По строке 34 показывается выручка от продажи основных средств (за вычетом налога на добавленную стоимость и других обязательных платежей), т.е. сумма, причитающаяся организации за проданные основные средства. В графе 1 приводятся данные за отчетный период, в графе 2 - за соответствующий период предыдущего года.
Некредитные финансовые организации отражают по строке 34 данные по счету 612 "Выбытие и реализация" (Положение Банка России от 02.09.2015 N 486-П (зарегистрировано Минюстом России от 07.10.2015 N 39197) "Положение о Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения" (далее - Положение N 486-П)).
По строке 35 отражаются уплачиваемые и учтенные организацией в составе расходов отчетного периода, проценты за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов).
При заполнении строки 35 следует руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденному приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н (Зарегистрировано Минюстом России 31.05.1999 N 1790).
Некредитные финансовые организации отражают по строке 35 процентные расходы (строка 18 формы 0420003).
Раздел 3. Активы организаций
69. В данном разделе в графе 1 приводятся данные за отчетный период, в графе 2 - за соответствующий период предыдущего года.
70. По строке 36 показывается стоимость внеоборотных активов организации, к которым в соответствии с правилами бухгалтерского учета относятся: основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, незавершенные вложения во внеоборотные активы, поисковые активы, доходные вложения в материальные ценности, отложенные налоговые активы и др., учтенные на счетах бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации раздела 1 "Внеоборотные активы". Строка 36 соответствует итогу по разделу 1 "Внеоборотные активы" формы "Бухгалтерский баланс".
Некредитные финансовые организации отражают по строке 36 данные следующих строк формы 0420002: строки 15 "Активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи"; строки 16 "Инвестиционное имущество"; строки 17 "Нематериальные активы"; строки 18 "Основные средства"; строки 20 "Отложенные налоговые активы". В части активов, срок погашения (использования) которых свыше 12 месяцев, отражаются данные: строки 2 "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток"; строки 5 "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход"; строки 8 "Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости"; строки 12 "Инвестиции в ассоциированные предприятия"; строки 13 "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия"; строки 14 "Инвестиции в дочерние предприятия"; строки 21 "Прочие активы" (за исключением запасов, затрат на заключение договоров, НДС уплаченный).
По строке 37 отражаются нематериальные активы по остаточной стоимости (за исключением объектов нематериальных активов, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется), учтенные на счетах 04, 05. По данной строке отражается также несписанная на расходы по обычным видам деятельности и (или) на прочие расходы сумма расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, учитываемая на счете 04. По строке 37 отражаются нематериальные поисковые активы, которые признаны внеоборотными активами.
При заполнении указанной строки необходимо руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2007, Положением по бухгалтерскому учету "Учет затрат на освоение природных ресурсов (ПБУ 24/2011), утвержденных приказом Минфина России от 06.10.2011 N 125н (Зарегистрирован Минюстом России 30.12.2011 N 22875). Строка 37 соответствует показателям "Нематериальные активы", "Результаты исследований и разработок", "Нематериальные поисковые активы" раздела 1 формы "Бухгалтерский баланс".
Некредитные финансовые организации отражают по строке 37 данные строки 17 "Нематериальные активы" формы 0420002 за исключением данных по счету 60906 "Вложения в создание и приобретение нематериальных активов" (Положение N 486-П).
По строке 38 из строки 37 выделяются учитываемые в составе нематериальных активов, нематериальных поисковых активов, результатов исследований и разработок: обращающиеся контракты, договора аренды, лицензии, деловая репутация (гудвилл) и маркетинговые активы.
К обращающимся контрактам, договорам аренды и лицензиям относятся обращающиеся (то есть имеющие хождение на рынке): 1) договоры операционного лизинга; 2) разрешения на использование природных ресурсов; 3) разрешения на занятие определенными видами деятельности; 4) право на получение в будущем товаров и услуг на исключительной основе.
Маркетинговые активы (деловые связи) в бухгалтерском учете называются "средствами индивидуализации". В соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации к этим средства относятся фирменное наименование, товарный знак (аналогичные термины - торговая марка, бренд) и знак обслуживания, наименование места происхождения товара, коммерческое обозначение.
Стоимость приобретенной деловой репутации ("гудвилла") представляет собой разницу между покупной ценой, уплачиваемой продавцу при приобретении предприятия как имущественного комплекса (в целом или его части), и суммой всех активов и обязательств по бухгалтерскому балансу на дату его покупки (приобретения).
Некредитные финансовые организации отражают по строке 37 данные строки 17 "Нематериальные активы" формы 0420002 за исключением данных по счету 60906 "Вложения в создание и приобретение нематериальных активов" (Положение N 486-П).
По строке 39 отражаются основные средства, как находящиеся в эксплуатации, так и находящиеся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или запасе, в аренде, в доверительном управлении, по остаточной стоимости (за исключением объектов основных средств, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется). По этой строке организации, осуществляющие доходные вложения в материальные ценности, предоставляемые за плату во временное владение и пользование (включая по договору финансовой аренды, по договору проката), с целью получения дохода, отражают остаточную стоимость указанного имущества. По строке 39 отражаются материальные поисковые активы, которые признаны внеоборотными активами. Для заполнения строки 39 используются данные счетов 01, 02, 03, 08.
При заполнении строки 39 следует руководствоваться приказом Минфина России от 17.02.1997 N 15 "Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга", Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001 N 26н (Зарегистрирован Минюстом России 28.04.2001 N 2689), Положением по бухгалтерскому учету "Учет затрат на освоение природных ресурсов" ПБУ 24/2011, введенным в действие с 01.01.2012 приказом Минфина России от 06.10.2011 N 125н (Зарегистрирован Минюстом России 30.12.2011 N 22875).
Некредитные финансовые организации отражают по строке 39 данные по строкам 18 "Основные средства" и 16 "Инвестиционное имущество" формы 0420002 за исключением данных по счетам 60415 "Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств", 61911 "Вложения в сооружение (строительство) объектов инвестиционного имущества" (Положение N 486-П).
По строке 40 из строки 39 выделяются земельные участки и объекты природопользования. К ним относятся: земля; минеральные и энергетические запасы (ресурсы минеральных и энергетических полезных ископаемых); некультивируемые биологические ресурсы, относящиеся к растительному и животному миру; водные подземные и поверхностные ресурсы; прочие природные ресурсы, например, диапазоны радиочастот.
Некредитные финансовые организации отражают по строке 40 данные по счету 60404 "Земля"; по счету 61901 "Инвестиционное имущество - земля"; по счету 61902 "Инвестиционное имущество - земля, переданная в аренду" (Положение N 486-П).
По строке 41 отражаются не оформленные актами приемки-передачи основных средств и иными документами затраты на строительно-монтажные работы, приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты (проектно-изыскательские, геологоразведочные и буровые работы, затраты по отводу земельных участков и переселению в связи со строительством, на подготовку кадров для вновь строящихся организаций и другие). Сведения по указанной строке заполняются на основании счетах 07, 08, 16.
При заполнении строки 41 следует руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденным приказом Минфина России от 30.12.1993 N 160, Положением по бухгалтерскому учету "Учет договоров строительного подряда" (ПБУ 2/2008), утвержденным приказом Минфина России от 24.10.2008 N 116н (Зарегистрирован Минюстом России 24.11.2008 N 12717). Следует отметить, что завершенные поисковые активы, учитываемые на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", в этой строке не учитываются.
Некредитные финансовые организации отражают по строке 41 данные по счету 60906 "Вложения в создание и приобретение нематериальных активов"; по счету 60415 "Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств"; по счету 61911 "Вложения в сооружение (строительство) объектов инвестиционного имущества" (Положение N 486-П).
71. По строке 42 показываются запасы по фактической себестоимости; налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям; дебиторская задолженность; краткосрочные финансовые вложения, денежные средства и прочие оборотные активы, учтенные на счетах 10, 11, 14, 15, 16, 19 - 21, 23, 29, 41, 43 - 46, 50 - 58, 60, 62, 68 - 71, 73, 75, 76, 81, 97. Запасы отражаются в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденным приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н (Зарегистрирован Минюстом России 19.07.2001 N 2806). Строка 42 соответствует итогу по разделу 2 "Оборотные активы" формы "Бухгалтерский баланс".
Некредитные финансовые организации отражают по строке 42 активы, которые не отражаются по строке 36 формы N П-3.
По строке 43 отражаются запасы, учтенные на счетах 10, 11, 14, 15, 16, 20, 21, 23, 29, 41, 43 - 46, 97. Строка 43 соответствует показателю "Запасы" раздела 2 формы "Бухгалтерский баланс".
Некредитные финансовые организации отражают по строке 43 данные по счету 610 "Запасы" (Положение N 486-П).
По строке 44 показываются остатки запасов сырья, материалов, топлива, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, конструкций, деталей, тары, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей и т.п. ценностей организации, учитываемых на счетах 10, 11, 14, 15, 16.
Некредитные финансовые организации отражают по строке 44 данные по счетам (Положение N 486-П): 61002 "Запасные части"; 61003 "Бланки строгой отчетности"; 61008 "Материалы"; 61009 "Инвентарь и принадлежности"; 61010 "Издания"; 61013 "Материалы, предназначенные для сооружения, создания и восстановления основных средств и инвестиционного имущества".
По строке 45 приводятся затраты по незавершенному производству и незавершенным работам (услугам), учтенные на счетах 20, 21, 23, 29, 44, 46. В случае если организации торговли, общественного питания не признают учтенные издержки обращения в себестоимости проданных товаров (услуг) полностью в отчетном периоде в качестве расходов по обычным видам деятельности, то сумма издержек обращения, приходящаяся на остаток непроданных товаров и сырья, отражается по строке 45.
Некредитные финансовые организации отражают по строке 45 данные по счету 61015 "Незавершенное производство" (Положение N 486-П).
По строке 46 показывается фактическая производственная себестоимость остатка на складах законченных производством изделий, прошедших испытания и приемку, укомплектованных всеми частями согласно условиям договоров с заказчиками и соответствующих техническим условиям и стандартам (счета 43, 16).
Продукция, не отвечающая указанным требованиям, и не сданные работы считаются незаконченными и показываются в составе незавершенного производства.
По строке 47 отражается стоимость товарно-материальных ценностей, приобретаемых в качестве товаров для продажи. Организации, осуществляющие свою деятельность в промышленном производстве и других производственных сферах, показывают стоимость изделий, материалов и продуктов, приобретенных специально для продажи, а также стоимость готовых изделий, приобретаемых для комплектации, не включаемую в себестоимость выпускаемой продукции и подлежащую возмещению покупателем отдельно (счета 41, 16).
Некредитные финансовые организации отражают по строке 47 данные по счету 61014 "Товары" (Положение N 486-П).
По строке 48 отражается сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам, осуществленным капитальным вложениям и тому подобное, работам и услугам, подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или на соответствующие источники ее покрытия. Строка 48 соответствует показателю "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" раздела 2 формы "Бухгалтерский баланс".
Некредитные финансовые организации отражают по строке 48 данные по счету 60310 "Налог на добавленную стоимость, уплаченный" (Положение N 486-П).
По строке 49 показываются инвестиции организации в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги и тому подобное, предоставленные организацией другим организациям займы, вклады по договору простого товарищества и тому подобное (счета 58, 59).
Некредитные финансовые организации отражают по строке 49 активы, срок погашения (использования) которых не превышает 12 месяцев: финансовые активы, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (Положение N 532-П: примечание 6); финансовые активы, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации (Положение N 532-П: примечание 7); финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход: долговые инструменты (Положение N 532-П: примечание 8); финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход: долевые инструменты (Положение N 532-П: примечание 9); финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах, за исключением расчетов доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами (Положение N 532-П: примечание 10); финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: займы выданные и прочие размещенные средства, за исключением средств в некредитных клиринговых организациях (Положение N 532-П: примечание 11); инвестиции в ассоциированные предприятия (Положение N 532-П: примечание 13); инвестиции в совместно контролируемые предприятия (Положение N 532-П: примечание 14); инвестиции в дочерние предприятия" (Положение N 532-П: примечание 15).
72. По строке 50 отражаются остатки принадлежащих организации денежных средств, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах в кредитных организациях и тому подобное (счета 50, 51, 52, 55, 57).
Некредитные финансовые организации отражают по строке 50 данные строки 01 "Денежные средства" формы 0420002.
По строке 50.а показывается стоимость чистых активов, определяемая как разность между величиной принимаемых к расчету активов организации и величиной принимаемых к расчету обязательств организации. При заполнении строки 50.а следует руководствоваться приказом Минфина России от 28.08.2014 N 84н "Об утверждении Порядка определения стоимости чистых активов" (Зарегистрирован Минюстом России 14.10.2014 N 34299).
Некредитные финансовые организации отражают по строке 50.а данные строки 52 "Итого капитала" формы 0420002.
Раздел 4. Состояние расчетов с организациями и предприятиями России и зарубежных стран
73. В графе 1 по строкам 51 - 63 показываются объемы отгруженных или отпущенных в порядке продажи, а также прямого обмена готовой продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг, а также отпущенные в порядке продажи основные средства, нематериальные активы и иные ценности (кроме иностранной валюты). Данные заполняются на основе аналитического бухгалтерского учета по счетам 90, 91 и показываются в фактических отпускных ценах (включая НДС, акцизы и аналогичные обязательные платежи). При осуществлении договоров мены графа 1 заполняется на основании данных о таможенной стоимости, приведенной в государственных таможенных декларациях.
Кроме продажи прочих активов по этой строке отражают:
строительные организации - стоимость законченных объектов строительства или работ, выполненных по договорам подряда и субподряда;
научно-исследовательские организации - договорную (сметную) стоимость сданных заказчикам научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;