Указание ЦБР от 7 августа 2003 г. N 1318-У "О формировании и размере резерва под операции кредитных организаций с резидентами офшорных зон"
На основании статей 62, 69 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст.2790) и в соответствии с решением Совета директоров (протокол от 25.07.2003 N 18) Банк России устанавливает порядок формирования и размер резерва под операции кредитных организаций с резидентами офшорных зон (далее по тексту - резерв).
1. Для целей настоящего Указания к категории резидентов офшорных зон относятся:
1.1. физические лица, имеющие постоянное место жительства на территориях иностранных государств, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (далее - офшорная зона), в том числе временно находящиеся за пределами офшорной зоны;
1.2. юридические лица, учрежденные на территории офшорной зоны;
1.3. обособленные подразделения юридического лица с местом нахождения на территории офшорной зоны, не имеющие статуса юридического лица;
1.4. находящиеся за пределами офшорной зоны филиалы и представительства резидентов офшорных зон.
2. Кредитная организация формирует резерв под:
2.1. всю ссудную задолженность резидентов офшорных зон в составе, определенном нормативным актом Банка России о порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам, включая учтенные кредитной организацией индоссированные или авалированные резидентами офшорных зон векселя, а также предоставленные кредитной организацией денежные средства другой кредитной организации, в целях предоставления последней синдицированных (или аналогичных) ссуд резидентам офшорных зон, и денежные средства, предоставленные резиденту офшорных зон, в целях представления последним синдицированных (или аналогичных) ссуд;
2.2. остаток на корреспондентских счетах в банках - резидентах офшорных зон;
2.3. суммы, списанные до выяснения с корреспондентских счетов кредитных организаций, открытых в банках - резидентах офшорных зон;
2.4. размещенные денежные средства (инвестиционные затраты) по договорам финансовой аренды (лизинга) с резидентами офшорных зон;
2.5. выданные резидентам офшорных зон гарантии (банковские гарантии) и поручительства. При этом в качестве объекта резервирования по гарантии (банковской гарантии) рассматривается как гарантия (банковская гарантия), по которой резидент офшорной зоны выступает принципалом, так и гарантия (банковская гарантия), по которой он выступает бенефициаром. В качестве объекта резервирования по поручительству рассматривается как поручительство, по которому резидент офшорной зоны выступает должником, так и поручительство, по которому он выступает кредитором.
В случае, если кредитная организация является гарантом (поручителем) по операции, в которой и принципалом (должником) и бенефициаром (кредитором) являются резиденты офшорных зон, резерв следует формировать в отношении того резидента офшорной зоны (принципала (должника) либо бенефициара (кредитора)), риск по которому оценивается как наиболее высокий;
2.6. определенные нормативным актом Банка России о порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения) кредитные линии, открытые резидентам офшорных зон, в пределах неиспользованного лимита, а также овердрафты;
2.7. стоимость приобретенных ценных бумаг, эмитированных резидентами офшорных зон, за исключением акций дочерних и зависимых юридических лиц - резидентов офшорных зон, являющихся инвестиционными вложениями, указанными в подпункте 3.6 пункта 3 настоящего Указания;
2.8. срочные сделки, определенные нормативным актом Банка России об установлении единого порядка определения кассовых (наличных) и срочных сделок кредитных организаций;
2.9. аккредитивы, открытые кредитной организацией в пользу бенефициара - резидента офшорной зоны.
2.10. операции с резидентами офшорных зон по заключенному договору о брокерском обслуживании.
3. Кредитные организации не формируют резерв под:
3.1 операции с резидентами офшорных зон, если данная офшорная зона относится к первой группе офшорных зон в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке установления уполномоченными банками корреспондентских отношений с банками-нерезидентами, зарегистрированными в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (офшорных зонах)" (далее по тексту - нормативный акт Банка России, указанный в подпункте 3.1 пункта 3 настоящего Указания);
3.2. операции в соответствии с пунктом 2 настоящего Указания, осуществляемые кредитными организациями с банками - резидентами офшорных зон в случае, если последние являются дочерними по отношению к кредитным организациям и перевод средств в уставные капиталы банков - резидентов офшорных зон был осуществлен на основании разрешения Банка России, выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации;
3.3. операции в соответствии с пунктом 2 настоящего Указания, осуществляемые основными обществами - резидентами Российской Федерации с дочерними организациями - резидентами офшорных зон, не являющимися банками, при условии, что перевод средств в уставные капиталы дочерних организаций - резидентов офшорных зон был осуществлен на основании разрешения Банка России, выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации;
3.4. операции через корреспондентские или иные счета, открытые в международных расчетно-клиринговых центрах, которые находятся на территории Европейского Союза и в своей деятельности используют стандарты, установленные нормативными документами Комиссии Европейского Союза;
3.5. операции в соответствии с пунктом 2 настоящего Указания, осуществляемые кредитными организациями с зарегистрированными на территории офшорных зон структурными подразделениями (филиалами) банков-резидентов государств - членов Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и/или Специальной финансовой Комиссии по проблемам отмывания капиталов (ФАТФ), в случае если по мнению органа банковского надзора страны местонахождения головного офиса банка из числа указанных, документальное подтверждение которого представляется кредитной организацией в распоряжение Банка России, уровень используемых в банковской группе процедур по предотвращению отмывания средств, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, а также процедур, препятствующих проведению сомнительных операций, является достаточным;
3.6. инвестиционные вложения в уставные капиталы дочерних и зависимых юридических лиц - резидентов офшорных зон, уменьшающие величину собственных средств (капитала) кредитной организации в соответствии с Положением Банка России от 10.02.2003 N 215-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 17.03.2003 N 4269 ("Вестник Банка России" от 20.03.2003 N 15) (далее по тексту - Положение Банка России N 215-П).
4. Размер отчислений в резерв в соответствии с подпунктами 2.1 - 2.3, 2.8 пункта 2 настоящего Указания рассчитывается в следующей последовательности:
4.1. в разрезе отдельных лицевых счетов, открытых к балансовым счетам, на которых учитываются соответствующие операции с резидентами офшорных зон, определяется большая из двух величин (далее - величина РР):
первая - 100% от остатка на последний рабочий день месяца;
вторая - среднедневной расчетный дебетовый оборот, рассчитываемый по следующей формуле:
Об
Ооб = ─────, где
n
Ооб - среднедневной расчетный дебетовый оборот по счету;
Об - сумма дебетовых оборотов по счету за все рабочие дни месяца в
рублях по курсу на дату отражения операции по счетам
бухгалтерского учета, включая дебетовые обороты по этому
счету, обусловленные переоценкой соответствующих активов из-за
изменения курса рубля по отношению к иностранным валютам;
n - количество рабочих дней в месяце.
4.2. если операция относится к ссудной задолженности, классифицированной в 1, 2 или 3 группу риска в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам, или если в соответствии с указанным нормативным актом Банка России резерв на возможные потери по ссудам под операцию не формируется, размер отчислений в резерв должен составлять не менее 50% от величины РР (если данная офшорная зона относится к третьей группе офшорных зон согласно нормативному акту Банка России, указанному в подпункте 3.1 пункта 3 настоящего Указания) и не менее 25% от величины РР (если данная офшорная зона относится ко второй группе офшорных зон согласно нормативному акту Банка России, указанному в подпункте 3.1 пункта 3 настоящего Указания).
4.3. если операция относится к ссудной задолженности, классифицированной в 4 группу риска в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам, то размер отчислений должен составлять не менее величины Р (если данная офшорная зона относится к третьей группе офшорных зон согласно нормативному акту Банка России, указанному в подпункте 3.1 пункта 3 настоящего Указания) и не менее 50% от величины Р (если данная офшорная зона относится ко второй группе офшорных зон согласно нормативному акту Банка России, указанному в подпункте 3.1 пункта 3 настоящего Указания).
Величина Р определяется по следующей формуле:
Р = 50% х (РР - С) + (С - Ф), где
С - остаток ссудной задолженности;
Ф - фактически сформированный резерв на возможные потери по ссудам
под данную ссудную задолженность в соответствии с нормативным
актом Банка России о порядке формирования и использования
резерва на возможные потери по ссудам.