- должно быть обеспечено соответствие остатков на счетах N 30109 и N 30110; N 30116 и N 30118 в банках-корреспондентах;
- не допускается в колонках "Исходящие остатки на отчетную дату" наличие остатков по счетам N 70302 и N 70502 у кредитных организаций, на годовом общем собрании которых принято решение о полном распределении прибыли;
- в колонках "Исходящие остатки на отчетную дату" в отчетах, составленных в целом по кредитной организации и ее головной организации в соответствии с п.3.4.2 настоящего Указания может быть отражен лишь один из двух парных счетов, характеризующих финансовый результат деятельности, т.е. либо сч. N 70301, либо сч. N 70401, а в отчетах филиалов кредитных организаций данные счета, а также сч. N 70501 должны быть закрыты.
При наличии в колонках "Исходящие остатки на отчетную дату" остатка на счете N 70401 счет N 70501 должен быть закрыт.
4.3. В отчете о прибылях и убытках кредитной организации может быть заполнен только один из двух символов, характеризующих деятельность кредитной организации в отчетном году, т.е. либо символ 33001, либо символ 33002.
При этом должно быть обеспечено соответствие остатка, отраженного на символе 33001, остатку сч. N 70301, на символе 33002 - сч. N 70401.
4.4. Филиалы кредитной организации заполняют символы 33001 или 33002 отчета о прибылях и убытках (форма N 102), отражая на них финансовый результат за отчетный год, переданный головной организации с пометкой "Передано головной организации".
4.5. При заполнении справки в сводном отчете о прибылях и убытках по строкам 1б), 4 и 5 следует показывать не только головные организации и филиалы, имевшие остаток на счете N 70401, но и головные организации и филиалы, у которых остаток балансового счета N 70501 по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, превышал остаток на счете N 70301, и сумму убытка, определив ее как разницу между остатками на счетах N 70501 и N 70301. По убыточным головным организациям и филиалам размер допущенного убытка при заполнении соответствующей справки должен быть увеличен на величину средств, числящихся на сч. N 70501.
4.6. Данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли (форма N 126), заполняются всеми кредитными организациями, в том числе и теми из них, которые завершили отчетный год с убытками. При этом остаток средств, отраженных по строке "Всего распределено" формы N 126, должен соответствовать остатку на сч. N 70501 по прибыльным кредитным организациям или остатку, числящемуся по символу 35001 формы N 102, по убыточным кредитным организациям.
В графах 4 "Другие поступления" и 5 "Израсходовано" формы N 126 отражаются перераспределение фондов, произведенное в отчетном году, а также исправительные проводки по этим счетам.
При этом следует иметь в виду, что перераспределение средств между фондами, ранее сформированными кредитной организацией из чистой прибыли по решению годовых общих собраний акционеров (участников) кредитной организации, возможно только в случае принятия соответствующего решения общим собранием акционеров (участников) кредитной организации.
4.7. При расчете показателей формы 634 "Отчет об открытых валютных позициях на конец операционного дня", входящей в состав годового отчета, кредитные организации используют значение собственных средств (капитала), рассчитанное по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, и представляемое кредитными организациями в составе годового отчета.
5. Пояснительная записка
5.1. Пояснительная записка должна быть подготовлена кредитной организацией на основе произведенного кредитной организацией анализа финансового состояния и содержать следующую информацию.
5.1.1. Перечень областей рынка, где сосредоточены основные операции кредитной организации, оказывающие наибольшее влияние на изменение финансового результата. Зависимость рентабельности кредитной организации от отдельных доходов по их видам.
5.1.2. Краткий обзор:
- существенных изменений, произошедших в деятельности кредитной организации, а также событий, оказавших или способных оказать влияние на финансовую устойчивость кредитной организации, ее политику (стратегию) за отчетный год;
- направлений (степени) концентрации рисков, связанных с различными банковскими операциями, характерными для данной кредитной организации.
5.1.3. Перечень существенных изменений, внесенных кредитной организацией в ее учетную политику, влияющих на сопоставимость отдельных показателей деятельности кредитной организации.
5.1.4. Применяемые кредитной организацией методы управления и контроля за ликвидностью, платежеспособностью, рисками, в т.ч.:
Финансовыми - кредитный риск, риск ликвидности, ценовой риск, риск изменения процентных ставок, базисный риск, валютный риск, рыночный риск, риск инфляции, риск неплатежеспособности.
Функциональными - стратегический риск, технологический риск, риск операционных и накладных расходов (риск неэффективности), риск внедрения новых продуктов и технологий (внедренческий риск).
Прочими - риск несоответствия, риск потери репутации.
5.1.5. Краткий обзор системы внутреннего контроля кредитной организации, пути совершенствования.
5.1.6. Стратегия развития кредитной организации:
- перспективные направления деятельности;
- пути повышения эффективности и способы достижения конкурентного преимущества и поддержания соответствия между целями кредитной организации и имеющимися у нее ресурсами в условиях изменяющейся рыночной экономики и правил банковского регулирования.
5.2. Кроме того в пояснительной записке должны быть приведены:
- перечень форм отчетности, не представленных кредитной организацией в составе годового отчета, и указаны причины их не представления;
- пояснения по заполнению отдельных форм отчетности, входящих в состав годового отчета. Например, при заполнении кредитной организацией гр. 4 формы N 126 в пояснительной записке должны быть приведены совершенные исправительные проводки, указаны решения общих собраний акционеров (участников) кредитной организации, на которых было принято решение о перераспределении фондов, состав прочих поступлений и т.п.;
- данные о подтверждении клиентами остатков средств, числящихся на их счетах по состоянию на 1 января (сообщается о количестве счетов, по которым не получены подтверждения остатков, их удельный вес в общем количестве открытых в кредитной организации счетов, удельный вес остатка средств, числящихся на счетах клиентов, по которым кредитной организацией получены подтверждения, в общем объеме таких средств), и причины, по которым не получены подтверждения (п.2.5 настоящего Указания);
- результаты инвентаризации и ревизий кассы. В случае выявления излишков или недостач необходимо отметить их влияние на изменение финансового результата (п.2.2);
- результаты сверки обязательств и требований по срочным операциям, а также дебиторской задолженности с поставщиками, подрядчиками, покупателями и клиентами (контрагентами) кредитной организации (п.2.3);
- сведения о длительности дебиторской задолженности и незавершенного строительства.
6. Примечания к годовому отчету, подтвержденному аудиторской организацией
Кредитные организации должны раскрыть в Примечаниях к годовому отчету, подтвержденному аудиторской организацией, следующую информацию:
6.1. Основы бухгалтерского учета и составления отчетности, утвержденные кредитной организацией на отчетный год:
- принципы учета статей баланса (по первоначальной (остаточной) стоимости, переоцененной (рыночной) стоимости и т.д.);
- основы составления отчетности (состав структурных подразделений банка (филиалы, дополнительные офисы, представительства), балансовые данные которых включены в отчетность);
- применяемый метод учета доходов и расходов.
Указанные выше принципы, основы и методы раскрываются в разрезе статей и показателей годового отчета, подтвержденного аудиторской организацией.
6.2. Кроме того, по каждой статье (показателю) годового отчета, подтвержденного аудиторской организацией, расшифровываются:
- состав основных счетов (показателей), включаемых в статью (расшифровке подлежат суммы, имеющие существенное значение для пользователей);
- особенности включения данных, если в соответствии с законодательством и(или) нормативными документами Банка России кредитная организация имела на это право выбора (например, в методе оценки (признания) и переоценки активов и пассивов, в применении методов начисления амортизации: ускоренная или обычная, в нормативах создания резервов и т.д.);
- показатели, включаемые в состав статей отчета, в сопоставлении с аналогичными данными за предыдущий отчетный год.
7. Особенности составления и представления в территориальные учреждения Банка России форм отчетности, включенных в состав годового отчета, отдельными кредитными организациями и подразделениями кредитных организаций
7.1. Сбербанк России кроме годового отчета представляет в Московское главное территориальное управление Банка России в срок не позднее 25 января года, следующего за отчетным, оборотную ведомость по счетам бухгалтерского учета за декабрь отчетного года без заключительных оборотов (форма N 101), расшифровки отдельных балансовых счетов для расчета обязательных нормативов и значения обязательных нормативов по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (форма N 135), расчет собственных средств (капитала) по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (форма N 134), сведения о величине кредитного риска по инструментам, отражаемым на внебалансовых счетах бухгалтерского учета (кроме срочных сделок) по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (форма N 650), сведения о величине кредитного риска по срочным сделкам по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (форма N 651).
7.2. Кредитные организации, у которых отозвана лицензия на осуществление банковских операций, представляют отчетность по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, в территориальные учреждения Банка России по месту нахождения в порядке, предусмотренном Указанием Банка России от 30.12.97 N 118-У (в редакции Указаний Банка России от 26.02.98 N 177-У (в редакции Указания Банка России от 17.03.98 N 188-У), от 12.04.99 N 537-У, от 16.05.2001 N 970-У) ("Вестник Банка России" N 1 от 14.01.98).
7.3. Филиалы и головные организации кредитных организаций годовой отчет не составляют. По состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, они представляют в территориальные учреждения банка России по месту нахождения оборотную ведомость по счетам бухгалтерского учета за декабрь отчетного года с учетом заключительных оборотов (форма N 101), отчет о прибылях и убытках за отчетный год (форма N 102), расчет резерва на возможные потери по ссудам по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (форма N 115), в сроки, установленные территориальными учреждениями Банка России, но не позднее сроков, установленных последним для передачи отчетности в Банк России.
Территориальные банки Сбербанка России представляют в территориальные учреждения Банка России по месту их нахождения оборотную ведомость по счетам бухгалтерского учета за декабрь отчетного года без заключительных оборотов (форма N 101) не позднее 20 января года, следующего за отчетным, а также оборотную ведомость по счетам бухгалтерского учета за декабрь отчетного года с учетом заключительных оборотов (форма N 101), отчет о прибылях и убытках за отчетный год (форма N 102), расчет резерва на возможные потери по ссудам по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (форма N 115), в сроки, аналогичные установленным им для представления указанных форм отчетности головной организации.