва) в течение периода.