340 = 350 + 360 (для графы 3)
370 = 380 + 390 (для графы 3)
430 = 440 + 450 + 460 + 470 + 480 (для графы 3)
Контактный телефон: 913-04-48 (14-48) Щедрина О.В.
Приложение N 15
(с изменениями 9 сентября 2008 г.)
(с изменениями 9 сентября 2008 г.)
ОТЧЕТНОСТЬ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ | |||||||||
| ОТЧЕТО НАЛОГОВОЙ БАЗЕ И СТРУКТУРЕ НАЧИСЛЕНИЙ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ по состоянию на ___________ 200 года | |||||||||
Представляется | Срок представления | Код формы | 5P | ||||||
| Управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации Федеральной налоговой службе; межрегиональными ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам в УФНС России по соответствующим субъектам Российской Федерации за 3 рабочих дня до сроков, установленных для УФНС России по субъектам Российской Федерации;инспекциями ФНС России и межрайонными ИФНС России в соответствующее УФНС России по субъекту Российской Федерации за 7 рабочих дней до сроков, установленных для УФНС России по субъектам Российской Федерации. | По состоянию на 01.07.2008 - 13 октября 2008 г.;на 01.10.2008 - 12 декабря 2008 г.;По итогам за 2008 год - 15 мая 2009 г. | Форма N 5-ПУтверждена приказом ФНС России от 25.12.2007N ММ-3-10/696@Квартальная | |||||||
Код | Наименование | ||||||||
| Республика, край, область, автономное образование, город | |||||||||
| Налоговый орган | |||||||||
Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций
тыс. руб.
Показатели | Код строки | Значе-ние показа-телей | Сумма недопоступле-ния налога |
А | Б | 1 | 2 |
| Раздел А | |||
| Доходы от реализации | 1000 | Х | |
| Внереализационные доходы | 1010 | Х | |
| Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации | 1020 | Х | |
| Внереализационные расходы | 1030 | Х | |
| Убытки, отраженные в Приложении N 3 к Листу 02 декларации | 1040 | Х | |
| Доходы, исключаемые из прибыли | 1050 | Х | |
| Сумма льгот, предусмотренных ст. 2 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ и ст. 5 Федерального закона от 31.05.1999 N 104-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Магаданской области" | 1060 | ||
| Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период | 1070 | ||
| Налоговая база для исчисления налога | 1080 | Х | |
| Сумма исчисленного налога на прибыль - всего | 1090 | Х | |
| в том числе в федеральный бюджет | 1100 | Х | |
| Сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно порядку, установленному ст. 311 НК РФ | 1110 | Х | |
| Сумма налога на прибыль к доплате - всего | 1120 | Х | |
| в том числе в федеральный бюджет | 1130 | Х | |
| Сумма налога на прибыль к уменьшению - всего | 1140 | Х | |
| в том числе в федеральный бюджет | 1150 | Х | |
| Сумма недопоступления налога на прибыль в связи с установлением законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации пониженной ставки налога для отдельных категорий налогоплательщиков в соответствии с п. 1 ст. 284 НК РФ | 1160 | Х | |
| Сумма недопоступления налога на прибыль в связи с применением налоговой ставки 0 процентов в соответствии с п. 6 ст. 288.1 НК РФ | 1170 | Х | |
| Всего сумма недопоступления налога на прибыль организаций в связи с предоставлением льгот (строка 1060 графа 2 + строка 1070 графа 2 + строка 1160 графа 2 + строка 1170 графа 2) | 1180 | Х | |
| Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода - всего | 1190 | Х | |
| в том числе убытка, полученного до 1 января 2002 года | 1200 | Х | |
| Сумма убытка организации, исчисленного при налогообложении | 1210 | Х | |
| Количество налогоплательщиков, данные по которым приведены в Разделе А - всего, в том числе | 1220 | Х | |
| количество организаций, представивших нулевую отчетность | 1230 | Х | |
| количество убыточных организаций | 1240 | Х | |
| Контрольная сумма | 1250 | ||
Показатели | Код строки | Значение показателей |
А | Б | 1 |
| Раздел Б | ||
| Из суммы расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации:прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, работам, услугам | 1300 | |
| расходы на НИОКР | 1310 | |
| из них: расходы на НИОКР, не давшие положительного результата | 1320 | |
| расходы на капитальные вложения в размере 10% первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств (п. 1.1 ст. 259 НК РФ) | 1330 | |
| расходы на приобретение права на земельные участки, указанные в п. 1 и 2 ст. 264.1 НК РФ, признаваемые расходами отчетного (налогового) периода | 1331 | |
| расходы, осуществленные налогоплательщиком-организацией, использующим труд инвалидов, согласно пп. 38 п. 1 ст. 264 НК РФ | 1340 | |
| расходы налогоплательщиков-общественных организаций инвалидов, а также налогоплательщиков-учреждений, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, согласно пп.39 п. 1 ст. 264 НК РФ | 1350 | |
| суммы убытков прошлых лет по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, учитываемые в уменьшение прибыли текущего отчетного (налогового) периода, полученной по указанным видам деятельности | 1360 | |
| расходы по созданию резерва предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов | 1370 | |
| Справочно:Сумма начисленной амортизации за отчетный (налоговый) период - всего | 1380 | |
| в том числе по нематериальным активам | 1390 | |
| Контрольная сумма | 1400 | |
| Раздел Г | ||
| Доходы сельскохозяйственных товаропроизводителей - всего | 1600 | |
| Расходы сельскохозяйственных товаропроизводителей - всего | 1610 | |
| Налоговая база | 1620 | |
| Сумма убытка организации, исчисленного при налогообложении | 1630 | |
| Количество налогоплательщиков, данные по которым приведены в Разделе Г - всего, в том числе | 1640 | |
| количество организаций, представивших нулевую отчетность | 1650 | |
| количество убыточных организаций | 1660 | |
| Контрольная сумма | 1670 | |
| Раздел Д | ||
| Сумма налога, начисленная с дивидендов, выплаченных за отчетные (налоговый) периоды - всего (Раздел А Листа 03 декларации) | 1700 | |
| Сумма налога, начисленная с доходов, выплаченных за отчетные (налоговый) периоды - всего (Раздел Б Листа 03 декларации) | 1710 | |
| Сумма налога, начисленная с доходов, выплаченных за отчетные (налоговый) периоды - всего (Лист 04 декларации) | 1720 | |
| Контрольная сумма | 1730 | |
| Раздел Е | ||
| Доходы иностранной организации - всего | 1800 | |
| Расходы иностранной организации - всего | 1810 | |
| Налоговая база для исчисления налога в федеральный бюджет | 1820 | |
| Сумма убытка иностранной организации, исчисленного при налогообложении | 1821 | |
| Сумма налога по расчету - всего, | 1830 | |
| в том числе в федеральный бюджет | 1840 | |
| Количество налогоплательщиков, данные по которым приведены в Разделе Е - всего, в том числе | 1850 | |
| количество организаций, представивших нулевую отчетность | 1860 | |
| количество убыточных организаций | 1870 | |
| Контрольная сумма | 1880 | |
" " ___________ 200_ г. Руководитель налогового органа ______________
(подпись)
____________________________________
Ф.И.О. , номер телефона исполнителя
Методические указания по порядку составления отчета по форме N 5-П "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций"
Периодичность представления отчета - полугодие, 9 месяцев, год.
Отчет формы N 5-П "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций" (далее - отчет по форме N 5-П, отчет) составляется на основании данных налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций (далее - декларации) и налоговых деклараций по налогу на прибыль иностранных организаций, составленных за отчетные периоды текущего года и в целом за налоговый период нарастающим итогом с начала года. Например, отчет за полугодие составляется по данным декларации за полугодие и т.д.
Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядок ее заполнения (далее - Порядок заполнения декларации) утверждены приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н (зарегистрирован в Минюсте России 02.06.2008 N 11790), Форма налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации и инструкция по ее заполнению утверждены, соответственно, приказами МНС России от 05.01.2004 N БГ-3-23/1 (зарегистрирован в Минюсте России 29.01.2004 N 5495) и от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 (зарегистрирован в Минюсте России 15.04.2002 N 3368).
Отчет формируется на основании показателей деклараций, подлежащих обязательному вводу в автоматизированную информационную систему налоговых органов, в соответствии с приказами МНС России от 16.02.2004 N БГ-4-23/12дсп и ФНС России от 18.04.2006 N САЭ-4-02/74дсп@#. На момент составления отчета в него включаются сведения из налоговых деклараций с учетом проведенных камеральных налоговых проверок, а до их завершения - сведения из налоговых деклараций по данным налогоплательщиков.
Учитывая, что при представлении деклараций налогоплательщиками допускаются ошибки в заполнении ее показателей как арифметического характера, так и связанные с неправильным заполнением (незаполнением) отдельных строк Листа 02 декларации и приложений к нему, налоговым органам при выявлении таких случаев на этапе проверки предварительных данных отчета по форме N 5-П следует формировать его показатели с учетом правильного (надлежащего) заполнения таких показателей ручной корректировкой, исключив внесение заведомо недостоверной информации в отчет.
Формирование отчета производится исходя из показателей раздела I "Общие сведения из налоговой декларации (расчета)", раздела II "Показатели налоговой декларации (расчета)" или раздела IV "Показатели проведения и результатов камеральной налоговой проверки, в том числе проверки обоснованности суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, или освобождения от уплаты акциза операций по реализации подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, и налоговых вычетов" информационного ресурса "Камеральные налоговые проверки", утвержденного приказом МНС России от 17.11.2003 N БГ-3-06/627 (с изменениями и дополнениями).
По организациям, имеющим обособленные подразделения, отчет по форме N 5-П заполняется налоговым органом по месту нахождения налогоплательщика исходя из показателей декларации в целом по организации (с кодами 213, 214, 215, 216 и 231 по реквизиту "По месту нахождения (учета)" Титульного листа), включая данные по обособленным подразделениям независимо от их места нахождения.
В случаях постановки налогоплательщиков на учет в других субъектах Российской Федерации в связи со сменой адреса местонахождения, данные в отчет формы N 5-П за отчетный (налоговый) период включаются тем налоговым органом, где он стоит на учете на момент составления отчета.
В случаях непредставления налогоплательщиком к моменту составления отчета за текущий отчетный (налоговый) период деклараций или получении их налоговым органом с задержкой (например, при направлении почтой), при условии что за предыдущие отчетные периоды декларации им представлены, налоговый орган должен при составлении отчета формы N 5-П за текущий отчетный (налоговый) период повторить показатели представленной декларации последнего отчетного периода. Аналогичный порядок действует и в тех случаях, когда к моменту составления отчета формы N 5-П за текущий отчетный (налоговый) период ликвидированы организации, данные по которым участвовали в отчете за предыдущий отчетный период.
В случае, если значение какого-либо показателя на последующую отчетную дату меньше, чем на предыдущую отчетную дату, в пояснительной записке, направляемой одновременно с отчетом, сообщаются необходимые объяснения.
Межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (далее - МРИ) составляют отчеты отдельно по каждому субъекту Российской Федерации и направляют их в управления ФНС России по соответствующим субъектам Российской Федерации (далее - УФНС) по электронной почте за три рабочих дня до срока представления отчета УФНС в ФНС России. Передача информации от МРИ осуществляется в соответствии со структурой и форматами файлов, установленными ФНС России.
Инспекции ФНС России и межрайонные инспекции ФНС России составляют и направляют отчеты в соответствующие УФНС за 7 рабочих дней до срока представления отчета УФНС в ФНС России.
УФНС при получении отчетов из МРИ составляют сводный отчет, включающий данные как по налогоплательщикам, состоящим на учете в налоговых органах субъекта Российской Федерации, так и по налогоплательщикам, состоящим на учете в МРИ. В ФНС России УФНС направляет сводный отчет по субъекту Российской Федерации и на отдельных бланках (отдельными файлами) - отчеты по УФНС и каждой МРИ, налогоплательщики которой находятся на территории субъекта Российской Федерации. Сумма данных, показанных в отчетах УФНС и всех МРИ, должна быть равна данным по всем показателям сводного отчета по форме N 5-П по субъекту Российской Федерации.
УФНС передают в ФНС России отчеты в соответствии с установленными требованиями к форматам текстовых файлов.
Особенности заполнения Раздела А
По строке 1060 графы 1 помимо суммы льгот, предусмотренных ст. 2 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ, отражаются также:
- суммы прибыли, инвестируемой в развитие производства и социальной сферы участниками Особой экономической зоны в Магаданской области, в соответствии со статьей 5 Федерального закона от 31.05.1999 N 104-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Магаданской области" (в редакции Федерального закона от 19.12.2005 N 162-ФЗ).
При заполнении строки 1210 следует учесть следующее.
В соответствии с Порядком заполнения декларации, налоговая база, определяемая путем суммирования данных по строке 100 Листа 02 (за минусом суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период и указанной по строке 110 Листа 02), строке 100 Листов 05 и строке 530 Листа 06, отражается по строке 120 Листа 02 декларации.
При получении налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период налоговой базы со знаком "минус" следует иметь в виду, что она подлежит отражению по строке 120 Листа 02 декларации со знаком "минус", на основании пункта 5.5 Порядка заполнения декларации. Соответственно, сумма убытка показывается по строке 1210 отчета по форме N 5-П с учетом изложенного. Если по стр. 120 Листа 02 декларации показана налоговая база со знаком "минус", то в строки 1000-1130, 1160-1180, 1300-1390 отчета соответствующие сведения по данному налогоплательщику не включаются.
Результат от деления показателя по строке 1090 "Сумма исчисленного налога на прибыль-всего" на показатель по строке 1080 "Налоговая база для исчисления налога", умноженный на 100 %, не может быть выше 24 процентов. Соответственно, результат от деления показателя по строке 1100 "Сумма исчисленного налога на прибыль, в том числе в федеральный бюджет" на показатель по строке 1080, умноженный на 100 %, не может быть выше ставки налога, установленной для зачисления его в федеральный бюджет, т.е. 6,5 процентов.
Строки 1190 "Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода" и 1200 "в том числе убытка, полученного до 1 января 2002 года" заполняются только при составлении отчета по форме N 5-П за год.
УФНС следует также обратить внимание на логический контроль соотношения суммы исчисленного налога (графа 1 строки 1090) с учетом сумм его недопоступления в связи с применением пониженной ставки (графа 2 строки 1160 + графа 2 строки 1170) к налоговой базе для исчисления налога (графа 1 строки 1080)), имея ввиду расчетное равенство фактической ставки налога согласно данным отчета по форме N 5-П ставке, установленной статьей 284 НК РФ в размере 24 процентов, т.е. (стр. 1090 гр. 1 + стр. 1160 гр. 2 + строка 1170 гр. 2)/стр. 1080 гр. 1 * 100 % = 24 процента. Отклонения из-за округлений допускаются на 0,15 процентных пункта в любую сторону. При несоблюдении указанного логического контрольного соотношения следует перепроверить отчетные данные в разрезе налоговых органов.
Для заполнения Раздела А используются показатели налоговых деклараций с кодами 1 и 3 по реквизиту "Признак налогоплательщика".
Особенности заполнения Раздела Г
В Разделе Г отчета по форме N 5-П подлежат отражению данные деклараций сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на уплату единого сельскохозяйственного налога в соответствии с главой 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей" части второй НК РФ (далее - сельскохозяйственные товаропроизводители), по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, налогообложение которой осуществляется в соответствии со статьей 2.1 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ (в редакции Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ).
Сельскохозяйственные товаропроизводители по указанной деятельности заполняют отдельный Лист 02 "Расчет налога на прибыль организаций" декларации (с кодом 2 - сельскохозяйственный товаропроизводитель по реквизиту "Признак налогоплательщика").
Данные в Разделе Г о доходах и расходах сельскохозяйственных товаропроизводителей приводятся в отношении всех налогоплательщиков, независимо от того, какой финансовый результат ими получен.
Показатели по иным видам деятельности, осуществляемым сельскохозяйственными товаропроизводителями, отражаются в Разделах А, Б и Д отчета по форме N 5-П в общеустановленном порядке.
Особенности заполнения Раздела Е
В Разделе Е отражаются данные налоговых деклараций по иностранным организациям, осуществляющим свою деятельность в Российской Федерации, которые в Раздел А не включаются.
Данные в Разделе Е о доходах и расходах иностранных организаций приводятся в отношении всех налогоплательщиков, независимо от того, какой финансовый результат ими получен.
Особенности заполнения Разделов А, Г и Е в части количества налогоплательщиков
В Разделах А, Г и Е на основании представленных деклараций по строкам 1220-1240, 1640-1660, 1850-1870, соответственно, указываются общее количество налогоплательщиков, данные по которым учтены при составлении отчета по форме N 5-П, в том числе количество организаций, представивших нулевую отчетность, и количество убыточных организаций.
Для коммерческих организаций следует учитывать следующее.