По прочим материалам прогнозирование производится в суммарном исчислении на основе отчетных данных за предшествующий период с необходимыми коррективами:
- по электроэнергии со стороны затраты прогнозируются при наличии счетчика. В этом случае расчет потребности в электроэнергии производится по мощности участковых машин и механизмов, их загрузке и количеству часов работы по прогнозно-расчетной стоимости 1 кВт/час по разрезу в целом;
- по услугам себестоимость прогнозируется исходя из планового объема услуг, оказываемых участку центральной электромеханической мастерской, мехцехом, автотранспортом и др. цехами и стоимости этих услуг, определяемой сметами, утвержденными для цехов руководством разреза;
- по элементу "Амортизация основных фондов" себестоимость прогнозируется по сумме амортизационных отчислений оборудования, необходимого по схеме расстановки для выполнения установленного объема работ по участку.
5.12. При определении фактической себестоимости по участкам разрезов учитываются все затраты по участку, а именно:
- по оплате труда - вся прямая зарплата, включая премии (если они запланированы), а также оплата за время простоя, сверхурочные работы и доплаты рабочим до среднего заработка;
- по материалам - стоимость фактически израсходованных материалов по фактическим ценам;
- по амортизации - сумма амортизационных отчислений оборудования, фактически находящегося на участке;
- по услугам цехов - в фактическую себестоимость включаются все затраты по этим услугам.
5.13. Распределение услуг вспомогательных производств между вскрышными и добычными работами производится в следующем порядке:
- железнодорожного транспорта - пропорционально количеству тонно-километров перевезенных грузов;
- электроэнергии - на основании данных измерительных приборов (счетчиков), а где таковых не имеется - пропорционально установленной мощности;
- затраты по ремонту оборудования, обслуживающего вскрышные и добычные работы, - пропорционально количеству машино-смен работы по вскрыше и добыче угля в предремонтный период.
Содержание трансформаторной подстанции и расходы на обслуживание электросетей включаются в себестоимость вскрышных и добычных работ пропорционально потребляемой электроэнергии на производственные цели.
Услуги, стоимость которых на добычу или вскрышу прямым путем отнести нельзя, распределяются в порядке, устанавливаемом в начале года главным инженером разреза.
6. Составление плановой и отчетной калькуляций себестоимости угля
6.1. Общие вопросы калькулирования себестоимости продукции
Калькулирование представляет собой способ исчисления себестоимости производства и реализации продукции или услуг по статьям или элементам затрат. Калькуляционными единицами в угольной промышленности являются 1 т угля - для шахт и разрезов, акционерного общества и 1 т концентрата (брикета) - для обогатительных (брикетных) фабрик. Кроме того, на разрезах объектом калькулирования являются 1 куб. м вскрыши и 1 т подготовленных к выемке запасов.
Плановая калькуляция составляется предприятием на основе разработанных показателей плана: объема производства, численности персонала и фонда оплаты труда, смет участковых и общешахтных расходов, установленных норм расхода материалов, топлива, электроэнергии и т.п.
Плановая калькуляция составляется, как правило, на год с разбивкой по кварталам.
Отчетная калькуляция составляется после отражения на счетах учета издержек производства затрат в определенной последовательности по направлению и назначению, определения себестоимости продукции, работ и услуг вспомогательных производств, затраты которых списываются со счета потребителей в соответствии с объемом выполненных работ, и распределения общешахтных (общеразрезных) расходов и списания их на счета основного производства и потребителей. Кроме того, производятся записи в уменьшение затрат на стоимость возврата из производства материальных ценностей и на стоимость возмещенных или возмещаемых затрат по работам и услугам сторонними потребителями.
По данным отчетной калькуляции сопоставляется фактическая себестоимость с прогнозной и с себестоимостью прошлого периода и производится оценка результатов работы акционерного общества (предприятия).
В зависимости от состава затрат на добычу угля различают участковую, производственную и полную (коммерческую) себестоимость.
Уголь (концентрат), реализованный с отступлением от стандартов и технических условий, исключается из объемов продукции в натуральном исчислении текущего месяца и отражается по фактической средневзвешенной производственной себестоимости, исчисленной с начала отчетного квартала, по дебету счета "Материалы" и кредиту счета "Основное производство".
Исправление отчетных данных по себестоимости, относящихся как к текущему, так и к прошлому году, в случаях, когда возникает необходимость изменения системных записей бухгалтерского учета, производится в первом отчете после обнаружения приписок и других искажений в отчетности. Причем исправления вносятся в данные за отчетный период в целом по шахте (месяц, квартал, с начала года) <*>.
--------------------------------
Шахты, разрезы, обогатительные и брикетные фабрики составляют калькуляции по элементам затрат за месяц, квартал и с начала года.
Аналогичным порядком составляются и представляются сводные калькуляции акционерными обществами (ассоциациями, концернами).
6.2. Калькулирование себестоимости добычи угля
Отчет о себестоимости добычи угля по шахте (разрезу) и в целом по акционерному обществу (концерну) составляют по форме (Приложение 4) N 10-п по экономическим элементам. К форме 10-п прилагается расшифровка отдельных статей расходов из элементов затрат.
Отчет о себестоимости добычи угля составляется по каждому предприятию, являющемуся юридическим лицом. Если в состав акционерного общества входят дочерние АО, являющиеся юридическими лицами, составляется сводный отчет путем суммирования отчетов самостоятельных АО.
Показатели раздела 1 "Добыча угля" и раздела 2 "Затраты на добычу угля по элементам" заполняются за квартал и с начала года.
Показатели разделов: 3 "Расход материальных ресурсов", 4 "Расход материалов и электроэнергии в натуре", 5 "Справочно", 6 "Затраты на производство вскрыши по элементам" заполняются за отчетный квартал и с начала года, по телетайпу передаются ежеквартально по соответствующим макетам.
В разделе 1 - "Добыча угля" - приводятся показатели выполнения плана добычи угля. В первой строке приводятся объемы калькуляционной добычи угля, которые принимаются в расчет при определении себестоимости угля.
В калькуляционную добычу включаются:
- рядовой уголь (сланец), добытый на действующих шахтах (разрезах), подлежащий реализации на сторону без обогащения;
- продукты обогащения (концентрат, промпродукт, шлам, отсев), полученные на обогатительных фабриках, состоящих на балансе шахт (разрезов) или являющихся структурными единицами акционерного общества;
- рядовой уголь, переданный обогатительной фабрике в соответствии с договором на оказание услуг по обогащению угля при условии, что стоимость сырья фабрикой, являющейся юридическим лицом, не оплачена.
Во второй строке показывается объем добытого угля, переданного для переработки в соответствии с договором на оказание услуг по обогащению обогатительным фабрикам или акционерным обществам по обогащению угля, являющимся юридическими лицами.
Основанием для записей показателей раздела 1 служат:
- данные плана добычи угля шахты (разреза) для заполнения граф 1 и 4;
- данные формы "Сведения о добыче и расходе угля по шахте" для заполнения графы 2;
- данные графы 5 определяются путем суммирования данных графы 5 до отчетного и графы 2 отчетного периода.
В разделе 2 - "Затраты на добычу угля по элементам" - приводятся данные об общих эксплуатационных затратах на добычу угля и себестоимость 1 т калькуляционной добычи за соответствующий период прошлого года по экономическим элементам, исчисленным по методологии отчетного года.
Показатели по элементам затрат за отчетный период заполняются по данным журнала-ордера N 10, а также исходя из утвержденных планов, данных аналитического учета и специальных расчетов.
Показатели на 1 т определяются делением сумм затрат на добычу угля в отчетном периоде на количество добытых тонн.
При составлении акционерным обществом (концерном) сводного отчета о себестоимости добычи угля предусматривается следующий порядок заполнения разделов 1 и 2:
- по графе 1 раздела 2 показывается себестоимость 1 т угля по данным отчетных калькуляций за соответствующие периоды прошлого года, исчисленная по методологии отчетного периода;
- по графам 2 и 3 показываются данные плановой себестоимости по акционерному обществу (концерну);
- графы 4 и 6 заполняются путем суммирования показателей шахт (разрезов);