6. По строке 9 таблицы рассчитывается прибыль или убыток за отчетный период, приходящаяся (приходящийся) на акционеров - владельцев обыкновенных акций, которая используется для расчета строки 6 таблицы 45.1 настоящего примечания.
Разводненная прибыль (убыток) на обыкновенную акцию
Таблица 45.3
Номер строки | Наименование показателя | Примечание | ___20__г. | ___20__г. |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1 | Прибыль (убыток), приходящаяся (приходящийся) на акционеров - владельцев обыкновенных акций | |||
2 | Процентный расход по конвертируемым долговым обязательствам (за вычетом налогов) | |||
3 | Прибыль (убыток), используемая для определения разводненной прибыли на акцию | |||
4 | Средневзвешенное количество обыкновенных акций в обращении (тысяч штук) | |||
5 | Дополнительные акции от предполагаемой конвертации конвертируемых долговых обязательств (тысяч штук) | |||
6 | Дополнительные акции от предполагаемой конвертации опционов на акции (тысяч штук) | |||
7 | Разводненная прибыль (убыток) на обыкновенную акцию (в рублях на акцию) |
Порядок составления таблицы 45.3 и пояснений к ней
1. Таблица заполняется только некредитными финансовыми организациями, обыкновенные акции или потенциальные обыкновенные акции которых обращаются на открытом рынке, или некредитными финансовыми организациями, которыми принято и утверждено решение о выпуске обыкновенных акций в обращение.
2. Информация в таблице раскрывается в соответствии с МСФО (IAS) 33.
3. Таблица составляется на основании данных аналитического учета о движении уставного капитала некредитной финансовой организации в отчетном периоде, данных регистров бухгалтерского учета, а также информации о решениях некредитной финансовой организации по вопросам об объявлении и о выплате дивидендов.
4. В графе 5 таблицы приводятся сопоставимые данные за соответствующий период прошлого года.
5. В графах 4 и 5 строки 3 таблицы отражаются значения по строке 1 за вычетом значений по строке 2 по соответствующим графам.
6. В графах 4 и 5 строки 7 таблицы значения рассчитываются посредством деления значений по строке 3 на сумму значений по строкам 4 - 6 по соответствующим графам.
Примечание 46. Сегментный анализ
Информация о распределении активов и обязательств по отчетным сегментам по состоянию на___________ 20___года
Таблица 46.1
Номер строки | Наименование показателя | Сегмент 1 | Сегмент 2 | Сегмент 3 | Итого |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1 | Активы | ||||
2 | Обязательства |
46.1.1. Операции некредитной финансовой организации организованы по ______ (указать количество операционных сегментов) основным бизнес-сегментам:
сегмент 1 - (кратко описать сегмент)
сегмент 2 - (кратко описать сегмент)
сегмент 3 - (кратко описать сегмент).
сегмент N - (кратко описать сегмент).
46.1.2. Сегменты некредитной финансовой организации представляют собой бизнес-подразделения, ориентирующиеся на различные виды деятельности. Управление ими производится отдельно.
46.1.3. Сегментная финансовая информация, анализ которой выполняет руководитель, отвечающий за операционные решения, включает: ______ (перечислить основные статьи регулярной управленческой отчетности некредитной финансовой организации).
46.1.4. ___________ (указать орган управления (должность руководителя), принимающий (принимающего) операционные решения, как это определено в МСФО (IFRS) 8. Например, руководство некредитной финансовой организации), отвечающее за операционные решения, анализирует финансовую информацию, подготовленную в соответствии с требованиями _________(указать на основании каких требований (правил) готовится управленческая отчетность). Эта финансовая информация в некоторых аспектах отличается от информации, подготовленной в соответствии с МСФО, например:
изменение справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, отражено в составе прибыли или убытка сегментов, а не в составе прочего совокупного дохода;
ресурсы обычно перераспределяются между сегментами с использованием внутренних процентных ставок, установленных казначейством некредитной финансовой организации;
налоги на прибыль не распределяются на сегменты;
комиссионный доход отражается незамедлительно, а не в будущих периодах с помощью метода эффективной процентной ставки;
обязательства по выплатам сотрудникам некредитной финансовой организации по окончании трудовой деятельности не признаются.
_________ (указать орган управления, отвечающий за принятие операционных решений), отвечающий за операционные решения, оценивает результаты деятельности сегмента на основании суммы прибыли до уплаты налога.
46.1.5. Руководство некредитной финансовой организации принимает решение о целесообразности раскрытия географической информации с учетом затрат на ее подготовку и полезности самой информации. Формат раскрытия информации определяется с учетом формата доступной управленческой отчетности некредитной финансовой организации.
Порядок составления таблицы 46.1 и пояснений к ней
1. Некредитная финансовая организация должна раскрыть оценку совокупных активов и обязательств по каждому отчетному сегменту в соответствии с МСФО (IFRS) 8.
2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.
3. Таблица составляется на основании данных управленческого учета.
Информация по распределению доходов и расходов по отчетным сегментам на___________ 20___года
Таблица 46.2
Номер строки | Наименование показателя | Сегмент 1 | Сегмент 2 | Сегмент 3 | Итого |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1 | Торговые и инвестиционные доходы, в том числе: | ||||
2 | чистая реализованная прибыль (чистый реализованный убыток) от финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка | ||||
3 | чистое изменение в нереализованных прибылях (убытках) от финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка | ||||
4 | процентные доходы | ||||
5 | дивиденды | ||||
6 | доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи | ||||
7 | доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом | ||||
8 | доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с иностранной валютой | ||||
9 | прочие инвестиционные доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) | ||||
10 | Выручка от оказания услуг и комиссионные доходы | ||||
11 | Прочие операционные доходы | ||||
12 | Расходы на персонал | ||||
13 | Прямые операционные расходы | ||||
14 | Процентные расходы | ||||
15 | Общие и административные расходы | ||||
16 | Прочие операционные расходы | ||||
17 | Прибыль (убыток) до налогообложения (результат сегмента) | ||||
18 | Дополнительная информация: расходы капитального характера (приобретение основных средств), амортизационные отчисления по основным средствам |
Порядок составления таблицы 46.2 и пояснений к ней
1. Некредитная финансовая организация должна раскрыть доходы и расходы по каждому отчетному сегменту в соответствии с МСФО (IFRS) 8.
2. Таблица заполняется за отчетный и сопоставимые периоды.
3. Таблица составляется на основании данных управленческого учета.
Сверка совокупных прибылей и убытков по отчетным сегментам
Таблица 46.3
Номер строки | Наименование показателя | ____20__г. | ____20__г. |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Итого результат отчетных сегментов, в том числе: | ||
1.1 | корректировка N 1 | ||
1.2 | корректировка N 2 | ||
1.3 | корректировка N 3 | ||
1.4 | прочие корректировки | ||
2 | Прибыль или убыток до налогообложения (в соответствии с отчетом о финансовых результатах) |
Порядок составления таблицы 46.3 и пояснений к ней
1. В таблице приведена сверка прибылей и убытков по отчетным сегментам с прибылями и убытками, рассчитанными в соответствии с отраслевыми стандартами бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций, по состоянию на___________ 20___года и___________ 20___года.
2. Все существенные статьи сверки должны быть отдельно идентифицированы и раскрыты в пояснениях к таблице в произвольной форме.
3. Таблица составляется на основании данных управленческого учета.
Сверка активов и обязательств по отчетным сегментам
Таблица 46.4