- относительное изменение условно-постоянных затрат (кроме амортизации);
- относительное изменение амортизационных отчислений;
- изменение в размещении выпускаемой продукции.
Расчетам по данной группе факторов предшествует проведение специальной аналитической группировки затрат по их изменению в зависимости от объема производства на условно-постоянные и условно-переменные.
К условно-переменным затратам относятся:
по элементу "Материальные затраты" стоимость:
- крепежного леса, расходуемого на крепление очистных и подготовительных забоев по углю и породе;
- взрывчатых материалов, расходуемых там же;
- зубков для комбайнов, коронок для электросверл по углю и породе, резцов угольных и породных, пик к отбойным молоткам;
- рельсов и рельсовых скреплений на прохождение подготовительных выработок;
- запчастей для добычных, горнопроходческих и транспортных машин и механизмов;
- материалов, расходуемых для зарядки электровозных аккумуляторов;
- горюче-смазочных и других материалов, расходуемых в автотранспорте;
- услуг ПТУ и железнодорожного транспорта в части вывозки вскрыши и угля из разрезов;
- услуг автотранспорта независимо от ведомственной принадлежности в части услуг по вывозке пород вскрыши и угля на разрезах и участках открытых работ, по вывозке породы в отвалы на шахтах, услуги по доставке оборудования, материалов и разных грузов от центральных складов до шахт и разрезов;
- услуг центральных электромеханических мастерских;
- топлива, потребляемого паровозами и дизель - электровозами;
- отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
- электроэнергии, расходуемой на очистных и подготовительных работах (включая выработку сжатого воздуха), на подземном и поверхностном транспорте, подъеме, погрузке угля в железнодорожные вагоны, обогащения, а на разрезах - на вскрышные, добычные и прочие работы;
по элементу "Затраты на оплату труда":
- основная и дополнительная заработная плата (без вознаграждения за выслугу лет и доплат) рабочих - сдельщиков на шахтах и разрезах (на очистных и подготовительных работах по углю и породе);
- основная и дополнительная заработная плата (без вознаграждения за выслугу лет и доплат) машинистов электровозов, доставщиков леса и других материалов на очистных, подготовительных работах и других сдельщиков на подземных работах;
- основная и дополнительная заработная плата (без доплат) грузчиков в железнодорожные вагоны и других сдельщиков;
по элементу "Отчисления на социальные нужды":
- отчисления на социальные нужды в установленном размере от суммы заработной платы, отнесенной по элементу "Затраты на оплату труда", а также отчисления в фонд занятости и медицинского страхования;
по элементу "Амортизация основных фондов":
- сумма амортизации основных фондов, связанных с отработкой запасов (по потонным ставкам);
по элементу "Прочие расходы":
- плата за пользование недрами;
- налог за пользование автодорогами;
по элементу "Внепроизводственные расходы":
- все затраты по элементу.
Остальные затраты относятся к условно-постоянным.
Уровень условно-постоянных и условно-переменных затрат с течением времени меняется, поэтому его необходимо ежегодно уточнять.
При расчете по факторам из величины условно-постоянных и условно-переменных расходов исключаются амортизационные отчисления и расчет их производится отдельно.
Экономия затрат по фактору "Изменение объема, структуры и размещение производства" (кроме амортизации) рассчитывается по элементам себестоимости по формуле:
 | |
| 526 × 61 пикс. Открыть в новом окне | |
где: Эпi - экономия по условно-постоянным затратам по i-му элементу, руб.;
Зi - затраты в базисном году по i-му элементу;
аi - удельный вес условно-постоянных расходов в i-м элементе, в %;
t - темп изменения объема производства товарной продукции в планируемом году по сравнению с базисным, в %.
При исчислении темпа изменения объема производства в объем производства товарной продукции планируемого года не включается товарная продукция по новым предприятиям и производствам, а также изменения ее стоимости, не связанные с увеличением или уменьшением физического объема производства.
Расчет относительного изменения амортизационных отчислений в прогнозируемом году по сравнению с базисным производится как по действующим на начало года основным фондам, так и по вновь вводимым фондам по формуле:
 | |
| 525 × 60 пикс. Открыть в новом окне | |
где: А1, А0 - сумма амортизационных отчислений в прогнозируемом и базисном годах соответственно;
Т1, Т0 - объем товарной продукции в прогнозируемом и базисном годах;
k - коэффициент, учитывающий величину амортизационных отчислений, относимых на себестоимость продукции в базисном году.
Величина амортизационных отчислений в прогнозируемом году определяется прямым счетом, исходя из ожидаемой стоимости основных производственных фондов на начало года, среднегодовой стоимости вводимых и выбывающих основных фондов, а также средних по группам фондов норм амортизационных отчислений. Величина амортизационных отчислений в базисном году принимается по прогнозу этого года с учетом его уточнений в установленном порядке.
Среднегодовая стоимость вводимых и выбывающих основных фондов определяется по группам фондов с учетом календарных сроков их ввода и выбытия.
Общая сумма экономии, учитываемая по данному фактору, должна быть уменьшена (увеличена) на ту ее часть, которая учтена по факторам группы "Повышение технического уровня производства".