Номер строки | Наименование показателя | _______ 20___ | _______ 20___ |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Итого активов по отчетным сегментам (управленческая отчетность), в том числе: | ||
1.1 | корректировка N 1 | ||
1.2 | корректировка N 2 | ||
1.3 | корректировка N 3 | ||
1.4 | прочие корректировки | ||
2 | Итого активов в соответствии с бухгалтерским балансом | ||
3 | Итого обязательств по отчетным сегментам, в том числе: | ||
3.1 | корректировка N 1 | ||
3.2 | корректировка N 2 | ||
3.3 | корректировка N 3 | ||
3.4 | прочие корректировки | ||
4 | Итого обязательств в соответствии с бухгалтерским балансом |
Порядок составления таблицы 46.4 и пояснений к ней
1. В таблице в соответствии с МСФО (IFRS) 8 приводится сверка активов и обязательств по отчетным сегментам с активами и обязательствами, рассчитанными в соответствии с отраслевыми стандартами бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций.
2. Все существенные статьи сверки должны быть отдельно идентифицированы и раскрыты в пояснениях к таблице в произвольной форме.
3. Таблица составляется на основании данных управленческого учета.
Информация о степени зависимости от основных клиентов
Таблица 46.5
Номер строки | Наименование показателя | Сегмент 1 | Сегмент 2 | Сегмент 3 | Итого |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1 | Клиент 1 | ||||
2 | Клиент 2 | ||||
3 | Клиент 3 | ||||
4 | Прочие клиенты | ||||
5 | Итого доходы |
В настоящей таблице представлены доходы от клиентов, составляющие не менее 10 процентов от общей суммы доходов за отчетный период.
Порядок составления таблицы 46.5 и пояснений к ней
1. В таблице некредитная финансовая организация должна предоставить информацию о степени своей зависимости от основных клиентов. Если доходы от операций с одним внешним клиентом составляют 10 или более процентов от доходов некредитной финансовой организации, то некредитная финансовая организация должна раскрыть этот факт, совокупную сумму доходов от каждого такого клиента, и указать название сегмента или сегментов, по которым заявлен такой доход. Некредитная финансовая организация не обязана раскрывать название основного клиента или сумму доходов, которую показывает каждый сегмент в отношении этого клиента.
2. Количество граф в таблице определяется количеством отчетных сегментов некредитной финансовой организации.
3. Если у некредитной финансовой организации отсутствуют клиенты, доходы которых составляют не менее 10 процентов от общей суммы доходов за отчетный период, то данный факт отражается в пояснениях к таблице.
4. Таблица составляется на основании данных управленческого учета.
5. Таблица заполняется за отчетный и сопоставимый периоды.
Географическая информация
Таблица 46.6
Номер строки | Наименование показателя | Сегмент 1 | Сегмент 2 | Сегмент 3 | Итого |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1 | Россия | ||||
2 | Страна 1 | ||||
3 | Страна 2 | ||||
4 | Страна 3 | ||||
5 | Итого доходов, относимых на зарубежные страны | ||||
6 | Итого доходов |
Основной для отнесения доходов внешних клиентов на отдельные страны является_______________.
Порядок составления таблицы 46.6 и пояснений к ней
1. В таблице раскрываются доходы от внешних клиентов, относимые на страну происхождения некредитной финансовой организации и относимые в целом на все зарубежные страны, из которых некредитная финансовая организация получает доходы. Если доходы от внешних клиентов, относимые на отдельную зарубежную страну, окажутся существенными, то такие доходы должны быть раскрыты отдельно.
2. В пояснениях к таблице раскрывается основа для отнесения доходов от внешних клиентов на отдельные страны.
3. Таблица составляется на основании данных управленческого учета.
4. Таблица заполняется за отчетный и сопоставимые периоды.
Примечание 47. Управление рисками
Информация о кредитном качестве непросроченных и необесценных финансовых активов на___________ 20___года
Таблица 47.1
Номер строки | Наименование показателя | Рейтинг А | Рейтинг В | Рейтинг С | Рейтинг D | Без рейтинга |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
1 | Денежные средства и их эквиваленты, в том числе: | |||||
2 | на расчетных счетах | |||||
3 | депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, классифицированные как денежные эквиваленты | |||||
4 | денежные средства, переданные в доверительное управление | |||||
5 | прочие денежные средства | |||||
6 | Средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах, в том числе: | |||||
7 | долговые ценные бумаги кредитных организаций и банков-нерезидентов | |||||
8 | депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах | |||||
9 | средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств и индивидуального клирингового обеспечения | |||||
10 | средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) | |||||
11 | средства клирингового обеспечения (гарантийный фонд), размещенные во вклады в кредитных организациях | |||||
12 | средства индивидуального клирингового обеспечения, размещенные во вклады в кредитных организациях | |||||
13 | средства в клиринговых организациях, предназначенные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения | |||||
14 | средства в клиринговых организациях, предназначенные для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) | |||||
15 | средства на торговых банковских счетах | |||||
16 | сделки обратного репо с кредитными организациями и банками-нерезидентами | |||||
17 | расчеты доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами | |||||
18 | средства на специальных банковских счетах | |||||
19 | прочее | |||||
20 | Займы выданные и прочие размещенные средства, в том числе: | |||||
21 | требования по возврату выданного обеспечения | |||||
22 | долговые ценные бумаги некредитных организаций | |||||
23 | депозиты в некредитных клиринговых организациях | |||||
24 | маржинальные займы, предоставленные физическим лицам | |||||
25 | маржинальные займы, предоставленные юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям | |||||
26 | прочие выданные займы и размещенные средства | |||||
27 | сделки обратного репо с некредитными организациями | |||||
28 | Долговые финансовые активы, в том числе: | |||||
29 | долговые финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, всего, в том числе: | |||||
30 | долговые ценные бумаги Правительства Российской Федерации | |||||
31 | долговые ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | |||||
32 | долговые ценные бумаги иностранных государств | |||||
33 | долговые ценные бумаги кредитных организаций и банков-нерезидентов | |||||
34 | долговые ценные бумаги некредитных финансовых организаций | |||||
35 | долговые ценные бумаги нефинансовых организаций | |||||
36 | долговые финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, всего, в том числе: | |||||
37 | долговые ценные бумаги Правительства Российской Федерации | |||||
38 | долговые ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | |||||
39 | долговые ценные бумаги иностранных государств | |||||
40 | долговые ценные бумаги кредитных организаций и банков-нерезидентов | |||||
41 | долговые ценные бумаги некредитных финансовых организаций | |||||
42 | долговые ценные бумаги нефинансовых организаций | |||||
43 | долговые финансовые активы, удерживаемые до погашения, всего, в том числе: | |||||
44 | долговые ценные бумаги Правительства Российской Федерации | |||||
45 | долговые ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | |||||
46 | долговые ценные бумаги иностранных государств | |||||
47 | долговые ценные бумаги кредитных организаций и банков-нерезидентов | |||||
48 | долговые ценные бумаги некредитных финансовых организаций | |||||
49 | долговые ценные бумаги нефинансовых организаций | |||||
50 | Дебиторская задолженность, в том числе: | |||||
51 | расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям | |||||
52 | дебиторская задолженность клиентов | |||||
53 | расчеты с акционерами, участниками, пайщиками | |||||
54 | расчеты доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами | |||||
55 | расчеты с валютными и фондовыми биржами | |||||
56 | расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам, операциям с ценными бумагами | |||||
57 | финансовая аренда | |||||
58 | прочая дебиторская задолженность |
47.1.1. Управление рисками лежит в основе деятельности некредитной финансовой организации и является существенным элементом ее операционной деятельности. Руководство некредитной финансовой организации рассматривает управление рисками и контроль над ними как важный аспект процесса управления и осуществления операций, постоянно проводя интеграцию данных функций в корпоративную структуру. Главной задачей управления рисками является определение лимитов риска с дальнейшим обеспечением соблюдения установленных лимитов и других мер внутреннего контроля. Управление рисками должно обеспечивать надлежащее соблюдение внутренних регламентов и процедур в целях их минимизации.
Управление рисками осуществляется некредитной финансовой организацией и управляющими компаниями, с которыми заключены договоры доверительного управления активами, в отношении финансовых и юридических рисков.
47.1.2. Деятельность некредитной финансовой организации подвержена риску возникновения убытков в результате несоответствия характеру и масштабам деятельности некредитной финансовой организации и (или) требованиям законодательства Российской Федерации, внутренних порядков и процедур проведения коммерческих операций и других сделок, их нарушения служащими некредитной финансовой организации и (или) иными лицами (вследствие некомпетентности, непреднамеренных или умышленных действий или бездействия), несоразмерности (недостаточности) функциональных возможностей (характеристик) применяемых некредитной финансовой организацией информационных, технологических и других систем и (или) их отказов (нарушений функционирования), а также в результате воздействия внешних событий (далее - операционный риск).
Когда перестает функционировать система внутреннего контроля, операционные риски могут нанести вред репутации, иметь правовые последствия или привести к финансовым убыткам. Некредитная финансовая организация не может выдвинуть предположение о том, что все операционные риски устранены, но с помощью системы контроля и путем отслеживания и соответствующей реакции на потенциальные риски некредитная финансовая организация может управлять операционными рисками. Система контроля предусматривает эффективное разделение обязанностей, прав доступа, процедур утверждения и сверок, обучения персонала, а также процедур оценки, включая внутренний аудит. Риски, связанные с осуществлением деятельности, - изменение среды, технологии и изменения в отрасли - контролируются некредитной финансовой организации в рамках процесса стратегического планирования.
47.1.3. Деятельность некредитной финансовой организации подвержена риску возникновения убытков вследствие несоблюдения требований нормативных правовых актов и заключенных договоров, допускаемых правовых ошибок при осуществлении деятельности, несовершенства правовой системы (противоречивость законодательства Российской Федерации, отсутствие правовых норм по регулированию отдельных вопросов, возникающих в процессе деятельности некредитной финансовой организации), нарушения контрагентами нормативных правовых актов, а также условий заключенных договоров (далее - правовой риск).
47.1.4. Финансовые риски включают рыночный риск (состоящий из валютного риска, риска процентной ставки и прочего ценового риска), кредитный риск и риск ликвидности.
47.1.5. Процедуры по управлению рисками регулируются внутренними документами, а также нормативными актами Банка России, и контролируются различными органами управления некредитной финансовой организации. Мониторинг рисков осуществляет ___________ (указать название ответственного подразделения).
47.1.6. Руководство утверждает как общую политику управления рисками некредитной финансовой организации, так и политику по управлению каждым из существенных видов риска. Некредитная финансовая организация устанавливает лимиты на операции, подверженные риску, в соответствии с принципами, определенными политиками по управлению рисками некредитной финансовой организации и инвестиционной стратегией некредитной финансовой организации. Предложения по установлению лимитов на рассмотрение руководства подготавливаются соответствующими управлениями, контролирующими риски. Управления, контролирующие риски, работают независимо от управлений, осуществляющих операции, подверженные риску. Стресс-тестирование, связанное со всеми существенными видами рисков, проводится некредитной финансовой организацией, по крайней мере, один раз в год. Результаты стресс-тестирования рассматриваются и обсуждаются руководством некредитной финансовой организации.
47.1.7. В отношении инвестиций в рамках доверительного управления управление финансовыми рисками регулируется условиями договоров доверительного управления.
47.1.8. Стратегия управления финансовыми рисками некредитной финансовой организации базируется на соблюдении принципов сохранности, доходности, диверсификации и ликвидности инвестированных средств. Для управления различными видами финансовых рисков, а также с целью их минимизации некредитная финансовая организация использует следующие процедуры и инструменты.
47.1.9. Изучение риска, его динамики во времени и анализ причин изменения (далее - мониторинг). Мониторинг предшествует использованию других процедур, которые включают проведение сценарного анализа, проведение встреч с управляющими компаниями, внесение предложений по изменению структуры портфеля с целью снижения рисков, формирование предложений по изменению инвестиционных деклараций. Мониторинг проводится на регулярной основе. Ответственность за осуществление мониторинга возложена на __________ (указать название ответственного подразделения).
47.1.10. Процесс распределения средств по инвестициям в целях сокращения риска концентрации за счет распределения по видам активов, доходы по которым не являются взаимосвязанными между собой (далее - диверсификация). Диверсификация позволяет снизить риск концентрации, не изменяя доходности активов в целом. Снижение риска концентрации достигается за счет включения в портфель широкого круга финансовых инструментов, диверсифицированных по отраслям и контрагентам, не связанных тесно между собой, что позволяет избежать синхронности циклических колебаний их деловой активности. При этом сохранение доходности в целом по портфелю достигается за счет того, что возможные невысокие доходы по одним финансовым инструментам компенсируются более высокими доходами по другим. Распределение вложений происходит как между отдельными видами активов, так и внутри них. Для размещенных депозитов речь идет о диверсификации по контрагентам, для корпоративных ценных бумаг - по эмитентам, для государственных краткосрочных ценных бумаг - по различным сериям. Ответственность за контроль над диверсификацией инвестиционного портфеля некредитной финансовой организации возложена на _______ (указать название ответственного подразделения).
47.1.11. Анализ сценариев или моделирование используется в прогнозировании возможных путей развития текущей ситуации. В процессе анализа сценариев вырабатываются способы реакции некредитной финансовой организации на изменение внешних условий. Ответственность за анализ сценариев и выбор оптимального сценария возложена на _________ (указать название ответственного подразделения).
47.1.12. Риск того, что одна сторона по финансовому инструменту понесет финансовые убытки вследствие того, что вторая сторона не выполнила свои обязательства (далее - кредитный риск). Информация раскрывается в соответствии с МСФО (IFRS) 7.
47.1.13. Для уменьшения кредитного риска некредитная финансовая организация использует политику в отношении кредитного риска, согласно которой оцениваются и определяются кредитные риски некредитной финансовой организации. Соблюдение политики отслеживается, а информация обо всех рисках и нарушениях сообщается комитету некредитной финансовой организации по рискам. Политика регулярно пересматривается на предмет уместности, а также с учетом изменений рисков. Некредитная финансовая организация устанавливает предельные величины чистой подверженности риску по каждому контрагенту или группе контрагентов, географическим и отраслевым сегментам (то есть предельные значения устанавливаются для инвестиций и денежных депозитов, рисков в связи с валютными торговыми инструментами, при этом также определяется минимальный кредитный рейтинг для инвестиций, которыми может располагать некредитная финансовая организация).
47.1.14. Для ограничения кредитного риска некредитная финансовая организация также использует генеральные соглашения о взаимозачете в отношении контрагентов, с которыми у нее заключен значительный объем сделок. Кредитный риск, связанный с такими суммами, уменьшается в случае неисполнения обязательств, когда такие суммы погашаются на нетто-основе. В соответствии с такими соглашениями на___________ 20___ года некредитная финансовая организация имела право зачесть финансовые обязательства на сумму________ тысяч рублей (на___________ 20___года:______ тысяч рублей) против финансовых активов, справедливая стоимость которых составляла _____ тысяч рублей (на___________ 20___года:______ тысяч рублей).
47.1.15. Некредитная финансовая организация использует жесткие предельные величины в отношении сумм и условий по чистым открытым производным позициям. Суммы, подверженные кредитному риску, ограничиваются справедливой стоимостью финансовых активов в денежном выражении, против которых некредитная финансовая организация получает обеспечение со стороны контрагентов либо требует предоставления гарантийных депозитов.
47.1.16. Некредитная финансовая организация вправе продать или перезаложить обеспечение, которое подлежит возмещению в случае расторжения договора либо уменьшения его справедливой стоимости.
47.1.17. Некредитная финансовая организация устанавливает максимальные суммы и предельные значения для контрагентов на основании их долгосрочных кредитных рейтингов.
47.1.18. Максимальный размер кредитного риска некредитной финансовой организации по компонентам бухгалтерского баланса на ___________ 20___ года и на ___________ 20___ года представлен балансовой стоимостью соответствующих активов.
Порядок составления таблицы 47.1 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается информация о кредитном качестве финансовых активов некредитной финансовой организации в соответствии с МСФО (IFRS) 7.