В случае пересмотра судебными органами в отчетном периоде ранее принятых ими решений об уменьшении сумм доначислений в отчете по строкам 4060-4090 показывается сумма восстановленных платежей по всем видам налогов (сборов, страховых взносов) по решениям судебных органов об отмене (полностью либо частично) ранее принятых судебными органами решений об уменьшении платежей.
По строкам 4110-4140 показываются суммы уменьшенных в отчетном периоде по решениям вышестоящих налоговых органов доначислений по результатам выездных и камеральных проверок, в том числе по проверкам, проведенным в 2016 году по строке 4120, в 2015 году по строке 4130, в 2014 году по строке 4140.
В случаях перехода налогоплательщика на учет в другой налоговый орган, по строкам 4010-4140 суммы уменьшенных по решениям судебных и вышестоящих налоговых органов (с учетом восстановленных), отражаются в отчетности налогового органа, которым было принято решение о привлечении (об отказе в привлечении) налогоплательщика к налоговой ответственности.
В случае, если решение ВНО или решения (определения, постановления) судов направлены в адрес налогового органа по новому месту нахождения налогоплательщика, то налоговый орган в течение 3-х дней обязан направить копии документов на бумажном и (или) электронном носителе в налоговый орган по прежнему месту нахождения налогоплательщика для отражения ИР ВНП и КНП и в отчете по форме N 2-НК. Если указанные документы направлены в адрес налогового органа по прежнему месту нахождения налогоплательщика, то налоговый орган в течение 3-х дней обязан направить документы на бумажном и (или) электронном носителе в налоговый орган по новому месту нахождения налогоплательщика для своевременного отражения в КРСБ.
По строкам 4010-4140 суммы уменьшенных платежей по решениям судебных и вышестоящих налоговых органов (с учетом восстановленных), отражаются в отчетности по дате вступления в силу данных решений.
По строкам 4060-4090 суммы восстановленных платежей по всем видам налогов (сборов) по решениям судебных органов об отмене (полностью либо частично) ранее принятых ими решений об уменьшении платежей, в том числе по проверкам, проведенным в 2016 году по строке 4070, в 2015 году по строке 4080, в 2014 году по строке 4090.
По строкам 4150-4180 показываются суммы приостановленных к взысканию платежей на конец отчетного периода по решениям судебных и вышестоящих налоговых органов, вынесенных в отношении решений налоговых органов по результатам выездных и камеральных проверок, в том числе по проверкам, проведенным в 2016 году по строке 4160, в 2015 году по строке 4170, в 2014 году по строке 4180.
В случаях перехода налогоплательщика на учет в другой налоговый орган, суммы приостановленных к взысканию платежей по решениям судебных и вышестоящих налоговых органов, вынесенных в отношении решений налоговых органов по результатам проверок, отражаются в отчетности налогового органа, на учете которого на конец отчетного периода состоит налогоплательщик.
Если платежи приостановлены к взысканию в отношении решения налогового органа по результатам проверки налогоплательщика, имеющего в своем составе обособленные структурные подразделения, то суммы, приостановленные к взысканию в части головной организации налогоплательщика, отражаются в отчете налогового органа по месту постановки на учет головной организации, а в части обособленного структурного подразделения - по месту постановки на учет обособленного структурного подразделения.
По строке 4184 отражается количество проведенных выездных и камеральных проверок, решения по которым вступили в силу в отчетном периоде и по которым имеются суммы доначисленных (уменьшенных) платежей.
По строке 4186 отражается количество проведенных выездных и камеральных проверок из строки 4184, решения по которым вступили в силу в течение последних 10 рабочих дней отчетного периода.
По строке 4194 показываются суммы доначисленных платежей по результатам выездных и камеральных проверок, решения по которым вступили в силу в отчетном периоде.
По строке 4196 показываются суммы доначисленных платежей по результатам выездных и камеральных проверок, решения по которым вступили в силу в течение последних 10 рабочих дней отчетного периода.
В случаях перехода налогоплательщика на учет в другой налоговый орган, по строкам 4184-4196 данные по решениям, которые вступили в силу в отчетном периоде, отражаются в отчетности налогового органа, которым было принято решение о привлечении (об отказе в привлечении) налогоплательщика к налоговой ответственности.
В графе 1 отражаются общие суммы уменьшенных, восстановленных и приостановленных к взысканию платежей, а также результаты выездных и камеральных проверок, решения по которым вступили в силу в отчетном периоде, из них по графе 2 выделяются данные по выездным проверкам, из которых по графе 3 выделяются сведения по проверкам, проведенным с участием органов внутренних дел.
Справочно к разделу IV
По строке 4310 из строки 4010 отражается сумма уменьшенных платежей по решениям судебных органов в связи с установлением обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налоговых правонарушений, в том числе по проверкам, проведенным в отчетном периоде, по строке 4320.
По строке 4330 из строки 4010 отражается сумма уменьшенных платежей по решениям судебных органов в связи с представлением налогоплательщиками на судебное заседание документов, запрошенных налоговыми органами в ходе проведения налоговых проверок, но не представленных налогоплательщиками, в том числе по проверкам, проведенным в отчетном периоде, по строке 4340.
По строке 4350 из строки 4010 отражается сумма уменьшенных платежей по решениям судебных органов в связи с различным толкованием норм законодательства судебным и налоговым органом при наличии разъяснений Минфина России или ФНС России, в том числе по проверкам, проведенным в отчетном периоде, по строке 4360.
По строке 4365 из строки 4120 в ручном режиме отражается сумма уменьшенных платежей по проверкам, отраженным в показателях по строкам 3067 и 3250 (по которым в отчетном периоде вышестоящим налоговым органом на основании п.п. 4 п. 3 статьи 140 НК РФ отменено полностью решение налогового органа и вынесено новое решение). При этом сумма уменьшенных платежей определяется как разница доначислений по отмененному решению и вновь вынесенному вышестоящим налоговым органом.
По строке 4370 из строки 4060 отражается сумма восстановленных платежей по решениям судебных органов об отмене (полностью либо частично) ранее принятых ими решений об уменьшении платежей в связи с различным толкованием норм законодательства судебным и налоговым органом, в том числе по проверкам, проведенным в отчетном периоде, по строке 4380.
В графе 1 отражаются общие суммы уменьшенных и восстановленных платежей, из них по графе 2 выделяются данные по выездным проверкам.
Раздел V "Сведения о проведенных налоговых проверках, в ходе которых проверялся вопрос обоснованности возмещения сумм налога на добавленную стоимость"
В указанном разделе отражаются данные, сформированные на основании деклараций, представленных налогоплательщиками по форме, утвержденной приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения".
В графе 1 отражаются сведения о проверках обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по НДС, проведенных на основании налоговых деклараций по НДС.
В графе 2 отражаются сведения о выездных налоговых проверках, за которые налогоплательщиками были представлены налоговые декларации по НДС, в которых были заявлены суммы НДС к возмещению из бюджета (подтвержденные налоговым органом).
По строке 5010 показывается общее количество налоговых проверок, проведенных в отчетном периоде, в ходе которых проверялся вопрос обоснованности возмещения сумм НДС (количество проверок обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по НДС, проведенных на основании налоговых деклараций по НДС по налоговой ставке 0 процентов; камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по НДС, в которых были заявлены суммы НДС к уменьшению (к возмещению из бюджета); выездных налоговых проверок, которыми были охвачены налоговые периоды, за которые налогоплательщиками были представлены налоговые декларации по НДС, в которых были заявлены суммы НДС к уменьшению (к возмещению из бюджета) и по результатам камеральных проверок указанных деклараций заявленные налогоплательщиками к возмещению суммы НДС были признаны обоснованными).
По строке 5020 (из строки 5010) показывается количество налоговых проверок, проведенных в отчетном периоде, по результатам которых возмещение сумм НДС (полностью или частично) было признано налоговым органом необоснованным (количество проверок обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по НДС, проведенных на основании налоговых деклараций по НДС по налоговой ставке 0 процентов, камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по НДС, в которых были заявлены суммы НДС к уменьшению (к возмещению из бюджета), выездных налоговых проверок, которыми были охвачены налоговые периоды, за которые налогоплательщиками были представлены налоговые декларации по НДС, в которых были заявлены суммы НДС к уменьшению (к возмещению из бюджета), по результатам которых возмещение (полностью или частично) сумм НДС было признано необоснованным).
По строке 5030 показываются суммы НДС, возмещение которых по результатам налоговых проверок признано налоговыми органами необоснованным (суммы НДС, признанные налоговыми органами к возмещению необоснованными по результатам проверок обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по НДС, проведенных на основании налоговых деклараций по НДС по налоговой ставке 0 процентов, камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по НДС, в которых были заявлены суммы НДС к уменьшению (к возмещению из бюджета), выездных налоговых проверок, которыми были охвачены налоговые периоды, за которые налогоплательщиками были представлены налоговые декларации по НДС, в которых были заявлены суммы НДС к уменьшению (к возмещению из бюджета).
В случае, если налогоплательщиком представляется уточненная налоговая декларация с увеличением (уменьшением) суммы НДС, заявленной к возмещению, по которой Инспекцией было вынесено решение об отказе (полностью или частично) в возмещении сумм НДС (без учета суммы отказа по результатам проверки предыдущей налоговой декларации), то во избежание повторного отражения сумм отказа в возмещении НДС, по строке 5030 отражается разница сумм отказов в возмещении НДС, указанных в названных решениях по актуальной и предыдущей декларациям, посредством ручной корректировки.
По строке 5044 показывается количество решений об отказе в возмещении НДС, отмененных (полностью либо частично) вышестоящими налоговыми органами.
По строке 5045 отражаются суммы НДС, признанные к возмещению в отчетном периоде вышестоящими налоговыми органами после того, как налоговым органом в соответствии с принятым им решением заявленные к возмещению суммы НДС были признаны необоснованными (суммы НДС, признанные к возмещению в отчетном периоде вышестоящими налоговыми органами после принятия решения налогового органа об отказе в возмещении сумм НДС по результатам проверки обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по НДС; вынесения решений о привлечении (об отказе в привлечении) налогоплательщика к налоговой ответственности по результатам камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по НДС, в которых были заявлены суммы НДС к уменьшению (к возмещению из бюджета), и решений о привлечении (об отказе в привлечении) налогоплательщика к налоговой ответственности, вынесенных по результатам выездных налоговых проверок, которыми были охвачены налоговые периоды, за которые налогоплательщиками были представлены налоговые декларации по НДС, в которых были заявлены суммы НДС к уменьшению (к возмещению из бюджета),
По строке 5046 в том числе по проверкам, проведенным в текущем году.
По строке 5049 показывается количество решений об отказе в возмещении НДС, отмененных (полностью либо частично) арбитражными судами.
По строке 5050 отражаются суммы НДС, признанные к возмещению в отчетном периоде арбитражными судами после того, как налоговым органом в соответствии с принятым им решением заявленные к возмещению суммы НДС были признаны необоснованными (суммы НДС, признанные к возмещению в отчетном периоде арбитражными судами после принятия решения налогового органа об отказе в возмещении сумм НДС по результатам проверки обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по НДС; вынесения решений о привлечении (об отказе в привлечении) налогоплательщика к налоговой ответственности по результатам камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по НДС, в которых были заявлены суммы НДС к уменьшению (к возмещению из бюджета), и решений о привлечении (об отказе в привлечении) налогоплательщика к налоговой ответственности, вынесенных по результатам выездных налоговых проверок, которыми были охвачены налоговые периоды, за которые налогоплательщиками были представлены налоговые декларации по НДС, в которых были заявлены суммы НДС к уменьшению (к возмещению из бюджета).
По строке 5051 в том числе по проверкам, проведенным в текущем году.
По строке 5070 отражаются суммы НДС, по которым арбитражными судами в отчетном периоде восстановлены решения налоговых органов о признании их к возмещению необоснованными.
По строке 5071 в том числе по проверкам, проведенным в текущем году.
По строкам 5045-5071 суммы НДС, признанные или восстановленные по решениям судебных и вышестоящих налоговых органов, отражаются в отчетности по дате вступления в силу данных решений.
Раздел VI Описание контрольных соотношений показателей отчетности формы N 2-НК
Контрольные соотношения по разделу 1
графа 1 > = графа 2
графа 3 > = графа 4
графа 5 = графа 6 + графа 7 + графа 8 + графа 9 + графа 10 + графа 11 + графа 12
строка 1000 = сумме строк (1010 + 1370) с 5 по 15 гр.
строка 1010 > = сумме строк (1030 + _ + 1210 + 1240 + _ + 1260) с 5 по 15 гр.
строка 1210 > = строке 1220 с 5 по 15 гр.
Контрольные соотношения по разделу "Справочно к разделу I":
строка 1400 = сумме строк (1000 + __ + 1370)
строка 1520 > = строке 1530