По строкам 1230, 1650, 1860 "количество организаций, представивших нулевую отчетность" указывается количество налогоплательщиков, в декларациях которых отсутствуют показатели по строкам 010-120 Листа 02 декларации. При этом строки 1230, 1650, 1860 входят в данные по строкам 1220, 1640, 1850 соответственно.
Для некоммерческих организаций следует учитывать следующее.
В соответствии с пунктом 2 статьи 289 НК РФ, некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода. При этом у таких налогоплательщиков отсутствуют показатели, в частности, по строкам 010-120 Листа 02 декларации.
В этой связи при заполнении Разделов А, Г и Е отчета формы N 5-П следует иметь в виду, что такие некоммерческие организации не включаются по соответствующим строкам в общее количество налогоплательщиков, в том числе в количество организаций, представивших нулевую отчетность.
Данные из деклараций по некоммерческим организациям включаются в разделы А, Г, Е отчета (как по отчетным, так и по налоговому периоду) только при ведении ими предпринимательской деятельности (т. е. имеются показатели по строкам 010-120 Листа 02).
Указания по составлению отчета формы N 5-П "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций"
тыс. руб.
Код строки | Значение показателей | Лист, строка налоговой декларации для заполнения показателей в графе 1 (контрольные соотношения показателей ф.N 5-П) | Сумма недопоступления налога | Лист, строка налоговой декларации для заполнения показателей в графе 2 (контрольные соотношения показателей ф. N 5-П) | |
А | Б | 1 | В | 2 | Г |
Раздел А | |||||
| Доходы от реализации | 1000 | Лист 02 стр. 010 | Х | Х | |
| Внереализационные доходы | 1010 | Лист 02 стр. 020 | Х | Х | |
| Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации | 1020 | Лист 02 стр. 030 | Х | Х | |
| Внереализационные расходы | 1030 | Лист 02 стр. 040 | Х | Х | |
| Убытки, отраженные в Приложении N 3 к Листу 02 декларации | 1040 | Лист 02 стр. 050 | Х | Х | |
| Доходы, исключаемые из прибыли | 1050 | Лист 02 стр. 070 + стр. 080 | Х | Х | |
| Сумма льгот, предусмотренных ст. 2 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ, ст. 5 Федерального закона от 31.05.1999 N 104-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Магаданской области" (в редакции Федерального закона от 19.12.2005 N 162-ФЗ). | 1060 | Лист 02 стр. 090 | Лист 02 стр. 090 х 24:100 | ||
| Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период | 1070 | Лист 02 стр. 110 | Лист 02 стр. 110 х 24:100 | ||
| Налоговая база для исчисления налога | 1080 | Лист 02 стр. 120 | Х | Х | |
| Сумма исчисленного налога на прибыль - всего | 1090 | Лист 02 стр. 180 | Х | Х | |
| в том числе в федеральный бюджет | 1100 | Лист 02 стр. 190 | Х | Х | |
| Сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно порядку, установленному ст. 311 НК РФ | 1110 | Лист 02 стр. 240 | Х | Х | |
| Сумма налога на прибыль к доплате- всего | 1120 | Лист 02 стр. 270 + стр. 271 | Х | Х | |
| в том числе в федеральный бюджет | 1130 | Лист 02 стр. 270 | Х | Х | |
| Сумма налога на прибыль к уменьшению - всего | 1140 | Лист 02 стр. 280 + стр. 281 | Х | Х | |
| в том числе в федеральный бюджет | 1150 | Лист 02 стр. 280 | Х | Х | |
| Сумма недопоступления налога на прибыль в связи с установлением законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации пониженной ставки налога для отдельных категорий налогоплательщиков в соответствии с п. 1 ст. 284 НК РФ | 1160 | Х | Х | Лист 02 стр. 130 х (17,5 - стр. 170):100 * | |
| Сумма недопоступления налога на прибыль в связи с применением налоговой ставки 0 процентов в соответствии с п. 6 ст. 288.1 НК РФ | 1170 | Х | Х | Лист 02 с кодом 3 - резидент особой экономической зоны по реквизиту "Признак налогоплательщика" стр. 120 х 24:100 | |
| Всего сумма недопоступления налога на прибыль организаций в связи с предоставлением льгот (строка 1060 графа 2 + строка 1070 графа 2 + строка 1160 графа 2 + строка 1170 графа 2) | 1180 | Х | Х | Сумма строк 1060 графа 2 + 1070 графа 2 + 1160 графа 2 + строка 1170 графа 2 | |
| Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода - всего | 1190 | Приложение N 4 к Листу 02 стр. 160 | Х | Х | |
| в том числе убытка, полученного до 1 января 2002 года | 1200 | Приложение N 4 к Листу 02 стр. 170 | Х | Х | |
| Сумма убытка организации, исчисленного при налогообложении | 1210 | Лист 02 стр. 120, если стр. 120 < 0или {(стр. 100 - стр. 110) + стр. 100 Листа 05 + стр. 530 Листа 06 } < 0 | Х | Х | |
| Количество налогоплательщиков, данные по которым приведены в Разделе А - всего,в том числе | 1220 | Общее количество налогоплательщиков, декларации которых учтены при формировании Раздела А ф. N 5-П | Х | Х | |
| количество организаций, представивших нулевую отчетность | 1230 | Количество налогоплательщиков, в декларациях которых отсутствуют показатели по строкам 010 - 120 Листа 02 | Х | Х | |
| количество убыточных организаций | 1240 | Количество налогоплательщиков, в декларациях которых стр. 120 Листа 02 < 0 | Х | Х | |
| Контрольная сумма | 1250 | Сумма строк 1000-1240 ф. N 5-П | Сумма строк 1000-1240 ф. N 5-П | ||
Код строки | Значение показателей | Лист, строка налоговой декларации для заполнения показателей в графе 1 (контрольные соотношения показателей ф. N 5-П) | |||
А | Б | 1 | В | ||
Раздел Б | |||||
| Из суммы расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации:прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, работам, услугам | 1300 | Приложение N 2 к Листу 02 стр. 010 | |||
| расходы на НИОКР | 1310 | Приложение N 2 к Листу 02 стр. 042 | |||
| из них: расходы на НИОКР, не давшие положительного результата | 1320 | Приложение N 2 к Листу 02 стр. 043 | |||
| расходы на капитальные вложения в размере 10% первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств (п. 1.1 ст. 259 НК РФ) | 1330 | Приложение N 2 к Листу 02 стр. 044 | |||
| расходы на приобретение права на земельные участки, указанные в п. 1 и 2 ст. 264.1 НК РФ, признаваемые расходами отчетного (налогового) периода | 1331 | Приложение N 2 к Листу 02 стр. 047 | |||
| расходы, осуществленные налогоплательщиком-организацией, использующим труд инвалидов, согласно пп. 38 п. 1 ст. 264 НК РФ | 1340 | Приложение N 2 к Листу 02 стр. 045 | |||
| расходы налогоплательщиков-общественных организаций инвалидов, а также налогоплательщиков-учреждений, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, согласно пп. 39 п. 1 ст. 264 НК РФ | 1350 | Приложение N 2 к Листу 02 стр. 046 | |||
| суммы убытков прошлых лет по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, учитываемые в уменьшение прибыли текущего отчетного (налогового) периода, полученной по указанным видам деятельности | 1360 | Приложение N 2 к Листу 02 стр. 090 | |||
| расходы по созданию резерва предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов | 1370 | Приложение N 2 к Листу 02 стр. 202 | |||
| Справочно:Сумма начисленной амортизации за отчетный (налоговый) период - всего | 1380 | Приложение N 2 к Листу 02 стр. 131 | |||
| в том числе по нематериальным активам | 1390 | Приложение N 2 к Листу 02 стр. 132 | |||
| Контрольная сумма | 1400 | Сумма строк 1300 - 1390 ф. N 5-П | |||
Раздел Г | |||||
| Доходы сельскохозяйственных товаропроизводителей | 1600 | Лист 02 с кодом 2 стр. 010 + стр. 020 | |||
| Расходы сельскохозяйственных товаропроизводителей | 1610 | Лист 02 с кодом 2 стр. 030 + стр. 040 | |||
| Налоговая база | 1620 | Лист 02 с кодом 2 стр. 120, если стр. 120 > 0 | |||
| Сумма убытка организации, исчисленного при налогообложении | 1630 | Лист 02 с кодом 2 стр. 120, если стр. 120 < 0 | |||
| Количество налогоплательщиков, данные по которым приведены в Разделе Г - всего,в том числе | 1640 | Общее количество налогоплательщиков, декларации которых учтены при формировании Раздела Г ф. N 5-П | |||
| количество организаций, представивших нулевую отчетность | 1650 | Количество налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей, в декларациях которых отсутствуют показатели по строкам 010-120 Листа 02 с кодом 2 | |||
| количество убыточных организаций | 1660 | Количество налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей, в декларациях которых стр. 120 Листа 02 с кодом 2 < 0 | |||
| Контрольная сумма | 1670 | Сумма строк 1600-1660 ф. N 5-П | |||
Раздел Д | |||||
| Сумма налога, начисленная с дивидендов, выплаченных за отчетные (налоговый) периоды - всего (Раздел А Листа 03 декларации) | 1700 | Сумма показателей строк 160 Листа 03 деклараций за прошедшие отчетные периоды текущего налогового периода и текущий отчетный (налоговый) период | |||
| Сумма налога, начисленная с доходов, выплаченных за отчетные (налоговый) периоды - всего (Раздел Б Листа 03 декларации) | 1710 | Сумма показателей строк 050 Листа 03 деклараций за прошедшие отчетные периоды текущего налогового периода и текущий отчетный (налоговый) период | |||
| Сумма налога, начисленная с доходов, выплаченных за отчетные (налоговый) периоды - всего (Лист 04 декларации) | 1720 | Сумма показателей строк 080 Листа 04 с кодами "1" и "2" по реквизиту "Вид дохода" деклараций за прошедшие отчетные периоды текущего налогового периода и текущий отчетный (налоговый) период | |||
| Контрольная сумма | 1730 | Сумма строк 1700-1720 ф. N 5-П | |||
Раздел Е | |||||
| Доходы иностранной организации - всего | 1800 | Раздел 5 декларации иностранной организации (раздел 00005) стр. 010 | |||
| Расходы иностранной организации - всего | 1810 | Раздел 5 декларации иностранной организации (раздел 00005) стр. 160 | |||
| Налоговая база для исчисления налога в федеральный бюджет | 1820 | Раздел 7 декларации иностранной организации (раздел 00007) стр. 100, если стр. 100 > 0 или {(стр. 010 - стр. 160) (раздел 00005) + стр. 050 (раздел 00007)} > 0 | |||
| Сумма убытка иностранной организации, исчисленного при налогообложении | 1821 | Раздел 5 декларации иностранной организации (раздел 00005) стр. 250, если стр. 250 < 0 | |||
| Сумма налога по расчету - всего, | 1830 | Раздел 7 декларации иностранной организации (раздел 00007) стр. 160 | |||
| в том числе в федеральный бюджет | 1840 | Раздел 7 декларации иностранной организации (раздел 00007) стр. 170 | |||
| Количество налогоплательщиков, данные по которым приведены в Разделе Е - всего,в том числе | 1850 | Общее количество налогоплательщиков - иностранных организаций, декларации которых учтены при формировании Раздела Е ф. N 5-П | |||
| количество организаций, представивших нулевую отчетность | 1860 | Количество налогоплательщиков - иностранных организаций, в декларациях которых отсутствуют показатели по строкам 010-250 Раздела 5 (раздел 00005) | |||
| количество убыточных организаций | 1870 | Количество налогоплательщиков - иностранных организаций, в декларациях которых стр. 250 Раздела 5 (раздел 00005) < 0 | |||
| Контрольная сумма | 1880 | Сумма строк 1800-1870 ф. N 5-П | |||
_____________________________
* По организациям, имеющим в своем составе обособленные подразделения, сумма недопоступления налога в связи с установлением законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации пониженной ставки налога для отдельных категорий налогоплательщиков согласно п.1 ст. 284 НК РФ определяется по данным Приложений N 5 к Листу 02 декларации как разность между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы (строка 050 Приложения N 5 с кодами "1", "2", "3" и (или) "4" по реквизиту "Расчет составлен"), умноженной на ставку налога (17,5 %) и суммой налога, указанной по строке 070 Приложений N 5 к Листу 02 декларации с соответствующими кодами "1", "2", "3" и (или) "4" по реквизиту "Расчет составлен".
Контрольные соотношения показателей отчета по форме N 5-П
стр. 1020 графы 1 >= стр. (1300+1310+1330+1331+1340+1350+1360+1370) графы 1;
стр. 1080 графы 1>= стр. (1000+1010-1020-1030+1040-1050-1060-1070) графы 1;
стр. 1090 графы 1: стр. 1080 графы 1 х 100% <= 24%;
стр. 1100 графы 1: стр. 1080 графы 1 х 100% = 6,5%
(кроме отчета УФНС по Калининградской области);
стр. 1180 графы 2 = стр. (1060+1070+1160+1170) графы 2;
стр. 1190 графы 1 >= стр. 1200 графы 1;
стр. 1220 графы 1 >= стр. (1230+1240) графы 1;
стр. 1380 графы 1 >= стр. 1390 графы 1;
стр. (1600 - 1610) графы 1 = стр. (1620 - 1630) графы 1,
при этом если (стр. 1600 - 1610) графы 1< 0, то (стр. 1620 - 1630) графы 1 < 0;
стр. 1640 графы 1 >= стр. (1650+1660) графы 1;
стр. 1830 графы 1:стр. 1820 графы 1 х 100 % <= 24%;
стр. 1840 графы 1:стр. 1820 графы 1 х 100 % = 6,5%;
стр. 1850 графы 1 >= стр. (1860+1870) графы 1;
Контактный телефон по методологическим вопросам заполнения отчета:
(495) 913-05-27, ВТС (99) 28-72 О.А. Королева
(495) 913-05-27, ВТС (99) 24-08 А.С. Кондратьев
По вопросу представления отчета в ФНС России следует обращаться в Аналитическое управление:
(492) 913-01-76, ВТС (99) 24-73
По вопросам приема и обработки файлов отчетов - специалисты ФГУП "ГНИВЦ ФНС России":
(495) 913-00-00, ВТС (99) 26-51 Григорьева Е.М.