В целях получения полной и своевременной информации о налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество организаций в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации приказываю:
1. Утвердить прилагаемую форму статистической налоговой отчетности N 5-НИО "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество организаций" (годовая), методические указания по порядку ее составления и контрольные соотношения.
2. Аналитическому управлению (В.Н. Засько) разработать макеты выходных таблиц и совместно с Управлением информационных технологий (Т.В. Матвеева) и ФГУП ГНИВЦ ФНС России (В.Б. Безруков) обеспечить сбор отчетных данных по форме N 5-НИО, указанной в пункте 1 настоящего приказа, их качественный свод и обработку.
3. Управлению информационных технологий (Т.В. Матвеева) и ФГУП ГНИВЦ ФНС России (В.Б. Безруков) внести в установленном порядке необходимые изменения в программные средства, обеспечивающие разработку формы отчетности N 5-НИО, утвержденной пунктом 1 настоящего приказа, на федеральном, региональном и местном уровнях.
4. Аналитическому управлению (В.Н. Засько) совместно с Управлением информационных технологий (Т.В. Матвеева) и ФГУП ГНИВЦ ФНС России (В.Б. Безруков) обеспечить размещение отчетов по форме N 5-НИО, утвержденной пунктом 1 настоящего приказа, в информационных ресурсах ФНС России и их направление в установленные адреса.
5. Установить, что изменения и дополнения в форму отчетности N 5-НИО, методические указания по порядку ее составления и контрольные соотношения, утвержденные пунктом 1 настоящего приказа, вносятся приказами ФНС России.
6. Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации и начальникам (исполняющим обязанности начальника) межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам обеспечить организацию работы по актуализации информационных ресурсов регионального и местного уровня для последующего их использования при формировании отчетов по форме статистической налоговой отчетности N 5-НИО, утвержденной пунктом 1 настоящего приказа.
7. Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации обеспечить своевременный и качественный сбор, обработку и передачу отчетов в установленные сроки по форме N 5-НИО на федеральный уровень в соответствии с методическими указаниями по формированию отчетности.
8. Установить, что отчеты по форме N 5-НИО, утвержденной пунктом 1 настоящего приказа, передаются в ФНС России без представления отчетов по муниципальным образованиям.
9. Формирование статистической налоговой отчетности в управлениях ФНС России по субъектам Российской Федерации, межрегиональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам и нижестоящих налоговых органах осуществляется соответствующими структурными подразделениями, к предмету деятельности которых относится указанная отчетность.
10. Установить, что предоставление отчетов в адрес финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований осуществляется по форме N 5-НИО, утвержденной пунктом 1 настоящего приказа, в сроки, указанные на титульном листе формы.
11. Руководители (исполняющие обязанности руководителя) управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации несут персональную ответственность за обеспечение полноты, качества и за соблюдение установленных сроков направления финансовым органам субъектов Российской Федерации и муниципальным образованиям отчетов по форме N 5-НИО, утвержденной пунктом 1 настоящего приказа.
12. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы Н.С. Завилову.
| Руководитель Федеральной налоговой службы | М.В. Мишустин |
| ОТЧЕТ О НАЛОГОВОЙ БАЗЕ И СТРУКТУРЕ НАЧИСЛЕНИЙ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ за 2013 год |
| Представляется: | Сроки представления | Код формы | 5NO | |
| Отчет за 2013 год: | Форма N 5-НИОУтверждена приказом ФНС Россииот 23.05.2014N ММВ-7-1/293@ | |||
| Управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации Федеральной налоговой службе;межрегиональными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам - в управления ФНС России по соответствующим субъектам Российской Федерации на 3 рабочих дня ранее срока, установленного для УФНС России по субъектам Российской Федерации. | - не позднее 7 июля 2014 года; | |||
| Управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации финансовым органам субъекта Российской Федерации | - не позднее 31 июля 2014 года; | |||
| Инспекциями ФНС России органам местного самоуправления | - не позднее 31 июля 2014 года | Годовая | ||
| Код | Наименование | |
| Республика, край, область, автономное образование, город | ||
| Налоговый орган | ||
| Муниципальное образование |
ОТЧЕТ о налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество организаций
тыс. рублей
| Показатели | Код строки | Значения показателей |
| А | Б | 1 |
| Количество налогоплательщиков, единиц из них: | 1100 | |
| которыми исчислен налог к уплате и не применяющие налоговые льготы | 1110 | |
| применяющие налоговые льготы, из них | 1120 | |
| применяющие льготы, установленные ст. 381, 385.1 НК РФ, в том числе по кодам льгот: | 1121 | |
| 2010221 | 1122 | |
| 2010222 | 1123 | |
| 2010223 | 1124 | |
| 2010224 | 1125 | |
| 2010225 | 1126 | |
| 2010226 | 1127 | |
| 2010236 | 1132 | |
| 2010331 | 1136 | |
| 2010332 | 1137 | |
| 2010333 | 1138 | |
| 2010253 | 1139 | |
| 2010255 | 1140 | |
| 2010256 | 1141 | |
| 2010335 | 1142 | |
| 2010336 | 1143 | |
| 2010337 | 1144 | |
| 2010338 | 1145 | |
| 2010401 | 1146 | |
| 2010402 | 1147 | |
| применяющие льготы, предоставляемые в соответствии со ст. 7 НК РФ международными договорами Российской Федерации | 1150 | |
| применяющие льготы, предоставляемые в соответствии с п. 7 ст. 346.35 НК РФ инвесторам по СРП | 1160 | |
| применяющие льготы, установленные в соответствии с п. 2 ст. 372 НК РФ органами законодательной власти субъектов РФ, в том числе по кодам льгот: | 1170 | |
| 2012000 | 1171 | |
| 2012400 | 1172 | |
| 2012500 | 1173 | |
| количество налогоплательщиков, применяющих, установленную законом субъекта Российской Федерации ставку в размере "0" процентов | 1180 | |
| Остаточная стоимость недвижимого имущества, в том числе | 1200 | |
| остаточная стоимость льготируемого недвижимого имущества | 1210 | |
| Остаточная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, на 31.12.13, в том числе | 1220 | |
| остаточная стоимость льготируемого имущества, признаваемого объектом налогообложения | 1230 | |
| Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период, в том числе | 1300 | |
| среднегодовая стоимость необлагаемого налогом имущества за налоговый период | 1310 | |
| Инвентаризационная стоимость, в том числе | 1400 | |
| необлагаемая налогом инвентаризационная стоимость | 1410 | |
| Налоговая база | 1500 | |
| среднегодовая стоимость имущества | 1510 | |
| инвентаризационная стоимость | 1520 | |
| Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет | 1600 | |
| в том числе исчисленная в отношении имущества, ставки по которому устанавливаются в соответствии с п. 3 ст. 380 НК РФ | 1610 | |
| Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам налоговых льгот, всего, в том числе: | 1700 | |
| по льготам, установленным ст. 381, 385.1 НК РФ, в том числе по кодам льгот: | 1710 | |
| 2010221 | 1711 | |
| 2010222 | 1712 | |
| 2010223 | 1713 | |
| 2010224 | 1714 | |
| 2010225 | 1715 | |
| 2010226 | 1716 | |
| 2010236 | 1721 | |
| 2010331 | 1725 | |
| 2010332 | 1726 | |
| 2010333 | 1727 | |
| 2010253 | 1728 | |
| 2010255 | 1729 | |
| 2010256 | 1730 | |
| 2010335 | 1731 | |
| 2010336 | 1732 | |
| 2010337 | 1733 | |
| 2010338 | 1734 | |
| 2010401 | 1735 | |
| 2010402 | 1736 | |
| по льготам, предоставляемым в соответствии со ст. 7 НК РФ международными договорами Российской Федерации | 1740 | |
| по льготам, предоставляемым в соответствии с п. 7 ст. 346.35 НК РФ инвесторам по СРП | 1750 | |
| по льготам, установленным в соответствии с п. 2 ст. 372 НК РФ органами законодательной власти субъектов РФ, в том числе по кодам льгот | 1760 | |
| 2012000 | 1761 | |
| 2012400 | 1762 | |
| 2012500 | 1763 | |
| Контрольная сумма | 1800 |
" " _________ 201__ г. Руководитель налогового органа _________________
(подпись, Ф.И.О.
руководителя)
___________________________________________
(Ф.И.О., номер телефона исполнителя)
Методические указания по порядку формирования отчета по форме N 5-НИО "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество организаций" за 2013 год
Налогообложение налогом на имущество организаций осуществляется в соответствии с главой 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), а также законами субъектов Российской Федерации о налоге на имущество организаций.
Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 386 Кодекса налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога), по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.
Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
В отношении имущества, имеющего местонахождение в территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации и (или) за пределами территории Российской Федерации (для российских организаций), налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговая декларация по налогу представляются в налоговый орган по местонахождению российской организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации).
Налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с пунктом 2 статьи 372 Кодекса законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 30 Кодекса, порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.
При составлении отчета по форме N 5-НИО "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество организаций" (далее - Отчет) используются форма налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций (далее - Расчет), форма по КНД 1152028 и форма налоговой декларации (далее - Декларация), форма по КНД 1152026 и Порядки их заполнения, утвержденные приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 "Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения" (зарегистрирован Минюстом России 12.12.2011 N 22542) в редакции приказа ФНС России от 05.11.2013 N ММВ-7-11/478@ "О внесении изменений в приложения к приказу ФНС России от 24 ноября 2011 г. N ММВ-7-11/895 "Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения" (зарегистрирован Минюстом России 19.12.2013 N 30649).
1. Отчет за 2013 год формируется по состоянию информационных ресурсов на 20.06.2014 и представляется:
- Управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации (далее - УФНС России) Федеральной налоговой службе - не позднее 05.07.2014;
- УФНС России финансовым органам субъекта Российской Федерации - не позднее 31.07.2014.
- Инспекциями ФНС России и межрайонными инспекциями ФНС России (далее - ИФНС России) органам местного самоуправления - не позднее 31.07.2014.
2. Отчет заполняется на основании данных, формируемых налоговыми органами по месту нахождения:
организаций (месту постановки на учет постоянного представительства иностранной организации);
обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс;
объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации;
по месту постановки на учет крупнейшего налогоплательщика.
2.1. ИФНС России:
Составляют и направляют в УФНС России Отчеты по каждому муниципальному образованию, как находящемуся на подведомственной ИФНС России территории, так и по муниципальным образованиям, не находящихся на подведомственной ИФНС России территории (в случае миграции налогоплательщиков).
ИФНС России передают в УФНС России Отчеты в соответствии с установленными требованиями к составу и структуре файлов данных статистической налоговой отчетности ФНС России для форм, представляемых в разрезе муниципальных образований, передаваемых в электронном виде по каналам связи.
2.2. Межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (далее - МИ ФНС России) составляют отчеты в разрезе муниципальных образований отдельно по каждому субъекту Российской Федерации и направляют отчеты в УФНС России по соответствующим субъектам Российской Федерации по электронной почте за три рабочих дня до срока представления Отчета УФНС России в ФНС России.
МИ ФНС России передают в УФНС России отчеты в соответствии с установленными требованиями к составу и структуре файлов данных статистической налоговой отчетности ФНС России для форм, представляемых в разрезе муниципальных образований, передаваемых в электронном виде по каналам связи.