4. В пояснениях к таблице отражаются комментарии к существенным операциям и суммам, включенным в состав статьи "Общие и административные расходы" отчета о финансовых результатах.
Примечание 42. Прочие операционные доходы и расходы
Прочие операционные доходы
Таблица 42.1
Номер строки | Наименование показателя | _____20__г. | _____20__г. |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Доходы от аренды, кроме доходов от аренды инвестиционного имущества | ||
2 | Доходы от восстановления (уменьшения) сумм резервов под обесценение дебиторской задолженности | ||
3 | Доходы от восстановления (уменьшения) сумм резервов под обесценение по прочим активам | ||
4 | Доходы от списания кредиторской задолженности | ||
5 | Доходы от списания прочих обязательств и восстановления резервов - оценочных обязательств | ||
6 | Доходы по операциям с основными средствами и нематериальными активами | ||
7 | Неустойки (штрафы, пени), поступления в возмещение убытков | ||
8 | Доходы (кроме процентных) по полученным кредитам, привлеченным средствам и выпущенным долговым ценным бумагам | ||
9 | Прочие доходы | ||
10 | Итого |
Порядок составления таблицы 42.1 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается состав статьи отчета о финансовых результатах "Прочие операционные доходы" в соответствии с МСФО (IAS) 1.
2. По строке 1 таблицы отражаются доходы от аренды, кроме доходов от аренды инвестиционного имущества.
3. По строке 2 таблицы отражаются доходы от восстановления (уменьшения) сумм резервов под обесценение дебиторской задолженности.
4. По строке 3 таблицы отражаются доходы от восстановления (уменьшения) сумм резервов под обесценение по прочим активам.
5. По строке 4 таблицы отражаются доходы от списания кредиторской задолженности.
6. По строке 5 таблицы отражаются доходы от списания прочих обязательств и восстановления резервов - оценочных обязательств.
7. По строке 6 таблицы отражаются прочие доходы по операциям с основными средствами и нематериальными активами.
8. По строке 7 таблицы отражаются доходы по штрафам и пеням по хозяйственным и сервисным договорам.
9. По строке 8 таблицы отражаются доходы (кроме процентных) по полученным кредитам, привлеченным средствам и выпущенным долговым ценным бумагам.
10. По строке 9 таблицы отражаются прочие доходы по неспецифичным операциям.
11. По строке 10 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 9.
Прочие операционные расходы
Таблица 42.2
Номер строки | Наименование показателя | _____20__г. | _____20__г. |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Расходы (кроме процентных) по полученным кредитам, привлеченным средствам и выпущенным долговым ценным бумагам | ||
2 | Расходы на создание резерва под обесценение дебиторской задолженности | ||
3 | Расходы на списание безнадежной дебиторской задолженности | ||
4 | Расходы по созданию резервов под обесценение по прочим активам | ||
5 | Расходы на благотворительность, осуществление спортивных мероприятий, отдыха, мероприятий культурно-просветительского характера | ||
6 | Прочие расходы | ||
7 | Итого |
Порядок составления таблицы 42.2 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается состав статьи отчета о финансовых результатах "Прочие операционные расходы" в соответствии с МСФО (IAS) 1.
2. По строке 2 таблицы отражаются расходы по созданию резервов под обесценение дебиторской задолженности.
3. По строке 4 таблицы отражаются расходы по созданию резервов под обесценение по прочим активам.
4. По строке 5 таблицы отражаются расходы социальной направленности.
5. По строке 6 таблицы отражаются прочие расходы по неспецифичным операциям.
6. По строке 7 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 6.
Примечание 43. Налог на прибыль
Расход (доход) по налогу на прибыль, отраженный в составе прибыли (убытка) в разрезе компонентов
Таблица 43.1
Номер строки | Наименование показателя | _____20__г. | _____20__г. |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Текущие расходы (доходы) по налогу на прибыль | ||
2 | Налог на прибыль, уплаченный (возмещенный) за предыдущие отчетные периоды, штрафы, пени по налогу на прибыль | ||
3 | Изменение отложенного налогового обязательства (актива) | ||
4 | Итого, в том числе: | ||
5 | расход (доход) по отложенному налогу на прибыль, отраженный в составе прочего совокупного дохода | ||
6 | расходы (доходы) по налогу на прибыль |
Текущая ставка налога на прибыль, применимая к большей части прибыли, в 20___ году составляет ________ процентов (в 20______ г.: _______ процентов).
Порядок составления таблицы 43.1 и пояснения к ней
1. Таблица заполняется на основании регистров бухгалтерского учета.
2. По строке 4 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 3.
3. Значения по строкам 5 и 6 таблицы в сумме составляют значение по строке 4 таблицы.
Сопоставление теоретического расхода по налогу на прибыль с фактическим расходом по налогу на прибыль
Таблица 43.2
Номер строки | Наименование показателя | _____20__г. | _____20__г. |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Прибыль (убыток) до налогообложения | ||
2 | Теоретические расходы (доходы) по налогу на прибыль по соответствующей базовой ставке (20____ год: ____%; 20____ год: _____%) | ||
3 | Поправки на доходы или расходы, не принимаемые к налогообложению в соответствии с национальной системой налогового учета: | ||
4 | доходы, не принимаемые к налогообложению | ||
5 | расходы, не принимаемые к налогообложению | ||
6 | Поправки на доходы или расходы, принимаемые к налогообложению по ставкам налога, отличным от базовой ставки: | ||
7 | доходы, ставка по которым составляет ____% | ||
8 | доходы или расходы, понесенные в юрисдикциях, система налогообложения которых отличается от национальной системы | ||
9 | Налоги, уплаченные (возмещенные) за предыдущие отчетные периоды | ||
10 | Не отраженные в отчетности изменения в сумме чистого отложенного налогового актива, кроме связанных с непризнанными убытками | ||
11 | Непризнанные налоговые убытки, перенесенные на будущие периоды | ||
12 | Использование ранее не признанных налоговых убытков | ||
13 | Воздействие изменения ставки налога на прибыль | ||
14 | Расходы (доходы) по налогу на прибыль |
На ___________ 20___ года существуют непризнанные потенциальные отложенные налоговые активы в отношении неиспользованных налоговых убытков, перенесенных на будущие периоды, в сумме________тысяч рублей (на___________ 20___ г.: ______тысяч рублей) и уменьшающие налогооблагаемую базу временные разницы в сумме_____ тысяч рублей (на___________ 20___г.: ______ тысяч рублей).
Порядок составления таблицы 43.2 и пояснения к ней
1. В таблице в соответствии с МСФО (IAS) 12 раскрывается сопоставление теоретического расхода (дохода) по налогу на прибыль с фактическим расходом (доходом) по налогу на прибыль.
2. Таблица заполняется на основании данных бухгалтерского учета.
3. В пояснениях к таблице отражается информация о непризнанных потенциальных отложенных налоговых активах в отношении неиспользованных налоговых убытков, перенесенных на будущие периоды.
Даты истечения срока перенесения налоговых убытков на будущие периоды
Таблица 43.3
Номер строки | Наименование показателя | _____ 20__г. | _____ 20__г. |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Отложенные налоговые убытки, которые истекают: | ||
2 | в 20___ году | ||
3 | в 20___ году | ||
4 | в 20___ году | ||
5 | в 20___ году | ||
6 | в 20___ году | ||
7 | в 20____ году | ||
8 | после 20____ года | ||
9 | Итого налоговые убытки, перенесенные на будущие периоды |
43.3.1. У некредитной финансовой организации на ___________ 20___ года существуют непризнанные потенциальные отложенные налоговые активы в отношении временных разниц, уменьшающих налогооблагаемую базу, в сумме_____ тысяч рублей (на___________ 20___г.:____ тысяч рублей).
43.3.2. Текущие обязательства по налогу на прибыль включают_____ тысяч рублей в отношении неопределенностей, связанных с налоговыми вычетами по ______. Руководство считает, что эти условные обязательства с большой степенью вероятности могут потребовать урегулирования, если они будут оспорены налоговыми органами. Ожидается, что созданный резерв на___________ 20___ года будет полностью использован или восстановлен, когда истечет срок давности налоговой проверки по соответствующим налоговым декларациям следующим образом: ________ тысяч рублей до конца 20___ года,_______ тысяч рублей до конца 20___года и ____ тысяч рублей до конца 20___ года.
43.3.3. Различия между бухгалтерским учетом и налоговым законодательством Российской Федерации приводят к возникновению определенных временных разниц между балансовой стоимостью ряда активов и обязательств в целях составления бухгалтерской (финансовой) отчетности и в целях расчета налога на прибыль.