По кредиту счетов проводятся суммы возникших обязательств перед контрагентами по поставке производных финансовых инструментов в корреспонденции со счетами по учету требований по поставке денежных средств, а также увеличение стоимостной оценки обязательств в связи с ростом рыночной цены, официальных курсов иностранных валют по отношению к рублю, учетных цен на драгоценные металлы или других переменных.
По дебету счетов списываются суммы обязательств перед контрагентами по поставке производных финансовых инструментов при наступлении первой по срокам даты расчетов или поставки производных финансовых инструментов в корреспонденции со счетами по учету требований по поставке денежных средств, а также уменьшение стоимостной оценки обязательств в связи с падением рыночной цены, официальных курсов иностранных валют по отношению к рублю, учетных цен на драгоценные металлы или других переменных.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией самостоятельно. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому договору (сделке).
Нереализованные курсовые разницы (положительные)
Счет N 968 "Нереализованные курсовые разницы"
Счета: N 96801 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств, выраженных в иностранной валюте, по отношению к рублю"
N 96802 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств, выраженных в драгоценных металлах, по учетной цене"
N 96803 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств при изменении рыночных цен (индексов цен) на ценные бумаги"
N 96804 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств при изменении ставки процента"
N 96805 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств при изменении курсов валют"
N 96806 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств при изменении индексов цен (кроме ценных бумаг)"
N 96807 "Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств при изменении других переменных
10.14. Назначение счетов - учет нереализованных доходов по производным финансовым инструментам, а также по сделкам купли-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг, возникающих в связи с колебанием курсов, ставок, индексов или других переменных.
На счетах N 96801, N 96802 отражаются нереализованные доходы по переоценке требований и (или) обязательств, выраженных в иностранной валюте или драгоценных металлах, по мере изменения официальных курсов иностранных валют по отношению к рублю или по мере изменения учетных цен на драгоценные металлы в соответствии с пунктами 1.17 и 1.18 части I настоящих Правил.
На счете N 96803 отражаются нереализованные доходы по переоценке требований и (или) обязательств по мере изменения рыночной цены (справедливой стоимости) ценных бумаг.
Счета N 96804 - N 96807 предназначены для отражения нереализованных доходов по переоценке требований и (или) обязательств в случае если конкретная величина требований и (или) обязательств в соответствии с условиями договора определяется не в абсолютной величине, а расчетным путем на основании курса, ставки, индекса или другой переменной.
По кредиту счетов проводятся:
курсовые разницы на дату заключения соответствующего договора (сделки) (при их наличии);
курсовые разницы, увеличивающие сумму требований либо уменьшающие сумму обязательств по соответствующему договору (сделке).
По дебету счетов списываются:
курсовые разницы, уменьшающие сумму требований либо увеличивающие сумму обязательств по соответствующему договору (сделке).
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией самостоятельно. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации о сумме нереализованных доходов по каждому договору (сделке).
Глава Д. Счета депо
11. Счета главы Д предназначены для учета депозитарных операций. Учет ведется в соответствии с нормативными актами Банка России.
11.1. На счетах депо отражаются депозитарные операции с эмиссионными ценными бумагами любых форм выпуска, а также депозитарные операции с неэмиссионными ценными бумагами, выпущенными с соблюдением установленных законодательством Российской Федерации формы и порядка.
На счетах депо учитываются ценные бумаги, переданные кредитной организации ее клиентами:
для хранения и (или) учета;
для осуществления доверительного управления;
для осуществления брокерских операций;
для осуществления иных операций;
а также ценные бумаги, принадлежащие кредитной организации на праве собственности или ином вещном праве.
11.2. Основой депозитарного учета является аналитический учет ценных бумаг. В аналитическом учете ведутся аналитические счета депо: счета депо депонентов - пассивные счета депо (учитываются ценные бумаги конкретных владельцев) и счета депо мест хранения - активные счета депо. Набор счетов аналитического учета и порядок отражения на них депозитарных операций определяются депозитарием самостоятельно с учетом требований нормативных актов Банка России.
Для организации учета ценных бумаг в рамках аналитического счета депо открываются лицевые счета. Лицевой счет депо является минимальной неделимой структурной единицей депозитарного учета. На нем учитываются ценные бумаги одного выпуска с одинаковым набором допустимых депозитарных операций.
Остатки на синтетических счетах депо (N 98000, N 98010, N 98015, N 98020, N 98030, N 98035, N 98040, N 98050, N 98053, N 98055, N 98060, N 98065, N 98070, N 98080 и N 98090) определяются исходя из остатков на аналитических счетах депо.
Для ведения синтетического учета депозитарий самостоятельно устанавливает правила соответствия лицевых счетов депо аналитического учета счетам депо синтетического учета. Эти правила должны быть согласованы с назначением синтетических счетов депо. Отражение в синтетическом учете записей, совершаемых депозитарием по аналитическим счетам при исполнении депозитарных операций, должно соответствовать требованиям, предъявляемым к отражению депозитарных операций на синтетических счетах депо.
Учет ценных бумаг на счетах депо ведется в штуках. Дополнительно к ведению депозитарного учета ценных бумаг в штуках допускается учет ценных бумаг на счетах депо в тех единицах, в которых определен номинал ценных бумаг данного выпуска.
Ценные бумаги на счетах депо учитываются по принципу двойной записи: по пассиву депо в разрезе владельцев и по активу депо в разрезе мест хранения. Каждая ценная бумага в аналитическом учете должна быть отражена дважды: один раз на пассивном счете депо - счете депонента и второй раз на активном счете депо - счете места хранения.
11.3. К инвентарным операциям депозитария относятся депозитарные операции, изменяющие остатки ценных бумаг на лицевых счетах депо. Инвентарная операция депозитария может состоять из одной или нескольких записей. Каждая запись изменяет остатки на двух лицевых счетах депо: по дебету одного и кредиту другого. Записи подразделяются на четыре типа:
Дебет одного активного (нового места хранения) и кредит другого активного (старого места хранения) счета депо.
При такой записи сумма баланса депо не меняется. Эта запись оформляет операцию перемещения - изменение места или способа хранения ценных бумаг;
Дебет одного пассивного и кредит другого пассивного лицевого счета депо.
При этой записи сумма баланса депо не меняется. Такая запись оформляет операцию перевода ценной бумаги на счет депо другого владельца или перевода ценной бумаги на другой лицевой счет депо в рамках одного и того же счета депо депонента;
Дебет активного и кредит пассивного счета.
Сумма баланса депо увеличивается. Эта запись оформляет приходную операцию - прием ценных бумаг на хранение в депозитарий;
Дебет пассивного и кредит активного счета.
Сумма баланса депо уменьшается. Эта запись оформляет расходную операцию - снятие ценных бумаг с хранения в депозитарии.
Допускается осуществление сложных записей, когда один кредитуемый счет корреспондирует с несколькими дебетуемыми или один дебетуемый счет с несколькими кредитуемыми.
Лицевые счета депо могут корреспондировать друг с другом в рамках одного синтетического счета депо.
11.4. Аналитический учет депозитарных операций ведется на лицевых счетах, в разделах (учетных регистрах), журналах и картотеках.
Все открываемые счета депо регистрируются в журнале регистрации счетов депо.