10 Предприятие должно раскрывать информацию, позволяющую пользователям его консолидированной финансовой отчётности
(а) понять:
(i) структуру группы; и
(ii) участие, которое неконтролирующие доли принимают в деятельности и потоках денежных средств группы (пункт 12); и
(b) оценить:
(i) характер и степень значительных ограничений его возможности получить доступ к активам группы или использовать их и урегулировать обязательства группы (пункт 13);
(ii) характер и изменение рисков, связанных с его участием в консолидируемых структурированных предприятиях (пункты 14-17);
(iii) последствия изменений его непосредственной доли участия в дочернем предприятии, которые не приводят к утрате контроля (пункт 18); и
(iv) последствия утраты контроля над дочерним предприятием в течение отчётного периода (пункт 19).
11 Если финансовая отчётность дочернего предприятия, используемая при подготовке консолидированной финансовой отчётности, составляется на дату или за период, который отличается от даты или периода консолидированной финансовой отчётности (см. пункты В92 и В93 МСФО (IFRS) 10), предприятие должно раскрыть:
(a) дату окончания отчётного периода финансовой отчётности данного дочернего предприятия; и
(b) причину использования другой даты или периода.
Участие, которое неконтролирующие доли имеют в деятельности и потоках денежных средств группы
12 По каждому из своих дочерних предприятий, в которых имеются неконтролирующие доли, существенные для отчитывающегося предприятия, должна раскрываться следующая информация:
(a) наименование дочернего предприятия.
(b) основное место осуществления деятельности (и страну учреждения, если она отличается от основного места осуществления деятельности) дочернего предприятия.
(c) соотношение непосредственных долей участия, которые имеют неконтролирующие доли.
(d) соотношение прав голоса, которые имеют неконтролирующие доли, если оно отличается от соотношения непосредственных долей участия.
(e) прибыль или убыток, относимый на неконтролирующие доли дочернего предприятия в течение отчётного периода.
(f) накопленные неконтролирующие доли дочернего предприятия на конец отчётного периода,
(g) обобщенную финансовую информацию о дочернем предприятии (см. пункт В10).
Характер и степень значительных ограничений
13 Предприятие должно раскрыть:
(a) значительные ограничения (например, ограничения, установленные законом или предусмотренные договором, и ограничения регулирующих органов) его возможности получить доступ к активам группы или использовать их и урегулировать обязательства группы, такие как:
(i) те, которые ограничивают возможность материнского предприятия или его дочерних предприятий передавать денежные средства или другие активы другим предприятиям группы (или от имени других предприятий группы).
(ii) гарантии или другие требования, которые могут ограничить дивиденды и другие виды распределения капитала, выплачиваемые другим предприятиям группы (или от имени других предприятий группы), или ссуды и авансы, предоставляемые или погашаемые другим предприятиям группы (или от других предприятий группы).
(b) характер и степень, в которой права защиты неконтролирующих долей могут значительно ограничить возможность предприятия получить доступ к активам группы или использовать их и урегулировать обязательства группы (например, в случае, когда материнское предприятие обязано урегулировать обязательства дочернего предприятия до урегулирования своих собственных обязательств, или когда требуется разрешение неконтролирующих долей либо для получения доступа к активам дочернего предприятия, либо для урегулирования обязательств дочернего предприятия).
(с) значения балансовой стоимости активов и обязательств в консолидированной финансовой отчётности, к которым применяются данные ограничения.
Характер рисков, связанных с участием предприятия в консолидируемых структурированных предприятиях
14 Предприятие должно раскрыть информацию об условиях любых договорных соглашений, которые могут потребовать от материнского предприятия или его дочерних предприятий оказания финансовой поддержки консолидируемому структурированному предприятию, включая события или обстоятельства, которые могут привести к возникновению риска убытка у отчитывающегося предприятия (например, соглашения о ликвидности или факторы, влияющие на рейтинг кредитоспособности, связанные с обязательствами купить активы структурированного предприятия или оказать финансовую поддержку).
15 Если в течение отчётного периода материнское предприятие или любое из его дочерних предприятий, не имея соответствующего предусмотренного договором обязательства, оказало финансовую или иную поддержку консолидируемому структурированному предприятию (например, путем приобретения активов структурированного предприятии или выпущенных им инструментов), предприятие должно раскрыть:
(a) вид и сумму оказанной поддержки, включая ситуации, в которых материнское предприятие или его дочерние предприятия помогали структурированному предприятию получить финансовую поддержку; и
(b) причины оказания такой поддержки.
16 Если в течение отчётного периода материнское предприятие или любое из его дочерних предприятий, не имея соответствующего предусмотренного договором обязательства, оказало финансовую или иную поддержку ранее неконсолидируемому структурированному предприятию, и такая поддержка привела к тому, что предприятие получило контроль над структурированным предприятием, то предприятие должно предоставить объяснение соответствующих факторов, которые повлияли на принятие такого решения.
17 Предприятие должно раскрыть любые текущие намерения по оказанию финансовой или иной поддержки консолидируемому структурированному предприятию, включая намерения помочь структурированному предприятию получить финансовую поддержку.
Последствия изменений непосредственной доли участия материнского предприятия в дочернем предприятии, которые не приводят к утрате контроля
18 Предприятие должно представить приложение, описывающее влияние, оказываемое на капитал, относимый на владельцев материнского предприятия, любыми изменениями его непосредственной доли участия в дочернем предприятии, которые не приводят к утрате контроля.
Последствия утраты контроля над дочерним предприятием в течение отчётного периода
19 Предприятие должно раскрыть информацию о доходе или убытке, при наличии такового, рассчитанном в соответствии с пунктом 25 МСФО (IFRS) 10, и:
(a) части такого дохода или убытка, относимой на оценку любых инвестиций, сохранившихся в бывшем дочернем предприятии, и отражаемой по справедливой стоимости на дату утраты контроля; и
(b) линейной статьи или статьях в составе прибыли или убытка, в которых данный доход или убыток был признан (если он не представляется отдельно).
Участие в неконсолидируемых дочерних организациях (инвестиционные организации)
19А Инвестиционная организация, которая в соответствии с МСФО (IFRS) 10 обязана применить исключение в отношении консолидации и вместо этого учитывать свою инвестицию в дочернюю организацию по справедливой стоимости через прибыль или убыток, должна раскрыть этот факт.
19В Инвестиционная организация должна раскрыть следующую информацию в отношении каждой неконсолидируемой дочерней организации:
(a) название дочерней организации;
(b) основное место ведения деятельности (и страну юридической регистрации, если она отличается от основного места ведения деятельности) дочерней организации; и
(c) долю участия, удерживаемую инвестиционной организацией, и долю имеющихся прав голоса, если отличается.
19С Если инвестиционная организация является материнской организацией по отношению к другой инвестиционной организации, то материнская организация также должна представить раскрытия информации по пунктам 19В (а)-(с) в отношении инвестиций, контролируемых дочерней инвестиционной организацией. Данная информация может быть раскрыта путем включения в финансовую отчетность материнской организации финансовой отчетности дочерней организации (или дочерних организаций), содержащей вышеуказанную информацию.
19D Инвестиционная организация должна раскрыть следующую информацию:
(a) характер и масштаб существенных ограничений (например, являющихся следствием соглашений о предоставлении заемных средств, требований органов регулирования или договорных соглашений) возможности неконсолидируемой дочерней организации по передаче средств инвестиционной организации в форме дивидендов, выплачиваемых в денежной форме, либо по погашению ею займов или авансовых платежей, предоставленных ей инвестиционной организацией; и