- дополнительные расходы по займам.
Сумма начисляемых процентов по займам полученным учитывается на счетах 66.04 «Проценты по краткосрочным займам» или 67.04 «Проценты по долгосрочным займам».
Предъявленные претензии заимодавца в виде пеней (штрафов) учитываются в бухгалтерском учете на сч.76.02 «Расчеты по претензиям».
Расходы по кредитам и займам отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому они относятся.
Расходы по займам и кредитам, к которым относятся проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), в бухгалтерском учете отражаются обособленно от основной суммы обязательства по полученному займу (кредиту).
Расходы по кредитам и займам признаются прочими расходами.
2.2.9.4. Порядок учета при переуступки займов новому кредитор
Если в процессе деятельности происходит смена кредитора по договору займа в результате его переуступки или иным основаниям, то займы учитываются на счетах 66.06 «Переуступленные краткосрочные обязательства» или 67.06 «Переуступленные долгосрочные обязательства» в зависимости от срока, на который они выдана.
Сумма начисляемых процентов по указанным займам учитывается на счетах 66.07 «Переуступленные краткосрочные заемные обязательства в части процентов» или 67.07 «Переуступленные долгосрочные заемные обязательства в части процентов».
Применяемые формы договоров:
-СТД СМК 157-2009 Договор целевого займа (с изменениями №1)
Операции оформляются следующими документами:
ООО «УК Стройком» оформляет и (или) предоставляет документы для размещения в ИС в базе данных "ПУД":
Справка-расчет о начислении процентов
Дт 91.02 Кт 66.04, 67.04, 66.07, 67.07
Бухгалтерская справка (по расходам, связанным с привлечением заемных средств)
Дт 91.02 Кт 76
Бухгалтерская справка (смена ора по заемным обязательствам)
Дт 66.03, 66.04, 67.03, 67.04 Кт 66.06, 66.07, 67.06, 67.07
2.2.10. Учет операций по договорам перевода долга
При переводе долга в учете сохраняется исходный счет учета, происходит только смена кредитора. Для отражения операций по переводу долга применяются следующие субсчета:
- 60.04 "Переведенная задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками"
- 62.04 "Переведенная задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками"
Применяемые формы договоров:
- СТД СМК 204-2009 Договор перевода долга
Операции оформляются следующими документами:
ООО «УК Стройком» оформляет и (или) предоставляет документы для размещения в ИС в базе данных "ПУД":
Бухгалтерская справка (по передаче обязательств по уплате основной суммы долга и начисленных пеней в результате перевода долга, когда организация
является Первым должником)
Дт 60.01, 62.02, 76 Кт 60.04, 62.04, 76
Бухгалтерская справка (возникновение обязательств по уплате основной суммы долга, когда организация выступает Новым должником)
Дт 76.09 первый должник Кт 76.09 кредитор
2.2.11. Учет операций по договорам цессии
Приобретенная дебиторская задолженность отражается по номинальной стоимости по дебету субсчета 58.05 «Приобретенные права в рамках оказания финансовых услуг», если приобретается задолженность по договору займа, то по дебету субсчета 58.07 "Переуступленные финансовые вложения" в сумме основного долга и по дебету субсчета 58.08 «Приобретенные права в рамках оказания финансовых услуг (%)» в сумме процентов. При этом фактическая стоимость приобретения отражается по кредиту счета 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами", а сумма дисконта (разница между номинальной стоимостью долга и стоимостью его приобретения) – на счете 98.01 «Доходы, полученные в счет будущих периодов». В последующем при погашении дебиторской задолженности сумма дисконта признается в составе текущих доходов пропорционально сумме погашаемой дебиторской задолженности.
Применяемые формы договоров:
- СТД СМК 205-2009 Договор уступки прав (цессии)
Операции оформляются следующими документами:
ООО «УК Стройком» оформляет и (или) предоставляет документы для размещения в ИС в базе данных "ПУД":
Бухгалтерская справка (приобретение дебиторской задолженности)
Дт 76.09 Кт 76.09 без дисконта
Дт 58.05 Кт 76.09 с дисконтом
Дт 58.07 Кт 76.09 по договору займа в части основного долга
Дт 58.08 Кт 76.09 по договору займа в части процентов
Дт 58.ДЦ.1 Кт 98.01 сумма дисконта в части основного долга
Дт 58.ДЦ.2 Кт 98.01 сумма дисконта в части процентов
Дт 58.ДЦ.3 Кт 98.01 сумма дисконта по прочим обязательствам (штрафы, пени)
Бухгалтерская справка (выбытие дебиторской задолженности, приобретенной по договору цессии)
Дт 76.09 Кт 91.1
Дт 98.01 Кт 91.1
Дт 91.2 Кт 91.1