Аналитический учет на этом счете ведется по каждому выбывающему объекту.
5.15. На дату выбытия объекта долгосрочных активов, предназначенных для продажи, открывается отдельный лицевой счет на счете N 61209 "Выбытие (реализация) имущества", который подлежит закрытию с отнесением остатка, отражающего финансовый результат, на соответствующий балансовый счет N 71701 "Доходы по другим операциям" (в ОФР по символу "Доходы от выбытия (реализации) долгосрочных активов, предназначенных для продажи" подраздела "Доходы по операциям с долгосрочными активами, предназначенными для продажи") или N 71702 "Расходы по другим операциям" (в ОФР по символу "Расходы по выбытию (реализации) долгосрочных активов, предназначенных для продажи" подраздела "Расходы по операциям с долгосрочными активами, предназначенными для продажи").
5.15.1. По дебету счета N 61209 "Выбытие (реализация) имущества" отражаются:
стоимость выбывающего объекта, отраженная на счетах бухгалтерского учета, в корреспонденции со счетом N 62001 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи" или N 62003 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, ранее учитываемые как инвестиционное имущество, оцениваемое по справедливой стоимости";
затраты, связанные с выбытием, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками.
5.15.2. По кредиту счета N 61209 "Выбытие (реализация) имущества" отражаются:
выручка от реализации объекта долгосрочного актива, предназначенного для продажи, определенная договором купли-продажи, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками или со счетами по учету денежных средств;
выплаченные имуществом дивиденды акционерам в корреспонденции со счетом по учету расчетов с акционерами (участниками) по дивидендам;
выплаченная имуществом действительная стоимость доли участника общества с ограниченной ответственностью в уставном капитале общества в корреспонденции со счетом по учету расчетов с прочими кредиторами.
Глава 6. Бухгалтерский учет запасов
6.1. В целях настоящего Положения в бухгалтерском учете в качестве запасов признаются:
активы в виде запасных частей, материалов, инвентаря, принадлежностей, изданий, которые будут потребляться при выполнении работ, оказании услуг в ходе обычной деятельности некредитной финансовой организации либо при сооружении (строительстве), создании (изготовлении), восстановлении объектов основных средств, сооружении (строительстве), восстановлении объектов инвестиционного имущества;
товарно-материальные ценности, приобретенные в качестве товаров для продажи в ходе обычной деятельности.
6.2. Бухгалтерский учет запасов осуществляется на следующих балансовых счетах:
N 61002 "Запасные части";
N 61003 "Бланки строгой отчетности";
N 61008 "Материалы";
N 61009 "Инвентарь и принадлежности";
N 61010 "Издания";
N 61013 "Материалы, предназначенные для сооружения, создания и восстановления основных средств и инвестиционного имущества";
N 61014 "Товары".
Далее указанные счета именуются как "балансовый счет второго порядка, открытый на счете N 610 "Запасы".
На счете N 61002 "Запасные части" учитываются запасные части, комплектующие изделия, предназначенные для проведения ремонта, замены изношенных частей оборудования, транспортных средств и тому подобное, не отвечающие критериям признания объектов основных средств, определенным в пункте 2.1 с учетом пункта 2.5 настоящего Положения.
Автомобильные шины (покрышка, камера и ободная лента), находящиеся на колесах и в запасе на транспортном средстве при его приобретении, включаются в первоначальную стоимость инвентарного объекта основных средств.
На счете N 61003 "Бланки строгой отчетности" учитываются бланки строгой отчетности.
На счете N 61008 "Материалы" учитываются запасы, однократно используемые (потребляемые) для проведения работ, оказания услуг, в хозяйственных нуждах и в административных целях. На этом счете, в частности, учитываются запасы топлива и горюче-смазочных материалов (в том числе и в виде талонов на них), упаковочные материалы, бумага, бланки, носители, предназначенные для хранения информации, материалы для текущего обслуживания помещений и тому подобное.
На счете N 61009 "Инвентарь и принадлежности" учитываются инструменты, приборы, хозяйственный инвентарь, канцелярские принадлежности, специальные устройства, средства для упаковки денег, обеспечивающие их сохранность при доставке, специальная одежда и обувь, произведения искусства, предметы интерьера и дизайна, предметы антиквариата и другие.
На счете N 61010 "Издания" учитываются книги, брошюры, пособия, справочные материалы, включая записанные на магнитных и других носителях информации, в том числе приобретенные с целью пополнения библиотечных фондов либо использования в текущей деятельности.
На счете N 61013 "Материалы, предназначенные для сооружения, создания и восстановления основных средств и инвестиционного имущества" учитываются материалы, в том числе детали и конструкции, используемые для сооружения (строительства), создания (изготовления), восстановления объектов основных средств, сооружения (строительства), восстановления объектов инвестиционного имущества.
На счете N 61014 "Товары" учитываются товарно-материальные ценности, приобретенные в качестве товаров для продажи.
Порядок аналитического учета запасов определяется некредитной финансовой организацией. При этом аналитический учет запасов должен обеспечивать получение информации по лицам, ответственным за их сохранность, и по местам хранения.
6.3. Запасами не признаются финансовые вложения, материальные ценности, находящиеся у некредитной финансовой организации на ответственном хранении на основании договоров комиссии, хранения, в процессе транспортировки и тому подобное.
6.4. Единица бухгалтерского учета запасов устанавливается некредитной финансовой организацией при необходимости в стандартах экономического субъекта или иных внутренних документах таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации о запасах некредитной финансовой организации в бухгалтерском учете.
6.5. Запасы признаются на дату перехода к некредитной финансовой организации экономических рисков и выгод, связанных с использованием запасов для извлечения дохода. В большинстве случаев переход указанных рисков и выгод происходит одновременно с получением некредитной финансовой организацией права собственности на запасы или с их фактическим получением.
6.6. Запасы оцениваются при признании в сумме фактических затрат на их приобретение, доставку и приведение их в состояние, пригодное для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, когда некредитной финансовой организацией в учетной политике определено иное на основании законодательства Российской Федерации) (далее - по себестоимости).
6.7. Конкретный состав фактических затрат, относимых на себестоимость запасов, определяется некредитной финансовой организацией при необходимости в стандартах экономического субъекта или иных внутренних документах.
6.8. Не включаются в фактические затраты на приобретение запасов общехозяйственные и иные аналогичные расходы.
6.9. Операции по приобретению запасов отражаются в бухгалтерском учете в следующем порядке.
При оплате запасов осуществляется бухгалтерская запись:
Дебет счета по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками
Кредит счета по учету денежных средств.
При получении запасов осуществляется бухгалтерская запись:
Дебет балансового счета второго порядка, открытого на счете N 610 "Запасы"
Кредит счета по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, персоналом по оплате труда, внебюджетными фондами.
6.10. Порядок отражения в бухгалтерском учете объектов, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество определяется в соответствии с главой 8 "Бухгалтерский учет имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество" настоящего Положения.
6.11. При приобретении запасов на условиях отсрочки платежа разница между суммой, подлежащей оплате по договору, и стоимостью приобретения данного актива на условиях немедленной оплаты признается процентным расходом на протяжении всего периода отсрочки платежа в порядке, установленном для таких расходов.
Если период отсрочки платежа приходится на один отчетный период, некредитная финансовая организация вправе признать такой процентный расход не позднее последнего установленного договором дня периода отсрочки платежа.
Если период отсрочки платежа приходится на несколько отчетных периодов, такой процентный расход признается в каждом отчетном периоде в размере, приходящемся на этот отчетный период.
Если период отсрочки платежа составляет менее одного года, некредитная финансовая организация может самостоятельно принимать решение о применении дисконтирования на основе оценки уровня существенности, установленного в учетной политике.
6.11.1. Признание процентного расхода отражается бухгалтерской записью по дебету N 71103 "Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования" (в ОФР по соответствующему символу подраздела "Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования" раздела "Процентные расходы") в корреспонденции со счетами по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками.