- графы 4 и 6 заполняются путем суммирования показателей шахт (разрезов);
- данные графы 5 по соответствующим строкам являются частным от деления сумм, приведенных в графе 4, на количество угля, указанного в строке 1 графы 2 раздела 1. Данные графы 7 (итог с начала года) исчисляются аналогично изложенному выше порядку.
В разделе 3 приводятся данные о расходе основных видов материальных затрат, отраженных в этом элементе, в денежном и натуральном выражении. Информация для заполнения показателей граф 1 и 4 "Всего за отчетный период (квартал)" и "Всего с начала года" принимается по данным учета соответствующих счетов.
Графы 2 и 5 "По плану на 1 т за отчетный квартал" и "По плану на 1 т с начала года" по строкам, отражающим стоимостную оценку, заполняются на основании плановых данных; по строкам, характеризующим расход материалов в натуре, - по утвержденным нормативам их расхода.
Для заполнения графы 3 "На 1 т фактически за отчетный квартал" следует сумму графы 1 "Всего за отчетный квартал" по соответствующим строкам разделить на количество угля, показанное по строке 17 графы 3 раздела 3.
Аналогичным порядком заполняются показатели соответствующих строк по графе 6.
Определение затрат для заполнения строки "В том числе: металлической и железобетонной крепи" производится по данным учета расходов будущих периодов (по плану - исходя из сумм погашения по установленным срокам и нормам, фактически - исходя из фактической суммы их погашения).
Затраты себестоимости товарной добычи угля включают расходы по привозному топливу за вычетом израсходованной стоимости угля собственной добычи на производственно-технические нужды по статье "Топливо".
Шахты, имеющие обогатительные фабрики - технические единицы, ведут учет затрат по цехам (шахта, обогатительная фабрика), но в отчете по форме 10-п калькулируют товарный выпуск продукции. Для целей внутрипроизводственного хозрасчета затраты также калькулируются раздельно по процессу добычи и процессу обогащения.
6.3. Особенности калькулирования на разрезе
Технология добычи угля открытым способом состоит из двух самостоятельных процессов - вскрыши и добычи угля, себестоимость которых исчисляется раздельно.
Себестоимость вскрышных работ показывает затраты на выемку и перемещение 1 куб. м породы и в целом на вскрышу 1 т угля (сланца).
Себестоимость вскрышных работ определяется по данным журнала-ордера N 10-а аналогично порядку, изложенному для шахт. В журнале-ордере N 10-а по счету "Основное производство" записываются раздельно по видам затраты на вскрышные работы и добычу угля. Каждый из этих видов работ детализируется по процессам, составляющим комплекс видов работ.
Счет "Вскрышные работы": буровзрывные работы, м; выемочно-погрузочные работы, куб. м; путевые работы в разрезе; перемещение породы, куб. м; прочие участковые работы.
Счет "Добыча угля": буровзрывные работы, м; выемочно-погрузочные работы, т; доставка к месту погрузки в железнодорожные вагоны, т; выборка породы и сортировка куб. м; погрузка в железнодорожные вагоны, т; водоотлив и дренажные работы, куб. м; прочие и общеучастковые работы.
В поэлементных ведомостях, данные которых служат основанием для записи в журнал-ордер N 10-а, учет ведется в аналитическом разделе по основным операциям. Например, работы по содержанию железнодорожных путей в разделе подразделяются на: планировку трассы, передвижку железнодорожных путей, настилку, балластировку, текущее содержание и ремонт путей.
Поскольку в текущем учете по отдельным процессам отражаются только прямые расходы, непосредственно связанные с данным процессом, а общеучастковые собираются отдельно, то для получения себестоимости по процессам общеучастковые расходы распределяются пропорционально прямым затратам.
Учет затрат вспомогательных производств и распределение их продукции и услуг по потребителям производится аналогично учету на шахтах.
При калькулировании себестоимости вскрыши отдельного вскрышного разреза в нее включаются полностью общеразрезные расходы. Если вскрыша выполняется вскрышными участками разреза, которые осуществляют вскрышу и добычу угля, то на вскрышные работы относится соответствующая часть общеразрезных расходов.
Отчет о себестоимости вскрышных работ осуществляется по элементам затрат. Данные для этой калькуляции, как и для калькуляции себестоимости добычи угля, берутся из журналов-ордеров N 10-а в виде итога по счету "Основное производство", а составляющими этого итога являются затраты по процессам работ.
При составлении калькуляции по форме 10-п разрезы заполняют раздел 4 этой формы "Затраты на производство вскрыши по элементам".
Стоимость остатка незавершенного производства на конец месяца по каждому элементу затрат определяется: стоимость остатка на начало месяца плюс затраты за отчетный период, минус "Списано на себестоимость угля".
По строке 43 показывается объем вскрышных работ в куб. м, при этом в графе "Остаток незавершенного производства на начало квартала" показывается количество куб. м вскрыши, не списанных на себестоимость добычи угля на начало отчетного периода. По графам "Затраты" показывается объем вскрыши в куб. м "За отчетный квартал" и "С начала года"; по графам "Списано на себестоимость угля" отражается объем вскрыши, затраты по которому отнесены на себестоимость добычи угля; по графе "Остаток незавершенного производства на конец квартала" - объем вскрыши, затраты которого подлежат отнесению на себестоимость добычи угля в последующие отчетные периоды.
По строке 44 показываются в тоннах подготовленные запасы угля. Порядок заполнения этой строки аналогичен порядку заполнения по графам строки 43.
Объем подготовленных запасов угля в тоннах, показанный по графам "Списано на себестоимость угля (сланца) за отчетный квартал - фактически" и "С начала года - фактически", должен быть равен объему добытого угля разрезами в отчетном квартале и с начала года, показанному в разделе 1 формы по строке "Калькуляционная добыча, тонн", графы 2 и 5 соответственно, с учетом инвентарных запасов по графам 6 и 7 строки 47.
Себестоимость 1 куб. м вскрыши, показываемая по строке 42 по графам "Остаток незавершенного производства на начало квартала" и "Остаток незавершенного производства на конец квартала", является частным от деления суммы по строке 42 по соответствующим графам на количество куб. м, показанное по строке 43.
Аналогичным порядком определяется себестоимость 1 т подготовленных запасов угля, показываемая по строке 46, т.е. делением суммы, показанной по строке 42 по соответствующим графам, на объем строки 44 "Объем подготовленных запасов, т". По строкам 36 - 42 по графе "По плану на отчетный квартал" показываются по соответствующим элементам затраты на вскрышные работы по плану.
По этим строкам по графе "Списано на себестоимость угля за отчетный период (квартал) - по плану" показывается по соответствующим элементам плановая стоимость фактически списанного в отчетном квартале объема вскрышных работ на себестоимость добычи угля.
Данные строки 42 по графе 6 должны быть равны произведению данных графы 6 строки 46 и графы 6 строки 44.
6.4. Калькулирование себестоимости продукции обогатительных и брикетных фабрик
Плановая и отчетная калькуляция себестоимости обогащения угля составляется по форме N П-2 (Приложение 7).
В разделах I данной формы "Поступило в переработку кондиционных углей" и II "Выпуск продукции" приводятся сведения о количестве переработанного угля и выпуске продукции после переработки по видам, а также о количестве потерь и отходов после переработки, всего и в том числе из давальческого сырья.
Основанием для заполнения этих сведений являются показатели плана и фактические данные за отчетный период по первичным документам о движении рядового угля и продуктов обогащения.
Раздел III "Затраты на обогащение угля по элементам из покупного сырья" составляется по элементам затрат.
В затратах на "Сырье" отражается стоимость рядового угля, поступившего на обогащение, и транспортные расходы. Все прочие материалы, расходуемые обогатительной фабрикой, являются вспомогательными.
Затраты по статьям определяются в соответствии с общими указаниями.
Основанием для заполнения раздела II являются отчетные данные журнала-ордера N 10-а после исключения затрат по статьям (элементам) сумм, списанных с производственных счетов на непроизводственные счета расходов.
Для получения по отчету данных на 1 т продукции необходимо сумму затрат по каждой статье (элементу) и в целом по всем статьям (элементам) разделить на количество тонн выпущенных продуктов обогащения.
В объем товарной продукции включается вся продукция обогащения (концентрат, промпродукт, шлам, отсев) по действующим расчетным (оптовым) ценам с учетом качества, за вычетом расходов на производственно-технические нужды обогатительной фабрики.
Производственная, плановая и фактическая себестоимость концентрата определяется путем исключения из общих затрат обогащения стоимости промпродукта, шлама и отсева по действующим оптовым ценам в соответствии с заключенными договорами поставки с учетом зольности и влаги.
Себестоимость концентрата по отдельным (сортам) не определяется.
Пример: определение себестоимости 1 т концентрата.
План переработки 100 тыс. т
рядовых углей
Стоимость рядового 9000 млн. руб.
угля (90 тыс. руб. x
x 100 тыс. т)
Затраты процесса 1000 млн. руб.
обогащения
Общая сумма затрат 10000 млн. руб.