Перечисление в течение 3-х рабочих дней эквивалента принятой в наличной форме суммы средств:
Д-т счета 30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций"
К-т счета 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России".
Или инкассирование выручки в учреждении Банка России:
Д-т счета 30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций"
К-т счета 20202 "Касса кредитных организаций".
2.1.3. Если покупателями акций являются клиенты кредитной организации (кроме случая, указанного в подпункте 2.1.1 настоящего Приложения):
Д-т расчетных (текущих) счетов клиентов, депозитных счетов физических лиц, корреспондентских счетов кредитных организаций-корреспондентов
К-т счета 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по лицевым счетам покупателей акций.
Перечисление в течение 3-х рабочих дней эквивалента средств, принятых в оплату акций:
Д-т счета 30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций"
К-т счета 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России".
2.2. Учет денежных средств в иностранной валюте, поступающих в оплату акций в безналичном порядке:
Д-т счета 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах" или счета 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ"
К-т счета 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по лицевым счетам покупателей акций.
2.3. Учет банковских зданий, поступающих в оплату акций:
Д-т счетов 60401 "Категория 1 - Здания и сооружения"
К-т счета 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по лицевым счетам покупателей акций.
3. Отражение операций после регистрации отчета об итогах выпуска акций.
3.1. Зачисление средств с накопительного счета на корреспондентский счет:
Д-т счета 30102 "Корреспондентские счета кредитной организации в Банке России"
К-т счета 30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций".
3.2. Зачисление денежных средств в валюте Российской Федерации и материальных ценностей в уставный капитал (осуществляется одновременно с проводкой, указанной в п.3.1):
Д-т счета 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по лицевым счетам покупателей акций
К-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка N 10201-06 или N 10301-06 на сумму оплаченной номинальной стоимости акций
К-т счета 10602 "Эмиссионный доход" на сумму разницы между ценой размещения акций и их номинальной стоимостью - в случае размещения акций по цене, превышающей номинальную стоимость акций.
Зачисление поступивших средств в иностранной валюте в уставный капитал:
Д-т счета 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по лицевым счетам покупателей акций
К-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-06 или 10301-06 на сумму оплаченной номинальной стоимости акций
К-т счета 10602 "Эмиссионный доход" на сумму разницы, возникающей при оплате иностранной валютой, между официальным курсом иностранной валюты по отношению к российскому рублю, устанавливаемым Банком России, на дату зачисления средств в иностранной валюте в уставный капитал и курсом, определенным в решении о выпуске акций.
4. Отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с оплатой акций денежными средствами в валюте Российской Федерации с расчетных, текущих, депозитных, корреспондентских счетов инвесторов, открытых в кредитной организации, осуществляющей эмиссию акций в соответствии с планом мер по финансовому оздоровлению и имеющей разрешение регистрирующего органа на оплату акций без зачисления денежных средств на накопительный счет кредитной организации-эмитента в Банке России:
Д-т счета 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по лицевым счетам покупателей акций на сумму средств, поступивших в оплату акций
К-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка NN 10201-10206 или NN 10301-10306 на сумму оплаченной номинальной стоимости акций
К-т счета 10602 "Эмиссионный доход" на сумму разницы между ценой размещения акций и их номинальной стоимостью - в случае размещения акций по цене, превышающей номинальную стоимость акций.
5. Учет операций при размещении акций кредитной организации путем капитализации прочих собственных средств:
5.1. Капитализация средств, полученных от продажи акций первым владельцам в период эмиссии сверх номинальной стоимости:
Д-т счета 10602 "Эмиссионный доход"
К-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-06 или 10301-06
К-т счета 10602 "Эмиссионный доход" - на сумму разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акции.
5.2. Капитализация кредитового остатка закрытого по состоянию на 1 июля 1997 года балансового счета по учету курсовых разниц по переоценке собственных средств в иностранной валюте, учитываемых на отдельном лицевом счете "Дополнительные собственные средства" балансового счета 10704 "Другие фонды":
Д-т счета 10704 "Другие фонды"
К-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-10206 или 10301-10306
К-т счета 10602 "Эмиссионный доход" на сумму разницы между ценой размещения и номинальной стоимостью акций.
5.3. Капитализация средств, полученных в результате переоценки основных средств кредитной организации:
Д-т счета 10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке"
К-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-06 или 10301-06
К-т счета 10602 "Эмиссионный доход" - на сумму разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акции.
5.4. Капитализация остатков фондов:
Д-т счетов 10702 "Фонды специального назначения", или 10703 "Фонды накопления" или 10704 "Другие фонды"
К-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-06 или 10301-06