XIX. Порядок заполнения Листа З "Расчет налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы" формы Декларации
19.1. На Листе З производится расчет налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами, включая инвестиционные паи паевого инвестиционного фонда, и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных бумаг, при наличии документально подтвержденных расходов, учитываемых при ее определении в соответствии со статьей 214.1 Кодекса.
Лист З состоит из двух страниц.
Лист З заполняется отдельно по доходам от источников в Российской Федерации и по доходам от источников за пределами Российской Федерации.
В строке 001 на первой странице Листа З в поле, состоящем из одного знакоместа, проставляется цифра 1, если доходы получены от источников в Российской Федерации, и цифра 2 - от источников за пределами Российской Федерации.
В пункте 1 на первой странице Листа З производится расчет облагаемого дохода (убытка) по каждому источнику выплаты дохода.
Если сведения в отношении всех источников выплаты дохода не умещаются на одной первой странице Листа З, то заполняется необходимое количество первых страниц Листа З.
Итоговые результаты (пункт 2 и пункт 3 Листа З) отражаются на второй странице Листа З ("продолжение Листа З").
19.2. Порядок заполнения пункта 1 Листа З.
В поле показателя 010 указывается признак совершенных операций:
1 - купля-продажа ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;
2 - купля-продажа ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, но на момент их приобретения отвечающих требованиям, предъявляемым к обращающимся ценным бумагам;
3 - купля-продажа ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;
4 - продажа и погашение инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов;
5 - операции с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных бумаг;
6 - операции с финансовыми инструментами срочных сделок, заключаемых в целях снижения рисков изменения цены ценной бумаги.
В полях показателей (020), (030), (040) отражается информация об источнике выплаты дохода - ИНН/КПП источника выплаты дохода, наименование источника выплаты дохода.
В поле показателя (050) указываются суммы дохода, полученного по операциям с соответствующим признаком, указанным в поле 010, относящиеся к данному источнику выплаты дохода.
Указанные суммы также отражаются налогоплательщиком на Листе А в поле показателя (040) по каждому источнику выплаты - по доходам от источников в Российской Федерации, облагаемым налогом по ставке 13%, и на Листе Б в поле показателя (080) по каждому источнику выплаты - по доходам от источников за пределами Российской Федерации, облагаемым налогом по ставке 13%.
Если результатом совершенных операций является убыток, то в поле показателя (060) отражается сумма убытка.
В поле показателя (070) указывается сумма облагаемого дохода, рассчитываемая исходя из суммы значения показателя (050) и суммы документально подтвержденных расходов, связанных с получением дохода, учтенного в строке (050) по данному источнику выплаты (без учета убытков по другим источникам выплаты дохода по аналогичным операциям).
19.3. Итоговые результаты по совершенным операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок отдельно по каждому из признаков отражаются в пункте 2 Листа З.
19.3.1. В подпункте 2.1 Листа З отражаются результаты по операциям купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, имеющим признак "1".
В подпункте 2.1.1 (строка 080) указывается сумма убытка по всем источникам выплаты дохода (сумма значений показателя 060 по всем источникам выплаты дохода с признаком операции "1").
В подпункте 2.1.2 (строка 090) указывается сумма убытка, принимаемого к вычету. Данный показатель рассчитывается путем суммирования значений показателя подпункта 2.1.5 Листа И (убыток, образовавшийся при расчете налоговой базы по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, осуществляемым доверительным управляющим) и подпункта 2.6.5 Листа З (убыток, образовавшийся при расчете налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, заключаемых в целях снижения рисков изменения цены ценной бумаги).
В подпункте 2.1.3 (строка 100) указывается сумма облагаемого дохода по всем источникам выплаты дохода (сумма значений показателя 070 по всем источникам выплаты дохода с признаком операции "1").
В подпункте 2.1.4 (строка 110) определяется налоговая база по совокупности операций с признаком "1", которая рассчитывается как разность между суммой облагаемого дохода по всем источникам выплаты дохода (пп. 2.1.3) и суммой значений следующих показателей:
сумма убытка по всем источникам выплаты (пп. 2.1.1);
сумма убытка, принимаемого к вычету (пп. 2.1.2).
Если результат получился отрицательный, то в подпункте 2.1.4 ставится прочерк.
В подпункте 2.1.5 (строка 120) указывается сумма убытка, учитываемая при расчете налоговой базы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, но на момент приобретения отвечавшими требованиям, предъявляемым к обращающимся ценным бумагам, для расчета которого предварительно суммируются значения показателей суммы убытка по всем источникам выплаты (пп. 2.1.1) и суммы убытка, принимаемого к вычету (пп. 2.1.2).
Из полученной суммы убытков вычитается сумма облагаемого дохода по всем источникам выплаты дохода (пп. 2.1.3). Если результат получился положительный, то значение показателя подпункта 2.1.5 следует перенести в подпункт 2.2.2 Листа З.
Если результат получился отрицательный, то в строке 120 ставится прочерк.
19.3.2. В подпункте 2.2 Листа З производится расчет налоговой базы по операциям купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, но на момент их приобретения отвечавших требованиям, установленным для ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, имеющим признак "2".
В подпункте 2.2.1 (строка 130) указывается сумма убытка по всем источникам выплаты дохода (сумма значений показателя 060 по всем источникам выплаты с признаком операции "2").
В подпункте 2.2.2 (строка 140) указывается сумма убытка, принимаемого к вычету, который образовался при расчете налоговой базы по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. Значение данного показателя берется из подпункта 2.1.5 Листа З.
В подпункте 2.2.3 (строка 150) указывается сумма облагаемого дохода по всем источникам выплаты дохода (сумма значений показателя 070 по всем источникам выплаты дохода с признаком операции "2").
В подпункте 2.2.4 (строка 160) определяется налоговая база по совокупности операций с признаком "2", которая рассчитывается как разность между суммой облагаемого дохода по всем источникам выплаты дохода (пп. 2.2.3) и суммой значений следующих показателей:
сумма убытка по всем источникам выплат дохода (пп. 2.2.1);
сумма убытка, принимаемого к вычету (пп. 2.2.2).
Если результат получился отрицательный, то в подпункте 2.2.4 ставится прочерк.
19.3.3. В подпункте 2.3 Листа З производится расчет налоговой базы по операциям купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, имеющим признак "3".
В подпункте 2.3.1 (строка 170) указывается сумма убытка по всем источникам выплаты дохода (сумма значений показателя 060 по всем источникам выплаты дохода с признаком операции "3").
В подпункте 2.3.2 (строка 180) указывается сумма убытка, принимаемого к вычету, который образовался при расчете налоговой базы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, осуществляемым доверительным управляющим, которая берется из подпункта 2.3.4 Листа И.
В подпункте 2.3.3 (строка 190) указывается сумма облагаемого дохода по всем источникам выплаты дохода (сумма значений показателя 070 по всем источникам выплаты дохода с признаком операции "3").
В подпункте 2.3.4 (строка 200) определяется налоговая база по совокупности операций с признаком "3", которая рассчитывается как разность между суммой облагаемого дохода по всем источникам выплаты дохода (пп. 2.3.3) и суммой значений следующих показателей:
сумма убытка по всем источникам выплаты (пп. 2.3.1);
сумма убытка, принимаемого к вычету (пп. 2.3.2).
Если результат получился отрицательный, то в подпункте 2.3.4 ставится прочерк.
19.3.4. В подпункте 2.4 Листа З производится расчет налоговой базы по операциям продажи и погашения инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, имеющим признак "4".