Дт 51 Кт 58.02.2 гашение векселя, учтенного в составе дебиторской задолженности (на сумму номинала)
2.2.12.3. Учет дополнительного вклада участника без увеличения уставного капитала
Если Общество владеет долей в уставном капитале другого Общества, то его дополнительный вклад без увеличения уставного капитала учитывается на счете 58.01.4 «Дополнительный вклад без увеличения уставного капитала» в корреспонденции со счетом 76.09. По дебету счета 76.09 в корреспонденции с кредитом счета учета передаваемых активов отражается балансовая стоимость переданных активов.
Операции оформляются следующими документами:
Общество оформляет и (или) предоставляет следующие документы для размещения в базе в ИС в базе данных «ПУД»:
Решение участника о дополнительном вкладе без увеличения уставного капитала
Дт 58.01.4 Кт 76.09
ООО «Бизнес Инновации Консалтинг» оформляет и (или) предоставляет следующие документы для размещения в базе в ИС в базе данных «ПУД»:
- Платежное поручение
Дт 76.09 Кт 51
2.2.12.4. Учет депозитных вкладов
Депозитные вклады учитываются в составе финансовых вложений Общества на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 55.03 «Депозитные счета». Депозитный вклад отражается в бухгалтерской отчетности в составе финансовых вложений.
Доходы в виде процентов, предусмотренных договором банковского вклада, учитываются ежемесячно в составе прочих доходов. В бухгалтерском учете начисление причитающихся к получению процентов организация отражает по дебету счета 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91.01 «Прочие доходы».
Операции оформляются следующими документами:
ООО «Бизнес Инновации Консалтинг» оформляет и (или) предоставляет следующие документы для размещения в базе в ИС в базе данных «ПУД»:
- Платежное поручение
Дт 55.03 Кт 51 размещены денежные средства на депозите
- Бухгалтерская справка или Справка - расчет о начислении процентов
Дт 76.09 Кт 91.01 начислены проценты по депозиту
- Платежное поручение
Дт 51 Кт 76.09 получены проценты по депозиту
Дт 51 Кт 55.03 возвращен депозит
2.2.13. Учет расходов будущих периодов
Общество использует счет 97 «Расходы будущих периодов» для ведения бухгалтерского учета и отражения отдельных фактов хозяйственной жизни, в зависимости от экономической сущности фактов хозяйственной жизни отражается в бухгалтерской отчетности в составе определенных активов (см. табл. ниже).
Факты хозяйственной жизни, учитываемые на счете 97 «Расходы будущих периодов» и включение их в бухгалтерскую отчетность
| Активы/расходы | Суть актива/расхода и порядок его учета | Строка в отчетности (подстрока – если сумма существенная) |
| Компьютерные программы, приобретенные для использования (не рассматриваем оплату периодических платежей и приобретение исключительных прав на программное обеспечение) | Это права пользования объектами интеллектуальной собственности (нематериальными активами – НМА). НМА, полученные в пользование, учитываются на забалансовом счете. Сумму фиксированного разового платежа за пользование НМА отражается как расходы будущих периодов и списывать в течение срока действия договора. | Подстрока «Права пользования программным обеспечением» строки 1170 «Прочие внеоборотные активы» раздела I баланса – если срок использования программы более 12 месяцев; строка 1210 «Запасы» раздела II баланса – если срок использования программы менее 12 месяцев |
| а) лицензионный договор (подписанный вами и правообладателем) или же сублицензионный договор | Разовый платеж за использование программы надо списывать:- в течение срока использования, указанного в договоре – если он есть;- в течение 5 лет – если в договоре не указан срок. | |
| б) «оберточная» («упаковочная») лицензия. Это диск с программой, на упаковке которого указаны условия использования программы. Начало использования такого диска означает заключение с правообладателем договора присоединения. | Если срок использования установлен, признаем расходы в течение этого срока. Если срок не установлен – срок определяется распоряжением руководителя. | |
| Разовые платежи по договорам страхования | Это аванс (дебиторская задолженность). Расходы будут появляться постепенно – по мере истечения срока страхования. | Формирует показатель по строке 1230 «Дебиторская задолженность» в разделе II баланса. В зависимости от срока задолженности ее можно отразить по двум разным подстрокам:- долгосрочная дебиторская задолженность (срок – более 12 месяцев);- краткосрочная дебиторская задолженность (срок – менее 12 месяцев). |
| Пусковые и подготовительные расходы:- при подготовительных работах в сезонных производствах;- при горно-подготовительных работах;- при освоении новых производств, цехов и агрегатов (пусковые расходы);- при подготовке и освоении производства новых видов продукции и новых технологий;- при рекультивации земель | По сути это НЗП. Расходы, связанные с подготовкой нового производства, учитываются как расходы будущих периодов на счете 97 «Расходы будущих периодов». | При существенности предусматривается подстрока к строке 1210 «Запасы» раздела II баланса для каждой группы таких расходов. К примеру «Затраты на освоение природных ресурсов», «Затраты на освоение новых производств» |
| Взносы в саморегулируемые организации (СРО) | Членство в СРО бессрочное, передать его другому (продать) нельзя. Уплата взносов в компенсационный фонд (несмотря на довольно внушительный размер) вполне подходит под определение расходов | Если расходы признаем текущим периодом:- как прочие – отражаем их по строке 2350 «Прочие расходы» Отчета о прибылях и убытках;- как обычные производственные расходы – отражаем по строке 2120 «Себестоимость продаж» Отчета о прибылях и убыткахЕсли вы списываете расходы со счета 97 в ходе исправления существенной ошибки прошлых лет – надо заполнить раздел 2 «Корректировки в связи с изменением учетной политики» Отчета об изменениях капитала |
| Расходы на получение лицензии на тот или иной вид деятельности | У лицензии есть срок действия, но продать ее кому-то нельзя. Так что это – расход. К тому же в большинстве случаев стоимость лицензии состоит из одной лишь уплаченной при ее получении госпошлины. Так что растягивать на несколько лет стоимость лицензии смысла нет – только усложните себе жизнь и прибавите работы | Если расходы признаем текущим периодом:- как прочие – отражаем по строке 2350 «Прочие расходы» Отчета о прибылях и убытках;- как обычные производственные расходы - отражаем по строке 2120 «Себестоимость продаж» Отчета о прибылях и убыткахЕсли вы списываете расходы со счета 97 в ходе исправления существенной ошибки прошлых лет – надо заполнить раздел «Корректировки в связи с изменением учетной политики» Отчета об изменениях капитала. |
2.2.14. Учет результатов инвентаризации
Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности осуществляется сотрудниками Управления учета и отчетности на основании Заявка (поручение) на проведение инвентаризации. По результатам инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности ответственный сотрудник оформляет Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами, на его основе - Отчет о результатах инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности, который передается ЕИО Общества для рассмотрения. На основании Поручение по итогам инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности, утвержденного ЕИО Общества вносятся записи по результатам инвентаризации в учет.
Операции оформляются следующими документами:
Общество оформляет и (или) предоставляет следующие документы для размещения в ИС в базе данных «ПУД»:
-Заявка (поручение) на проведение инвентаризации
Поручение по итогам инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности
Дт 91.02 Кт 60, 62, 66, 67, 71, 76
Дт 60, 62, 66, 67, 71, 76 Кт 91.01
ООО «УК Стройком» оформляет и (или) предоставляет следующие документы для размещения в базе в ИС в базе данных «ПУД»
Отчет о результатах инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности
- Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами
Инвентаризация имущества осуществляется Обществом на основании Решения руководителя о проведении инвентаризации, в котором устанавливаются сроки проведения инвентаризации, сроки представления материалов в консалтинговую организацию для отражения результатов инвентаризации в бухгалтерском учете, а также персональный состав инвентаризационной комиссии. Решение руководителя о проведении инвентаризации передается в консалтинговую организацию, которая выдается Обществу на бумажных или машинных накопителях информации с заполненными графами 10 и итогами по странице инвентаризационные описи по данным БУ и на отчетную дату (Инвентаризационная опись ТМЦ). В сроки, установленные в Решении руководителя о проведении инвентаризации, инвентаризационная комиссия проводит инвентаризацию и заполняет данные о фактическом наличии имущества в инвентаризационных описях (Инвентаризационная опись ТМЦ). Затем инвентаризационная комиссия передает инвентаризационные описи имущества консалтинговой организации, которая обрабатывает инвентаризационные описи и в случае расхождений фактического наличия имущества с данными БУ формирует Сличительные ведомости.
Инвентаризационная комиссия готовит Протокол инвентаризационной комиссии и передает ЕИО Общества для рассмотрения.
Общество предоставляет в консалтинговую организацию. Письмо об отражении результатов инвентаризации с объяснительными материально-ответственных лиц. Консалтинговая организация отражает результаты инвентаризации на счетах бухгалтерского учета на основании Письма об отражении результатов инвентаризации.
Операции оформляются следующими документами:
Общество оформляет и (или) предоставляет следующие документы для размещения в базе СЭД:
- Протокол инвентаризационной комиссии
- Письмо об отражении результатов инвентаризации
Дт 94 Кт 10.06, 10.08, 10.10
Дт 10.06, 10.08, 10.10 Кт 91.01
- Решение о проведении инвентаризации
- Инвентаризационная опись ТМЦ
- Сличительная ведомость