6.11.2. При погашении обязательства перед поставщиком в сумме и сроки, установленные договором, осуществляется бухгалтерская запись:
Дебет счетов по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками
Кредит счета по учету денежных средств.
6.12. Себестоимостью запасов, остающихся при выбытии объектов основных средств или извлекаемых в процессе текущего содержания, ремонта, реконструкции, модернизации объектов основных средств и других активов, признается наименьшая из следующих величин:
справедливая стоимость полученных запасов;
суммарная величина стоимости, отраженной на счетах бухгалтерского учета, выбывающих активов, затрат на их выбытие и затрат на извлечение запасов (за исключением затрат, осуществляемых во исполнение признанных ранее оценочных обязательств). Бухгалтерский учет запасов, оставшихся от выбытия основных средств и других активов, осуществляется в соответствии с подпунктом 2.53.2 пункта 2.53 настоящего Положения.
6.13. Бухгалтерский учет запасов, полученных по договору мены, осуществляется в следующем порядке.
Операции по договору мены отражаются в бухгалтерском учете как поступление запасов, признаваемых в бухгалтерском учете по справедливой стоимости на дату их получения, с использованием счета N 61209 "Выбытие (реализация) имущества".
6.13.1. Себестоимостью запасов, полученных некредитной финансовой организацией по договору мены, признается справедливая стоимость полученного актива, если некредитная финансовая организация имеет возможность надежно ее определить.
В случае если справедливую стоимость полученного актива невозможно надежно определить, то себестоимость полученных запасов определяется на основе стоимости переданного (переданных) некредитной финансовой организацией актива (активов), отраженной на счетах бухгалтерского учета некредитной финансовой организации по учету этих активов.
6.13.2. При признании запасов, полученных по договору мены, осуществляются бухгалтерские записи:
Дебет балансового счета второго порядка, открытого на счете N 610 "Запасы" (по получаемым по договору мены запасам)
Кредит счета N 61209 "Выбытие (реализация) имущества"
и
Дебет счета N 61209 "Выбытие (реализация) имущества"
Кредит балансового счета второго порядка по учету выбывающего по договору мены актива.
В случае неравноценного обмена суммы, подлежащие доплате (получению), отражаются по дебету (кредиту) счета N 61209 "Выбытие (реализация) имущества" в корреспонденции со счетами по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками. Образовавшееся сальдо со счета N 61209 "Выбытие (реализация) имущества" подлежит отнесению на счет N 71801 "Доходы, связанные с операциями по обеспечению деятельности" (в ОФР по символу "Другие доходы, относимые к прочим, в том числе носящие разовый, случайный характер" подраздела "Прочие доходы, связанные с операциями по обеспечению деятельности некредитной финансовой организации") или N 71802 "Расходы, связанные с обеспечением деятельности" (в ОФР по символу "Другие расходы, относимые к прочим, в том числе носящие разовый, случайный характер" подраздела "Прочие расходы, связанные с обеспечением деятельности некредитной финансовой организации") соответственно.
6.14. При признании выявленных при инвентаризации неучтенных запасов осуществляются следующие бухгалтерские записи:
по себестоимости, определенной в сумме справедливой стоимости выявленных неучтенных объектов
Дебет балансового счета второго порядка, открытого на счете N 610 "Запасы"
Кредит счета N 71801 "Доходы, связанные с операциями по обеспечению деятельности" (в ОФР по символу "Доходы от оприходования излишков имущества" подраздела "Прочие доходы, связанные с операциями по обеспечению деятельности некредитной финансовой организации")
или,
если причинами возникновения излишков являются выявленные в ходе инвентаризации ошибки в бухгалтерском учете, по себестоимости, определенной в сумме документально подтвержденных ранее произведенных затрат
Дебет балансового счета второго порядка, открытого на счете N 610 "Запасы"
Кредит счета N 60322 "Расчеты с прочими кредиторами".
6.15. Себестоимостью запасов, полученных по договору дарения и в иных случаях безвозмездного получения, признается их справедливая стоимость на дату признания.
При признании запасов, полученных безвозмездно, осуществляются бухгалтерские записи:
Дебет балансового счета второго порядка, открытого на счете N 610 "Запасы"
Кредит счета N 71801 "Доходы, связанные с операциями по обеспечению деятельности" (в ОФР по символу "Доходы от безвозмездно полученного имущества" подраздела "Прочие доходы, связанные с операциями по обеспечению деятельности некредитной финансовой организации").
При признании запасов, полученных безвозмездно от акционеров (участников) некредитной финансовой организации, осуществляются бухгалтерские записи:
Дебет балансового счета второго порядка, открытого на счете N 610 "Запасы"
Кредит счета N 10614 "Безвозмездное финансирование, предоставленное организации акционерами, участниками".
6.16. В себестоимость запасов включаются также фактические затраты некредитной финансовой организации на доставку запасов и приведение их в состояние, пригодное для использования.
6.17. После первоначального признания запасы оцениваются по наименьшей из двух величин с соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 2 "Запасы", введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25 ноября 2011 года N 160н*(6):
по себестоимости, определенной в соответствии с пунктом 6.6 настоящего Положения,
или по чистой цене продажи.
6.18. Методика расчета чистой цены продажи определяется некредитной финансовой организацией при необходимости в стандартах экономического субъекта или иных внутренних документах. Периодичность оценки чистой цены продажи определяется некредитной финансовой организацией при необходимости в стандартах экономического субъекта или иных внутренних документах и выполняется на конец каждого отчетного года.
6.19. Запасы оцениваются некредитной финансовой организацией по стоимости каждой единицы.
В том случае, когда запасы представляют собой множество взаимозаменяемых (однородных) единиц, некредитная финансовая организация вправе осуществлять их оценку одним из следующих способов, за исключением запасов, учитываемых на счете N 61013 "Материалы, предназначенные для сооружения, создания и восстановления основных средств и инвестиционного имущества":
по средневзвешенной стоимости;
ФИФО ("первым поступил - первым выбыл").
Способ оценки определяется некредитной финансовой организацией в учетной политике. Для оценки запасов, имеющих сходные характеристики и выполняющих аналогичные функции в рамках деятельности некредитной финансовой организации, должен применяться один и тот же способ оценки исходя из допущения последовательности применения учетной политики.
6.20. Способ оценки запасов по средневзвешенной стоимости предполагает расчет стоимости каждой единицы запасов исходя из средневзвешенной стоимости взаимозаменяемых единиц запасов на начало периода и стоимости равнозначных единиц запасов, приобретенных в течение определенного периода.
Период для расчета средневзвешенной стоимости запасов определяется некредитной финансовой организацией при необходимости в стандартах экономического субъекта или иных внутренних документах. Средневзвешенная стоимость может рассчитываться на периодической основе или по мере получения каждой дополнительной партии единиц запасов.
6.21. Способ оценки ФИФО основан на допущении, что запасы используются в последовательности их приобретения (поступления).
Оценка запасов, первыми передаваемых для выполнения работ, оказания услуг, соответствует оценке первых по времени приобретений. При применении этого способа оценка запасов, не списанных на отчетную дату, производится в оценке последних по времени приобретений.
6.22. Стоимость запасов признается в составе расходов при их передаче ответственным лицом некредитной финансовой организации для выполнения работ, оказания услуг или на основании надлежаще оформленного отчета ответственного лица об их использовании.
При признании запасов в составе расходов осуществляется бухгалтерская запись:
Дебет счета N 71802 "Расходы, связанные с обеспечением деятельности" (в ОФР по символу "Расходы по списанию стоимости запасов" подраздела "Организационные и управленческие расходы")
Кредит счета N 61002 "Запасные части", N 61008 "Материалы", N 61009 "Инвентарь и принадлежности", N 61010 "Издания" или N 61003 "Бланки строгой отчетности".