N 50121, N 50621 "Переоценка ценных бумаг - положительные разницы"
5.3. Назначение счетов - учет отрицательных и положительных разниц между балансовой стоимостью ценных бумаг, "оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток", и их текущей (справедливой) стоимостью. Счета N 50120 и N 50620 пассивные. Счета N 50121 и N 50621 активные.
По кредиту счетов N 50120 и N 50620 зачисляются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их текущей (справедливой) стоимостью в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов от переоценки ценных бумаг.
По дебету счетов N 50120 и N 50620 списываются суммы увеличения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг, а также суммы переоценки при полном выбытии ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов от переоценки ценных бумаг.
По дебету счетов N 50121 и N 50621 зачисляются суммы превышения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов от переоценки ценных бумаг.
По кредиту счетов N 50121 и N 50621 списываются суммы снижения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг, а также суммы переоценки при полном выбытии ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов от переоценки ценных бумаг.
Операции по счетам учета отрицательных и положительных разниц переоценки ценных бумаг ведутся только в валюте Российской Федерации и отражаются в соответствии с приложением 10 к настоящим Правилам.
Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), а по ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным либо не имеющим кода ISIN, - в разрезе эмитентов.
Счета N 50220, N 50720 "Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы"
Счета N 50221, N 50721 "Переоценка ценных бумаг - положительные разницы"
5.4. Назначение счетов - учет отрицательных и положительных разниц между балансовой стоимостью ценных бумаг, "имеющихся в наличии для продажи", и их текущей (справедливой) стоимостью. Счета N 50220 и N 50720 пассивные. Счета N 50221 и N 50721 активные.
По кредиту счетов N 50220 и N 50720 зачисляются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их текущей справедливой стоимостью в корреспонденции со счетом по учету отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.
По дебету счетов N 50220 и N 50720 списываются:
суммы увеличения текущей справедливой стоимости ценных бумаг в корреспонденции со счетом по учету отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;
сумма отрицательной переоценки при выбытии (реализации) ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.
По дебету счетов N 50221 и N 50721 зачисляются суммы превышения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетом по учету положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.
По кредиту счетов N 50221 и N 50721 списываются:
суммы снижения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг в корреспонденции со счетом по учету положительной переоценки;
суммы положительной переоценки при выбытии (реализации) ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.
Операции по счетам учета отрицательных и положительных разниц переоценки ценных бумаг, "имеющихся в наличии для продажи", ведутся только в валюте Российской Федерации и отражаются в соответствии с приложением 10 к настоящим Правилам.
Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), а по ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным либо не имеющим кода ISIN, - в разрезе эмитентов.
Счет N 50505 "Долговые обязательства, не погашенные в срок"
5.5. Назначение счета - учет долговых обязательств, не погашенных в установленный срок. Счет активный.
По дебету счета зачисляются сумма затрат на приобретение долгового обязательства и сумма процентного (купонного) дохода, отнесенного ранее на доходы, в корреспонденции со счетами по учету вложений в долговые обязательства.
По кредиту счета суммы затрат списываются:
при погашении или реализации в корреспонденции со счетом по учету реализации (выбытия) ценных бумаг;
при списании как безнадежных к взысканию в корреспонденции со счетом по учету расходов по списанным вложениям в ценные бумаги.
Аналитический учет ведется в разрезе выпусков долговых обязательств, партий или отдельных долговых обязательств.
Счета N 50219, N 50319, N 50507, N 50719, N 50908 "Резервы на возможные потери"
5.6. Назначение счетов - учет средств резервов, создаваемых в установленном нормативными актами Банка России порядке на возможные потери от вложений в ценные бумаги. Счета пассивные.
По кредиту счетов зачисляются суммы создаваемых резервов, а также суммы доначисленных резервов в корреспонденции со счетом по учету расходов.
По дебету счетов списываются суммы резервов:
при выбытии ценных бумаг, для которых они ранее были созданы, при корректировке резервов в сторону уменьшения в корреспонденции со счетом по учету доходов;
при невозможности реализации прав, закрепленных ценной бумагой, в корреспонденции с соответствующими счетами по учету вложений в ценные бумаги.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.
Счет N 504 "Процентные доходы по долговым обязательствам, начисленные до реализации или погашения"
5.7. Назначение счетов: учет процентных доходов и дисконта по долговым обязательствам (счет N 50407) и учтенным векселям (счет N 50408), по которым получение дохода признается неопределенным. Счета пассивные.
По кредиту счетов N 50407 и N 50408 зачисляются начисленные суммы процентных доходов и дисконта в корреспонденции со счетами по учету вложений в долговые обязательства и учтенных векселей соответственно.
По дебету счетов N 50407 и N 50408 начисленные суммы списываются:
при реализации и погашении долговых обязательств и векселей - в корреспонденции со счетом по учету доходов;
при выплате процентов (погашении) купона либо частичном погашении номинала по обращающимся долговым обязательствам - в корреспонденции со счетом по учету доходов;
в случае непогашения долгового обязательства в установленный срок - в корреспонденции со счетами по учету вложений в долговые обязательства;
при признании векселя безнадежным к взысканию - в корреспонденции со счетами по учету учтенных векселей, не оплаченных в срок.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.
Счет N 509 "Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагами"
5.8. Назначение счетов - учет предварительных затрат до приобретения ценных бумаг (счет N 50905) и резервов на возможные потери (счет N 50908). Счет N 50905 активный, счет N 50908 пассивный.
Операции по счету N 50905 отражаются в соответствии с приложением 10 к настоящим Правилам.
По дебету счета N 50905 зачисляются суммы затрат на информационные, консультационные и другие услуги, связанные с принятием решения о приобретении ценных бумаг, оплаченные или принятые кредитной организацией к оплате до приобретения ценных бумаг.
По кредиту счета N 50905 суммы предварительных затрат списываются:
при приобретении ценных бумаг - в корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги;