Дт 60 (76) Кт 76.ВЛ.Н (передан собственный вексель в счет оплаты товаров, работ, услуг)
- Бухгалтерская справка (начислены проценты по собственному процентному векселю) или Справка - расчет о начислении процентов по векселю
Дт 91.02 Кт 76.ВЛ.П
Акт приема-передачи векселя (предъявлены к погашению собственный вексель и проценты по векселю)
Дт 76.ВЛ.Н (76.ВЛ.П) Кт 76 ГВ
- Платежное поручение (погашен собственный вексель и проценты по векселю)
Дт 76.ГВ Кт 51
2.2.12.2.Векселя третьих лиц
Для учета векселей третьих лиц и доходов по ним используются следующие субсчета:
58.02 «Долговые ценные бумаги»:
58.02.1 «Доходные (дисконтные) ценные бумаги»;
58.02.2 «Простые (бездисконтные) ценные бумаги»;
58.02.3 «Процентный (дисконтный) доход по ценным бумагам.
Принятие векселей к учету и отражение доходов
Вексель третьего лица, не признаваемый денежным эквивалентом, по которому предусмотрен доход в виде процентов или дисконта, относится к финансовым вложениям и отражается по стоимости переданных за вексель денег или по стоимости товаров, в оплату которых получен вексель, на счете 58.02.1 «Доходные (дисконтные) ценные бумаги».
В балансе такие векселя показываются:
- если погашение векселя или его продажа, передача в оплату не ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, то в группе статей 1170 "Финансовые вложения" разд. I "Внеоборотные активы";
- если погашение векселя или его продажа, передача в оплату ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, то в группе статей 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)" разд. II "Оборотные активы".
Дисконт признается равномерно в течение срока, оставшегося до погашения векселя: сумму дисконта по векселю (то есть разницу между номиналом и ценой приобретения векселя) делиться на количество дней с даты получения векселя до даты его предъявления к платежу.
Количество дней владения векселем в месяце определяется так:
- в месяце получения векселя - со дня, следующего за днем получения векселя, по последнее число месяца;
- в месяце выбытия векселя - с 1-го числа месяца по день погашения или передачи векселя по индоссаменту (при продаже векселя или передаче его в оплату);
- в других месяцах - как календарное количество дней в месяце.
Проценты по векселю учитываются так же, как и дисконт. Проценты по векселю рассчитываются исходя из годовой процентной ставки, номинала векселя и количества дней владения векселем.
Проценты (дисконт), причитающиеся к получению по векселю, ежемесячно отражаются в составе прочих доходов бухгалтерской проводкой Дебет 58.02.3 «Процентный (дисконтный) доход по ценным бумагам» Кредит 91-1 «Прочие доходы».
Векселя, не предусматривающие процентный доход организации (без процентные), учитываются на отдельном субсчете счета 58 "Финансовые вложения" 58.02.2 «Простые (бездисконтные) ценные бумаги и признаются в балансе в группе статей 1230 "Дебиторская задолженность" разд. II "Оборотные активы".
Передача в залог векселей
Для контроля за переданными в залог векселями применяется забалансовый счет 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные". На нем отражается согласованная сторонами стоимость векселя, переданного в залог. На забалансовом учете векселя числятся до истечения срока предъявления в установленном порядке претензий, получения извещения об их оплате или оплаты их организацией. При прекращении залога согласованная сторонами стоимость векселя списывается со счета 009.
Выбытие векселей
Доход по векселю признается на конец каждого месяца, а также при его выбытии (погашении). При погашении дисконтного (процентного) векселя (продажи) на дату его погашения (продажи) признается дисконт (процентный доход). Стоимость векселя списывается со счета учета векселя в состав прочих расходов, сумма, подлежащая получению по векселю включается в состав прочих доходов.
При передачи векселя в оплату за товары, работы, услуги на дату передачи векселя по индоссаменту признаем доходы в сумме кредиторской задолженности за товары (работы, услуги) проводкой по дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Доходы". На ту же дату в расходах признаем сумму, равную себестоимости векселя, по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Расходы", и кредиту счета 76 "Прочие дебиторы и кредиторы" (по беспроцентным векселям) или кредиту счета 58 «Финансовые вложения» (по процентным, дисконтным векселям).
Если вексель был учтен в составе дебиторской задолженности, то счета учета прочих доходов и расходов не используются, сумма денежных средств, полученная при погашении векселя, отражается проводкой дебет счета учета денежных средств, кредит счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».
Независимо от того, каким образом выбыл вексель, в отчете о финансовых результатах эту операцию отражаем одинаково. Если от операций от выбытия векселя получена прибыль в виде процентов или дисконта, то она отражается по строке 2320 "Проценты к получению".
Если от операции получен убыток (цена, по которой вексель продан или передан в оплату, ниже, чем цена при его получении (приобретении), увеличенная на накопленные к моменту передачи проценты (дисконт)), то отрицательный результат отражается в отчете о финансовых результатах по строке 2350 "Прочие расходы".
Стоимость самого векселя, не отнесенного к денежным эквивалентам, показывается и по строке "Прочие доходы", и одновременно по строке 2350 "Прочие расходы".
Операции оформляются следующими документами:
ООО «Бизнес Инновации Консалтинг» оформляет и (или) предоставляет следующие документы для размещения в базе в ИС в базе данных «ПУД»:
Акт приема-передачи векселя (приобретение векселя)
Дт 58.02.2 Кт 76.09 без дисконта
Дт 58.02.1 Кт 76.09 с дисконтом по номиналу
Дт 58.02.3 Кт 98.01 сумма дисконта (процентов)
- Бухгалтерская справка или Справка - расчет о начислении процентов по векселю
Дт 98.01 Кт 91.01 ежемесячное признание дисконта
Акт приема-передачи векселя, Бухгалтерская справка (выбытие векселя)
Дт 60 Кт 91.01 передача в оплату товара
Дт 76.09 Кт 91.01 продажа векселя
Дт 91.02 Кт 58.02.1, 58.02.2 списание с учета векселя
Дт 91.02 Кт 58.02.3 списание начисленного дисконта
Дт 98.01 Кт 58.02.3 списание непризнанного дисконта
- Платежное поручение