информационных ресурсов:
- "Камеральные налоговые проверки" (ИРКНП) и "Выездные налоговые проверки" (ИРВНП), утверждены приказом МНС России от 17.11.2003 N БГ-3-06/627@;
- "Журнал результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки", утвержден приказом ФНС России от 12.07.2005 N САЭ-3-19/319@ (с учетом изменений, внесенных приказом ФНС России от 03.04.2007 N ММ-3-19/190);
- "Расчеты с бюджетом", утвержден приказом ФНС России от 16.03.2007 N ММ-3-10/138@;
- раздела IV "Учет операций налогового органа по возмещению налога путем зачетов и (или) возвратов" информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам, утвержденного приказом ФНС России от 15.09.2005 N САЭ-3-19/446@ (с учетом изменений, внесенных приказом ФНС России от 21.08.2007 N ММ-3-19/498@).
налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость:
Формы налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость утверждены:
- приказом МНС России от 20.11.2003 N БГ-3-03/644 "Об утверждении форм налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость", зарегистрирован в Минюсте России 11.12.2003, рег. N 5327 (утратил силу) (в отношении уточненных налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, представляемых за январь - февраль 2005 года);
- приказом Минфина России от 03.03.2005 N 31н "Об утверждении форм налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость и косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь и порядков их заполнения", зарегистрирован в Минюсте России 07.04.2005, рег. N 6476 (утратил силу);
- приказом Минфина России от 28.12.2005 N 163н "Об утверждении форм налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость и косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь и порядков их заполнения", зарегистрирован в Минюсте России 26.01.2006, рег. N 7416 (утратил силу);
- приказом Минфина России от 07.11.2006 N 136н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения", зарегистрирован в Минюсте России 30.11.2006, рег. N 8544.
По уточненным декларациям, представленным в текущем году, данные по соответствующим строкам формы отражаются как разница между данными первичной (предыдущей уточненной) и уточненной декларациями.
Уточненный расчет, представляемый налоговым агентом в налоговый орган в соответствии с пунктом 6 статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации, содержащий данные только в отношении тех налогоплательщиков, по которым выявлены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога, идентифицируется с разделом 2 ранее поданной налоговой декларации по форме, утвержденной приказом Минфина России от 07.11.2006 N 136н (зарегистрирован в Минюсте России 30.11.2006 N 8544) по строке 040, а в случае, если строка 040 не заполняется в соответствии с Порядком заполнения налоговой декларации, то по строке 030 или по строке 010.
Приложение к настоящему отчету "Данные о стоимости реализованных (переданных) товаров (работ, услуг) по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения), и операциям, не признаваемым объектом налогообложения, а также по операциям реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, и сумме налога, которая могла бы поступить в бюджет по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения)" заполняется только на основании данных налоговых деклараций за декабрь (IV квартал) 2007 - III квартал 2008 года, то есть уточненные декларации за предыдущие годы, представленные в текущем году, при формировании приложения не учитываются.
Отчет отражает:
- суммы налога на добавленную стоимость, начисленные налогоплательщиками к уплате (к уменьшению) в текущем году по налоговым декларациям со сроком представления в 2008 году (то есть по срокам представления - 20 января, 20 апреля, 20 июля и т.д.) с учетом сумм налога, доначисленных (уменьшенных) по уточненным декларациям, представленным за истекшие налоговые периоды текущего года и прошлых лет. (При формировании показателей данного отчета учитываются уточненные налоговые декларации, представленные налогоплательщиками за налоговые периоды 2005-2007 гг). Уточненная налоговая декларация представляется по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения;
- результаты налоговых проверок текущего года;
- суммы начисленных пеней за нарушение установленных сроков уплаты;
- налоговые санкции по налогу на добавленную стоимость;
- суммы отсроченной (рассроченной) задолженности, срок уплаты которых приходится на отчетный период (включая проценты за пользование бюджетными средствами);
- суммы реструктурированной задолженности, подлежащей погашению в соответствии с утвержденными графиками уплаты в отчетном периоде (включая проценты за пользование бюджетными средствами);
- суммы налога, фактически возмещенные налогоплательщикам.
В графе 1 отражаются данные по декларациям, утвержденным приказами МНС России от 20.11.2003 N БГ-3-03/644 (в отношении уточненных налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, представляемых за январь - февраль 2005 года), Минфина России от 03.03.2005 N 31н, от 28.12.2005 N 163н и от 07.11.2006 N 136н.
В графе 2 отражаются данные по декларациям, утвержденным приказом Минфина России от 07.11.2006 N 136н, срок представления которых приходится на текущий отчетный год, то есть по срокам представления - 20 января, 20 апреля, 20 июля и т.д.
При заполнении отчета необходимо руководствоваться следующим:
Показатели | Код строки | Описание формирования показателя (показатели налоговых деклараций и информационных ресурсов) | |||
Налоговые декларации по НДС, утвержденные приказом МНС России от 20.11.2003 N БГ-3-03/644 (в отношении уточненных налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, представляемых за январь - февраль 2005 года) | Налоговые декларации по НДС, утвержденные приказом Минфина России от 03.03.2005 N 31н | Налоговые декларации по НДС, утвержденные приказом Минфина России от 28.12.2005 N 163н. | Налоговая декларация по НДС, утвержденная приказом Минфина России от 07.11.2006 N 136н | ||
А | Б | ||||
| Налогооблагаемые обороты | |||||
| Сумма налога, исчисленная по налогооблагаемым объектам, всего(100 = 110 + 120 + 130) | 100 | Сумма показателей строк 110, 120 и 130 соответствующей графы настоящего раздела формы | |||
| сумма налога, исчисленного по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2-4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации | 110 | Графа 6 строки 300 Раздела 2.1 Декларации по НДС | Графа 6 строки 300 Раздела 2.1 Декларации по НДС | Графа 6 строки 180 Раздела 2.1 Декларации по НДС | Графа 6 строки 210 Раздела 3 Декларации по НДС |
| сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налоговых агентов | 120 | Графа 6 строки 170 Раздела 2.2 Декларации по НДС | Графа 6 строки 170 Раздела 2.2 Декларации по НДС | Графа 6 строки 190 Раздела 2.2 Декларации по НДС | Строка 090 Раздела 2 Декларации по НДС |
| сумма налога, исчисленная по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена | 130 | Графа 6 строки 410 Раздела 2 Декларации по НДС по налоговой ставке 0 процентов | Графа 6 строки 330 Раздела 2 Декларации по НДС по налоговой ставке 0 процентов | Графы 3, 4 строки 020 Раздела 3 Декларации по НДС по налоговой ставке 0 процентов | Графы 3 и 4 строки 020 Раздела 7 Декларации по НДС |
| Налоговые вычеты | |||||
| Сумма налоговых вычетов, всего (200 = 210 + 270 + 280) | 200 | Сумма показателей строк 210, 270 и 280 соответствующей графы настоящего раздела | |||
| общая сумма НДС, подлежащая вычету по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2-4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации | 210 | Графа 4 строки 380 Раздела 2.1 Декларации по НДС | Графа 4 строки 380 Раздела 2.1 Декларации по НДС | Графа 4 строки 280 Раздела 2.1 Декларации по НДС | Графа 4 строки 340 Раздела 3 Декларации по НДС |
| в том числе: | |||||
| сумма налога, предъявленная подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении капитального строительства | 221 | Графа 4 строки 313 Раздела 2.1 Декларации по НДС | Графа 4 строки 313 Раздела 2.1 Декларации по НДС | Графа 4 строки 200 Раздела 2.1 Декларации по НДС | Сумма показателей графы 4 строк 230 и 250 Раздела 3 Декларации по НДС |
| сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг, при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав | 231 | Х | Х | Х | Графа 4 строки 240 Раздела 3 Декларации по НДС |
| сумма налога, уплаченная налогоплательщиком таможенным органам по товарам, ввезенным в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории | 241 | Графа 4 строки 330 Раздела 2.1 Декларации по НДС | Графа 4 строки 331 Раздела 2.1 Декларации по НДС | Графа 4 строки 230 Раздела 2.1 Декларации по НДС | Графа 4 строки 280 Раздела 3 Декларации по НДС |
| сумма налога, уплаченная налогоплательщиком налоговым органам при ввозе товаров с территории Республики Беларусь | 242 | Х | Графа 4 строки 332 Раздела 2.1 Декларации по НДС | Графа 4 строки 240 Раздела 2.1 Декларации по НДС | Графа 4 строки 290 Раздела 3 Декларации по НДС |
| сумма налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена | 270 | Графа 4 строки 640 Раздела 2 Декларации по НДС по налоговой ставке 0 процентов | Графа 4 строки 560 Раздела 2 Декларации по НДС по налоговой ставке 0 процентов | Графа 7 строки 020 Раздела 3 Декларации по НДС по налоговой ставке 0 процентов | Сумма показателей графы 5 строки 020 Раздела 7 и графы 3 строки 060 Раздела 8 Декларации по НДС |
| сумма налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена | 280 | Х | Х | Х | Сумма показателей строки 030 Раздела 5 и строки 060 Раздела 6 Декларации по НДС |
| Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет | 310 | Сумма показателей строки 030 Раздела 1.1 и строки 030 Раздела 1.2 Декларации по НДС | Сумма показателей строки 030 Раздела 1.1 и строки 030 Раздела 1.2 Декларации по НДС | Сумма показателей строки 030 Раздела 1.1 и строки 030 Раздела 1.2 Декларации по НДС | Сумма показателей строки 040 Раздела 1 и строки 090 Раздела 2 Декларации по НДС |
| Сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета | 320 | Строка 040 Раздела 1.1 Декларации по НДС | Строка 040 Раздела 1.1 Декларации по НДС | Строка 040 Раздела 1.1 Декларации по НДС | Строка 050 Раздела 1 Декларации по НДС |
| Сумма налога, доначисленная (уменьшенная) по результатам контрольной работы | 400 | Сумма показателей строк 410 и 420 настоящего раздела формы. | |||
| В том числе: | |||||
| по результатам камеральных проверок | 410 | 1) По датам документа (коды 22 раздела VI, 22 раздела VII Информационного ресурса "Камеральные налоговые проверки" (далее ИР КНП)) осуществляется выборка решений по камеральным налоговым проверкам, принятым в отчетном периоде. Из указанных решений выбираются суммы показателей по кодам реквизитов 13 раздела VI, 11, 13 раздела VII, уменьшенные на суммы показателей по кодам реквизитов 15 раздела VI и 15 раздела VII ИР КНП.2) По датам документа (код 3 раздела XIII ИР КНП) осуществляется выборка решений судебных органов и вышестоящих НО, принятых в отчетном периоде. По указанным решениям выбираются и включаются в общие суммы отклонения по уточненным значениям показателей налогов (код 9 раздела XIII ИР КНП) | |||
| по результатам выездных проверок | 420 | 1) По датам документа (коды 25 раздела XXV, 24 раздела XXVI информационного ресурса "Выездные налоговые проверки" (далее ИР ВНП)) осуществляется выборка решений по принятым в отчетном периоде выездным налоговым проверкам. Из указанных решений выбираются суммы показателей по кодам реквизитов 20 раздела XXV, 18 раздела XXVI, уменьшенные на суммы показателей по кодам реквизитов 23 раздела XXV и 21 раздела XXVI ИР ВНП.2) По датам документа (код 2 раздела XXX ИР ВНП) осуществляется выборка решений судебных органов и вышестоящих НО, принятых в отчетном периоде. По указанным решениям выбираются и включаются в общие суммы отклонения по уточненным значениям показателей налогов (код 7 раздела XXX ИР ВНП) | |||
| Приостановленная к взысканию задолженность по решениям судов и вышестоящих налоговых органов | 430 | Сумма показателей граф 9 и 19 раздела IX Информационного ресурса "Журнал результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки" при условии, что даты в графах 7, 14 и в соответствующих графах 8.1, 18 относятся к отчетному периоду, а графы 12 и 22 больше отчетной даты. В графе 4 должен быть указан КБК по НДС (182 1 03 01000 01 0000 110) | |||
| Сумма начисленных налоговых санкций и пеней - всего | 500 | Сумма показателей по кодам 2.7.2 и 2.7.3 уменьшенная на сумму показателей по кодам 2.9.2 и 2.9.3 раздела 2 раздела 2 информационного ресурса "Расчеты с бюджетом", КБК 182 1 03 01000 01 0000 110 | |||
| Сумма отсроченной (рассроченной) задолженности, срок уплаты которой приходится на отчетный период (включая проценты за пользование бюджетными средствами) | 600 | Сумма показателей граф 19, 20, 21 и 22 (при условии, что графа 18 относится к отчетному периоду) раздела VI информационного ресурса "Журнал результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки" (по кодам 1, 2 справочника 1) | |||
| Сумма реструктурированной задолженности, подлежащая погашению в соответствии с утвержденными графиками уплаты в отчетном периоде (включая проценты за пользование бюджетными средствами) | 700 | Сумма показателей граф 19, 20, 21 и 22 (при условии, что графа 18 относится к отчетному периоду) раздела VI информационного ресурса "Журнал результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки" (по коду 5 справочника 1) | |||
| Фактически возмещено налогоплательщикам | 1000 | Сумма показателей, отраженных в графах 26, 40, 63, с учетом граф 11, 21, 38, 45, 61 раздела IV "Учет операций налогового органа по возмещению налога путем зачетов и (или) возвратов" информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам" (далее - ИРЗиВ). При этом:- в графах 11 и 45 "КБК" должен быть указан КБК по НДС (182 1 03 01000 01 0000 110),- в графе 21 "дата принятия решения" должна быть указана дата, относящаяся к данному отчетному периоду,- в графах 38 и 61 "Дата исполнения" должна быть указана дата, относящаяся к данному отчетному периоду. | |||
| в том числе: | |||||
| возвращено на расчетные счета налогоплательщиков | 1010 | Сумма, указанная в графе 63 ИРЗиВ, с учетом графы 45 (КБК). В графе 61 "Дата исполнения" должна быть указана дата, относящаяся к данному отчетному периоду. | |||
из строки 1000: | |||||
возмещено налогоплательщикам по налоговой ставке 0 процентов за налоговые периоды до 01.01.2007 | 1011 | Сумма, указанная в графе 63.1 ИРЗиВ, с учетом графы 45 (КБК). В графе 61 "Дата исполнения" должна быть указана дата, относящаяся к данному отчетному периоду. | |||
Контрольная сумма | 1500 | ||||
Контрольные соотношения показателей отчета по форме N 1-НДС
Стр. 100 = стр.(110 + 120 + 130)
Стр. 200 = стр.(210 + 270 + 280)
Стр. 1500 = сумме строк 100-1011
Приложение к отчету по форме N 1-НДС
Данные о стоимости реализованных (переданных) товаров (работ, услуг) по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения), и операциям, не признаваемым объектом налогообложения, а также по операциям реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, и сумме налога, которая могла бы поступить в бюджет по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения)
В графе А указывается номер статьи, пункт, подпункт Налогового кодекса Российской Федерации в соответствии с которыми предоставляется освобождение от налогообложения НДС;
в графе Б - код операции в соответствии с Приложением к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденному приказом Министерства финансов Российской Федерации от 07.11.2006 N 136н;
в графе В - код строки.
тыс. рублей
Код льготы в соответствии со статьей НК РФ | Код операции | Код строки | Стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), без НДС | Сумма НДС, начисленная в случае отсутствия освобождения от налогообложения | Стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС | Сумма НДС, принятая к вычету по приобретенным товарам (работам, услугам), не облагаемым НДС, в случае отсутствия освобождения от налогообложения | Сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), не подлежащая вычету | Сумма налога, начисленная к уплате в бюджет в случае отсутствия освобождения от налогообложения |
А | Б | В | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 = 2-4-5 |
149.1. - 149.3.25. | 1010201 - 1010298 | 4000 - 4490 | Графа 2 раздела 9 Декларации по НДС с учетом соответствующего кода операции | Показатель графы 1 настоящего приложения по соответствующей строке Х 18% /100% | Графа 3 раздела 9 Декларации по НДС с учетом соответствующего кода операции | Показатель графы 3 настоящего приложения по соответствующей строке Х 18% /100% | Графа 4 раздела 9 Декларации по НДС с учетом соответствующего кода операции | По каждому показателю графа 6 = (гр. 2 - гр. 4 - гр. 5) настоящего приложения |
Итого по операциям, не подлежащим налогообложению | 1010200 | 4600 | Сумма показателей графы 1 по строкам 4000-4490 настоящего приложения | Сумма показателей графы 2 по строкам 4000-4490 настоящего приложения | Сумма показателей графы 3 по строкам 4000-4490 настоящего приложения | Сумма показателей графы 4 по строкам 4000-4490 настоящего приложения | Сумма показателей графы 5 по строкам 4000-4490 настоящего приложения | Сумма показателей графы 6 по строкам 4000-4490 настоящего приложения |
146.2.1. - 146.2.7., 147, 148 | 1010801 - 1010807, 1010811, 1010812 | 5010 - 5070, 5110, 5120 | Графа 2 раздела 9 Декларации по НДС с учетом соответствующего кода операции | Х | Х | Х | Х | Х |
Итого по статье 146 НК РФ | Х | 5080 | Сумма показателей графы 1 по строкам 5010 - 5070 настоящего приложения | Х | Х | Х | Х | Х |
Итого по статьям 147, 148 НК РФ | Х | 5130 | Сумма показателей графы 1 по строкам 5110 и 5120 настоящего приложения | Х | Х | Х | Х | Х |
Итого по операциям, не признаваемым объектом налогообложения | 1010800 | 5200 | Сумма показателей графы 1 по строкам 5080 и 5130 настоящего приложения | Х | Х | Х | Х | Х |
Контрольные соотношения показателей приложения к отчету по форме N 1-НДС По всем строкам:
Графа 6 = (графа 2) - (графа 4) - (графа 5)
Контактные телефоны по вопросам методологии заполнения отчета по форме N 1-НДС:
913-02-28 (19-28) Лозина Н.Д.; 913-04-57 (29-75) Синицына С.И.
Приложение N 7
ОТЧЕТНОСТЬ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
────────────────────────────────────────────────────────────────────────
┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ │
│ ОТЧЕТ │
│ о поступлении в федеральный бюджет доходов, │
│ администрируемых налоговыми органами, │
│ по видам налогов и сборов │
│ за _______ ______________ 2008 года │
│ (число) (месяц) │
│ │
└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────┬────────────────────┐ ┌──────────┬─────────┐
│ Представляется: │ Сроки │ │ Код │ 2Е │
│ │ представления │ │ формы │ │
├──────────────────────┼────────────────────┤ ├──────────┴─────────┤
│Управлениями ФНС│До 14 часов│ │ │
│России по субъектам│московского времени│ │ Форма N 2-ЕМ │
│Российской Федерации│с 25 числа -│ │ │
│Федеральной налоговой│ежедневно в порядке,│ │Утверждена │
│службе │установленном в│ │приказом │
│ │указаниях по│ │ФНС России │
│ │заполнению формы │ │ │
│ │ │ │от 25.12.2007 г. │
│ │ │ │ │
│ │ │ │N ММ-3-10/696 │
│ │ │ │ │
│ │ │ │ Ежедневная │
└──────────────────────┴────────────────────┘ └────────────────────┘
Код | Наименование | |
| Республика, край, область, автономное образование | ||
| Налоговый орган |
Поступление в федеральный бюджет доходов, администрируемых
налоговыми органами, по видам налогов и сборов