Пример:
за 1 тонну в рублях
────────────────────────────────────────────────────────────────
1. Цо - цена организации-изгото-
вителя 150000
────────────────────────────────────────────────────────────────
2. НДС (Цо х 20%): 100 30000
────────────────────────────────────────────────────────────────
3. Налог на реализацию ГСМ (Цо х
25%): 100 37500
────────────────────────────────────────────────────────────────
4. Продажная цена организации-
изготовителя 217500
────────────────────────────────────────────────────────────────
5. Продажная цена снабженческо-
сбытовой организации (без НДС
и НГСМ) 190000
────────────────────────────────────────────────────────────────
6. Начисление налогов:
а) НДС (стр.5 х 20%): 100% 38000
б) ГСМ (стр.5 х 25%): 100% 47500
────────────────────────────────────────────────────────────────
7. Выручка от реализации ГСМ-
продажная цена с учетом НДС и
НГСМ (из емкостей нефтебазы)
(стр.5 + стр.6а + стр.6б) 275500
────────────────────────────────────────────────────────────────
8. Выручка от реализации ГСМ-
продажная цена с учетом НДС и
НГСМ через АЗС 289275
────────────────────────────────────────────────────────────────
9. Валовой доход для исчисления
налогов (НДС и НГСМ) опреде-
ляется как разница между це-
ной продажи и ценой покупки
по соответствующим расчетным
ставкам (стр.8 - стр.7) 13775
а) НДС по ставке 13,79 1900
б) НГСМ по ставке 17,24 2375
────────────────────────────────────────────────────────────────
Средняя расчетная ставка налога на добавленную стоимость при определении сумм, принимаемых к вычету у потребителей ГСМ, приобретенных за наличный расчет через АЗС:
30000 + (38000 - 30000) + 1900
НДС = --------------------------------- х 100 = 13,79 %.
289275
Организации (предприятия), использующие для своей продукции многооборотную тару, имеющую залоговые цены, в том числе стеклопосуду, учитывают эту тару по залоговым ценам, включающим налог, на счете 10 "Материалы" без предъявления по ней к зачету сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных поставщикам при ее приобретении.
Суммы налога за тару одноразового использования предъявляются к зачету организациями (предприятиями), получающими продукцию в этой таре, в составе общей суммы налога по этой продукции в общеустановленном порядке.
При определении сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, по транспортной таре, оплачиваемой сверх цен на готовую продукцию, к зачету принимаются суммы налога, исчисленные от той стоимости (части стоимости) тары, которая оплачена сверх цен.
При исчислении налога на добавленную стоимость инвестором, являющимся стороной соглашения о разделе продукции, из подлежащей внесению в бюджет в соответствующем периоде суммы указанного налога вычитаются все суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные инвестором в данном периоде в связи с выполнением работ по указанному соглашению.
20. Не исключается из полученной от покупателей налоговой суммы налог, уплаченный поставщикам:
а) по товарам (работам, услугам), использованным на непроизводственные нужды, по которым уплата налога производится за счет соответствующих источников финансирования, а также по приобретаемым служебным легковым автомобилям и микроавтобусам.