(а) значения балансовой стоимости активов и обязательств, признанных в его финансовой отчётности в отношении его долей участия в неконсолидируемых структурированных предприятиях.
(b) линейные статьи в отчёте о финансовом положении, в составе которых были признаны данные активы и обязательства.
(c) сумму, которая лучше всего представляет максимальную подверженность предприятия риску убытка, возникающему в связи с его долями участия в неконсолидируемых структурированных предприятиях, включая описание того, как максимальная подверженность риску убытка была установлена. Если предприятие не может выразить количественно свою максимальную подверженность риску убытка, возникающему в связи с его долями участия в неконсолидируемых структурированных предприятиях, оно должно раскрыть этот факт и его причины.
(d) сравнение значений балансовой стоимости активов и обязательств предприятия, которые относятся к его долям участия в неконсолидируемых структурированных предприятиях, и максимальную подверженность предприятия риску убытка, возникающему в связи с участием в указанных предприятиях.
30 Если в течение отчётного периода предприятие, не имея соответствующего предусмотренного договором обязательства, оказало финансовую или иную поддержку неконсолидируемому структурированному предприятию, в котором оно ранее имело долю участия или имеет долю участия в текущий момент времени (например, путем приобретения активов структурированного предприятии или выпущенных им инструментов), предприятие должно раскрыть:
(a) вид и сумму оказанной поддержки, включая ситуации, в которых предприятие помогало структурированному предприятию получить финансовую поддержку; и
(b) причины оказания такой поддержки.
31 Предприятие должно раскрыть любые текущие намерения по оказанию финансовой или иной поддержки неконсолидируемому структурированному предприятию, включая намерения помочь структурированному предприятию получить финансовую поддержку.
Приложение А
Определения терминов
Настоящее приложение является неотъемлемой частью настоящего стандарта.
| доход от структурированного предприятия | В контексте настоящего стандарта доход от структурированного предприятия включает среди прочего многократные и однократные гонорары, вознаграждение, дивиденды, прибыль или убытки при переоценке или прекращении признания долей участия в структурированных предприятиях, а также прибыль или убытки от передачи активов и обязательств структурированному предприятию. |
| участие (доля участия) в другом предприятии | В контексте настоящего стандарта под участием (долей участия) в другом предприятии подразумевается предусмотренное или не предусмотренное договором участие, которое подвергает предприятие рискам, связанным с переменным характером дохода от деятельности другого предприятия. Участие в другом предприятии среди прочего может подтверждаться тем, что предприятие является держателем долевых или долговых инструментов, а также другими формами участия, такими как финансирование, поддержка ликвидности, поддержка кредитного качества и гарантии. Оно включает в себя средства, с помощью которых предприятие осуществляет контроль или совместный контроль, или оказывает значительное влияние на другое предприятие. Предприятие не всегда считается имеющим долю участия в другом предприятии только на основании типичных отношений "поставщик-клиент".В пунктах В7-В9 предоставляется дополнительная информация об участии в других предприятиях.В пунктах В55-В57 МСФО (IFRS) 10 дается объяснение переменного характера дохода. |
| структурированное предприятие | Предприятие, организованное таким образом, что права голоса или аналогичные права не являются доминирующим фактором при определении того, кто контролирует предприятие, например, если права голоса связаны исключительно с административными задачами, а руководство значимой деятельностью осуществляется на основе договорных соглашений.В пунктах В22-В24 предоставляется дополнительная информация о структурированных предприятиях. |
Определения нижеследующих терминов представлены в МСФО (IAS) 27 (с учетом поправок 2011 года), МСФО (IAS) 28 (с учетом поправок 2011 года), МСФО (IFRS) 10 и МСФО (IFRS) 11 "Совместная деятельность". Данные термины используются в настоящем стандарте в значении, изложенном в указанных МСФО:
- ассоциированное предприятие
- консолидированная финансовая отчётность
- контроль над предприятием
- метод долевого участия
- группа
- инвестиционная организация
- совместная деятельность
- совместный контроль
- совместная операция
- совместное предприятие
- неконтролирующая доля
- материнское предприятие
- права защиты
- значимая деятельность
- отдельная финансовая отчётность
- отдельная организация
- значительное влияние
- дочернее предприятие.
Приложение В
Руководство по применению
Настоящее приложение является неотъемлемой частью настоящего стандарта. Приложение описывает применение пунктов 1-31 и по своей силе равнозначно другим разделам настоящего стандарта.
В1 Примеры, представленные в настоящем приложении, иллюстрируют гипотетические ситуации. Несмотря на то, что некоторые аспекты данных примеров могут присутствовать в схемах действительных фактов, все уместные факты и обстоятельства схемы конкретных фактов должны оцениваться при применении МСФО (IFRS) 12.
Объединение информации (пункт 4)
В2 Предприятие должно решить, с учетом своих обстоятельств, насколько подробную информацию оно должно предоставить, чтобы удовлетворить информационные потребности пользователей, насколько большое значение оно должно придавать различным аспектам требований и как оно должно объединять информацию. Необходимо добиться равновесия между обременением финансовой отчётности чрезмерными деталями, что может помешать пользователям финансовой отчётности, и затушевыванием информации при объединении большого объема данных.
В3 Предприятие может объединить информацию, раскрываемую в соответствии с настоящим стандартом, в отношении долей участия в аналогичных предприятиях, если объединение информации соответствует цели раскрытия информации и требованию пункта В4 и не затушевывает предоставляемую информацию. Предприятие должно раскрыть информацию о том, как оно объединило информацию о своих долях участия в аналогичных предприятиях.
В4 Предприятие должно отдельно представлять информацию о своем участии в:
(a) дочерних предприятиях;
(b) совместных предприятиях;
(c) совместных операциях;
(d) ассоциированных предприятиях; и
(e) неконсолидируемых структурированных предприятиях.
В5 При определении возможности объединения информации предприятие должно рассматривать количественную и качественную информацию о различных характеристиках риска и дохода каждого предприятия, которое оно рассматривает с целью объединения информации, а также значение каждого такого предприятия для отчитывающегося предприятия. Предприятие должно раскрывать информацию в таком порядке, который позволял бы четко объяснять пользователям финансовой отчётности характер и размер доли его участия в указанных других предприятиях.
В6 Ниже представлены примеры приемлемых уровней объединения информации в пределах классов предприятий, описанных в пункте В4:
(a) характер деятельности (например, научно-исследовательское предприятие, предприятие, занимающееся секьюритизацией возобновляемых кредитных карт).
(b) классификация отраслей.
(c) география (например, страна или регион).