 | |
| 520 × 52 пикс. Открыть в новом окне | |
где: С1 - средние затраты на 1 рубль товарной продукции по новым предприятиям;
С0 - средние затраты на 1 рубль товарной продукции по акционерному обществу в базисном году;
Т1 - объем товарной продукции новых предприятий.
Расчет изменения затрат по фактору осуществляется по каждому элементу себестоимости. Средние затраты на 1 рубль товарной продукции по новым предприятиям рассчитываются на основе данных по каждому вводимому предприятию. Для этого затраты по каждому элементу суммируются по вводимым предприятиям и делятся на сумму их товарной продукции. По фактору не учитывается изменение затрат по элементу "Амортизация основных фондов". Кроме того, по рассматриваемому фактору учитываются расходы пускового периода, включаемые в себестоимость продукции.
По фактору "Расширение производства продукции на экспорт" определяется величина намечаемых изменений в затратах на производство продукции в экспортном исполнении путем прямых расчетов по каждому элементу затрат с учетом увеличения объема этой продукции.
К "Прочим факторам" этой группы относятся другие изменения величины затрат, связанные с развитием производства.
Кроме того, при расчетах учитывается влияние внешних факторов: изменение цен и тарифов на потребляемые материалы, топливо, энергию, услуги; изменение условий оплаты труда и другие факторы.
Данные об общей сумме экономии, обусловленной влиянием всех групп факторов, обобщаются в "Сводном расчете себестоимости на 1 рубль товарной продукции по технико-экономическим факторам".
4. Прогнозирование и учет себестоимости добычи угля на шахтах
4.1. Порядок разработки прогноза себестоимости по шахте (разрезу, ОФ)
Прогноз себестоимости продукции является составной частью прогноза производственно-хозяйственной деятельности шахты, разреза, обогатительной фабрики и включается в годовой, квартальный и месячные прогнозы по формам и приложениям к ним, предусмотренным Методическими указаниями по разработке планов шахт, разрезов, обогатительных фабрик.
Прогнозирование себестоимости продукции по шахте (разрезу), обогатительной фабрике осуществляется в следующей последовательности:
- определяется величина производственной себестоимости калькуляционной добычи угля или валового выпуска продуктов обогащения по статьям затрат и экономическим элементам. Наряду с этим составляется сводная смета затрат на производство;
- производится калькулирование себестоимости добычи угля (выпуска концентрата);
- определяется себестоимость товарной добычи угля (товарного выпуска продуктов обогащения);
- определяется себестоимость всей товарной продукции, включая себестоимость услуг, входящих в валовую и товарную продукцию.
4.2. Расчет прогноза себестоимости добычи угля в целом по шахте
Расчет прогноза себестоимости добычи угля производится по технико-экономическим факторам, т.е. по оценке влияния на себестоимость условий производства.
Под факторами снижения (повышения) себестоимости подразумеваются такие изменения в условиях производственной деятельности шахты (разреза), обогатительной фабрики, которые оказывают влияние на абсолютные размеры себестоимости добычи угля и уровень затрат на рубль товарной продукции.
Расчет изменения затрат по шахтам (разрезам), обогатительным фабрикам производится по тем же технико-экономическим факторам, что и в акционерном обществе.
Расчет себестоимости по основным технико-экономическим факторам выполняется в следующем порядке:
- определяются плановые затраты базисного года на рубль товарной продукции (или себестоимость добычи одной тонны угля) в разрезе отдельных элементов.
При годовом прогнозировании базисными затратами являются годовые затраты по прогнозу, предшествующему рассматриваемому году;
- рассчитывается себестоимость товарной продукции рассматриваемого года по отдельным элементам путем умножения затрат, принятых за базисные, на объем товарной продукции прогнозируемого года (или на объем товарной продукции в натуральном выражении).
При этом объем товарной продукции рассматриваемого года определяется при сохранении условий ее производства в базисном году, т.е. увеличение объема товарной продукции должно отражать изменение объема ее производства в натуральном выражении без учета влияния цены за счет улучшения качества продукции и др.;
- рассчитывается сумма изменений себестоимости по отдельным элементам всей товарной продукции в прогнозируемом периоде, обусловленная влиянием отдельных технико-экономических и других условий в рассматриваемом периоде по сравнению с условиями, принятыми в расчетах затрат базисного периода (скорректированных в случаях изменения производственных заданий);
- определяется себестоимость всей товарной продукции на прогнозируемый период. Из себестоимости товарной продукции прогнозируемого периода, определенной по прогнозным затратам базисного года, вычитается итоговая сумма экономии от снижения себестоимости, обусловленная влиянием технико-экономических факторов;
- определяются затраты на рубль товарной продукции (или себестоимость единицы продукции) прогнозируемого периода как в целом, так и по элементам, и их снижение по сравнению с прогнозными затратами базисного периода.
Для более обоснованного расчета влияния основных технико-экономических факторов на себестоимость добычи угля систематически проводится анализ, при помощи которого изучается влияние отдельных факторов на себестоимость.
Такой анализ целесообразно проводить в следующей последовательности:
- определяются изменения затрат на производство в целом и по отдельным элементам;
- выявляется влияние изменения норм расхода материалов, цен, средней заработной платы и численности работающих, средних норм амортизационных отчислений, среднегодовой стоимости основных фондов, потонной ставки;
- выявляется в динамике и оценивается количественно влияние отдельных факторов на себестоимость добычи. Особое внимание должно быть уделено влиянию фактической эффективности осуществления мероприятий по повышению технического уровня и совершенствования организации производства и труда.
На основе проведенного анализа выявляются "узкие места" в производстве, разрабатываются мероприятия по снижению себестоимости добычи. Основой для расчета себестоимости по группе факторов "Повышение технического уровня производства" является производственная программа развития шахты (разреза) и разработанный план организационно-технических мероприятий по ее выполнению.
При вводе на шахте (разрезе) впервые нового типа техники эффект от ее внедрения рассчитывается по формуле:
Сit = (Сi1 - Сit) x Ait + (Сср1 - Ссрt) x (Аit - Аi1), руб., (4.1)
где: Сi1; Сit - себестоимость единицы продукции (объема работ) по отдельным i-м видам техники (видам оборудования, схемам) соответственно в базисном (до внедрения мероприятий) и прогнозируемом или отчетном (после внедрения мероприятия) периодах, руб./ед.;
Сср1; Ссрt - себестоимость единицы продукции или объема работ в среднем по процессу со всеми видами оборудования аналогичного назначения соответственно в базисном и t-м прогнозируемом (отчетном) периодах, руб./ед.;
Аi1; Аit - объем производства продукции или работ при использовании i-го вида техники (вида оборудования, схемы) в базисном и прогнозируемом (отчетном) периодах, руб./ед.
Если в базовом периоде техника не применялась, т.е. Сi1 = 0, то Аi1 = 0.
В этом случае Сi1 = 0; Аi1 = 0, т.е. первая составляющая (0 - Сit) x Аit отрицательна, т.к. первоначальный ввод техники требует эксплуатационных затрат Сit x Аit.
Вторая составляющая экономии (Сср1 - 0)(Аit - 0) положительна.
Общая экономия по себестоимости за счет внедрения нового вида техники зависит от соотношения величины каждого слагаемого и выражается формулой:
Сit = (Сср1 - Сit) x Аit, (4.2)
при замене применяемой техники на более прогрессивную экономия по себестоимости определяется по формуле:
Сt = (Сср1 - Ссрt) x Аit, (4.3)
где:
 | |
| 519 × 237 пикс. Открыть в новом окне | |
Расчет экономии по себестоимости по факторам "Сокращение протяженности поддерживаемых горных выработок", "Внедрение дистанционно-автоматического управления механизмами" и "Централизованные системы диспетчерского управления" и др. производится по элементам затрат, т.к. перечисленные факторы могут вызвать как экономию затрат за счет сокращения численности рабочих (крепильщиков, ремонтных рабочих и др.), снижения расхода материалов на перекрепление горных выработок, по амортизационным отчислениям за счет потонной ставки, так и рост - за счет увеличения расхода электроэнергии, начисления амортизации на оборудование и др.