Положение Банка России от 5 ноября 2015 г. N 502-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций негосударственных пенсионных фондов, связанных с ведением ими деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию и деятельности стр. 9

*(6) С поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказами Минфина России N 106н, от 2 апреля 2013 года N 36н "О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 27 мая 2013 года N 28518 (Российская газета от 5 июня 2013 года), от 7 мая 2013 года N 50н "О введении в действие документа Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 14 июня 2013 года N 28797 (Российская газета от 12 июля 2013 года), от 17 декабря 2014 года N 151н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 января 2015 года N 35544 ("Официальный интернет-портал правовой информации" (www.pravo.gov.ru), 15 января 2015 года), от 21 января 2015 года N 9н "О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 11 февраля 2015 года N 35970 ("Официальный интернет-портал правовой информации" (www.pravo.gov.ru), 13 февраля 2015 года).

*(7) С поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказами Минфина России N 106н, от 2 апреля 2013 года N 36н "О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 27 мая 2013 года N 28518 (Российская газета от 5 июня 2013 года), от 24 декабря 2013 года N 135н "О введении в действие документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 января 2014 года N 31020 (Российская газета от 24 января 2014 года), от 21 января 2015 года N 9н "О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 11 февраля 2015 года N 35970 ("Официальный интернет-портал правовой информации" (www.pravo.gov.ru), 13 февраля 2015 года), от 26 августа 2015 года N 133н "О введении в действие и прекращении действия Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 сентября 2015 года N 38889 ("Официальный интернет-портал правовой информации" (www.pravo.gov.ru), 18 сентября 2015 года).

*(8) С поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказами Минфина России N 106н, от 30 октября 2014 года N 127н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 24 ноября 2014 года N 34895 (Российская газета от 3 декабря 2014 года), от 17 декабря 2014 года N 151н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 января 2015 года N 35544 ("Официальный интернет-портал правовой информации" (www.pravo.gov.ru), 15 января 2015 года), от 21 января 2015 года N 9н "О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 11 февраля 2015 года N 35970 ("Официальный интернет-портал правовой информации" (www.pravo.gov.ru), 13 февраля 2015 года).

Зарегистрировано в Минюсте РФ 27 ноября 2015 г.

Регистрационный N 39880

Приложение
к Положению ЦБР
от 5 ноября 2015 г. N 502-П
"Отраслевой стандарт бухгалтерского
учета операций негосударственных
пенсионных фондов, связанных с
ведением ими деятельности в качестве
страховщика по обязательному пенсионному
страхованию и деятельности по
негосударственному пенсионному обеспечению"

Отражение операций в бухгалтерском учете

В настоящем приложении приведены типовые бухгалтерские записи негосударственного пенсионного фонда. При необходимости негосударственный пенсионный фонд может использовать другие бухгалтерские записи, если они не будут противоречить настоящему Положению и требованиям законодательства Российской Федерации.

В графе 5 приложения указаны символы доходов и расходов фонда, утвержденных Положением Банка России от 2 сентября 2015 года N 487-П "Отраслевой стандарт определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода некредитных финансовых организаций", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 9 октября 2015 года N 39282 ("Вестник Банка России" от 6 ноября 2015 года N 97-98).

Отражение встроенных производных финансовых инструментов и депозитных составляющих

Таблица 1

N п/п	Описание	Дебет счета	Кредит счета	Символ	Подпункт настоящего Положения
1	2	3	4	5	6
1	Выделение встроенного производного финансового инструмента (обязательство) по договору негосударственного пенсионного обеспечения при первоначальном признании	N 71301	N 52702	11201,11202,11301,11302	2.2.4,2.3.2
2	Переоценка встроенного производного финансового инструмента (актив и обязательство) по договору негосударственного пенсионного обеспечения по справедливой стоимости	N 52701,N 52702	N 71509	14201	2.4.2
3	Переоценка встроенного производного финансового инструмента (актив и обязательство) по договору негосударственного пенсионного обеспечения по справедливой стоимости	N 71510	N 52701, N 52702	24301	2.4.2
4	Выбытие встроенного производного финансового инструмента (актив) по договору негосударственного пенсионного обеспечения (порядок отражения выплат также представлен в таблице 7 настоящего приложения)	N 71302	N 52701	21201,21202,21301,21302	2.5.1,2.5.3
5	Выбытие встроенного производного финансового инструмента (обязательство) по договору негосударственного пенсионного обеспечения (порядок отражения выплат также представлен в таблице 7 настоящего приложения)	N 52702	N 71302	21201,21202,21301,21302	2.5.1,2.5.3
6	Выделение встроенной депозитной составляющей по договору негосударственного пенсионного обеспечения при первоначальном признании и при последующем получении взносов от вкладчиков	N 71301	N 35102	11201,11202,11301,11302	2.2.4,2.3.2
7	Начисление процентных расходов (распределение результата размещения средств пенсионных резервов) по встроенной депозитной составляющей по договору негосударственного пенсионного обеспечения	N 71101	N 35102	44123	2.3.5
8	Начисление корректировки, увеличивающей амортизированную стоимость встроенной депозитной составляющей по договору негосударственного пенсионного обеспечения	N 71103	N 35102	44418,44419	2.3.5
9	Начисление корректировки, уменьшающей амортизированную стоимость встроенной депозитной составляющей по договору негосударственного пенсионного обеспечения	N 35102	N 71104	44518,44519	2.3.5
10	Увеличение справедливой стоимости депозитной составляющей	N 71508	N 35102	45301,45302	2.4.2
11	Уменьшение справедливой стоимости депозитной составляющей	N 35102	N 71507	35301,35302	2.4.2
12	Начисление выплат по встроенной депозитной составляющей по договору негосударственного пенсионного обеспечения (порядок отражения выплат также представлен в таблице 7 настоящего приложения)	N 35102	N 71302	21201,21202,21301,21302	2.5.1

Отражение обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании

Таблица 2

N п/п	Описание	Дебет счета	Кредит счета		Символ	Подпункт настоящего Положения
1	2	3	4		5	6
1	Первоначальное признание (увеличение) обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании на этапе накопления	N 71303	N 34701		22101	2.2.5,2.3.3,2.3.20
2	Уменьшение обязательств по пенсионным накоплениям по договорам об обязательном пенсионном страховании на этапе накопления	N 34701	N 71304		12101	2.3.3,2.3.9,2.5.1
3	Распределение положительного результата инвестирования средств пенсионных накоплений по договорам об обязательном пенсионном страховании на этапе накопления	N 71303	N 34703		22102	2.3.8
4	Перенос положительного результата инвестирования средств пенсионных накоплений по договорам об обязательном пенсионном страховании на этапе накопления на соответствующие счета обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании на соответствующие счета обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании	N 34703	N 71304		12102	2.4.5,2.5.4,2.5.5
5	Увеличение обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании в результате переноса положительного результата инвестирования по договорам об обязательном пенсионном страховании	N 71303	N 34701		22101	2.4.5,2.5.4,2.5.5
6	Распределение отрицательного результата инвестирования средств пенсионных накоплений по договорам об обязательном пенсионном страховании на этапе накопления	N 34702	N 71304		12102	2.3.8
7	Перенос отрицательного результата инвестирования средств пенсионных накоплений по договорам об обязательном пенсионном страховании на этапе накопления на соответствующие счета обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании	N 71303	N 34702		22102	2.4.5,2.5.4,2.5.5
8	Уменьшение обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании в результате переноса отрицательного результата инвестирования по договорам об обязательном пенсионном страховании	N 34701	N 71304		12101	2.4.5,2.5.4,2.5.5
9	Первоначальное признание (увеличение) выплатного резерва	N 71303	N 34704		22103	2.3.16,2.3.20
10	Уменьшение выплатного резерва	N 34704	N 71304		12103	2.3.16,2.3.9,2.5.1
11	Распределение положительного результата инвестирования средств выплатного резерва	N 71303	N 34706		22104	2.3.8
12	Перенос положительного результата инвестирования средств выплатного резерва на соответствующие счета обязательств по выплатному резерву по договорам об обязательном пенсионном страховании	N 34706	N 71304		12104	2.4.6,2.5.5
13	Увеличение обязательств по выплатному резерву по договорам об обязательном пенсионном страховании в результате переноса положительного результата инвестирования средств выплатного резерва	N 71303	N 34704		22103	2.4.6,2.5.5
14	Распределение отрицательного результата инвестирования средств выплатного резерва	N 34705	N 71304		12104	2.3.8
15	Перенос отрицательного результата инвестирования средств выплатного резерва на соответствующие счета обязательств по выплатному резерву по договорам об обязательном пенсионном страховании	N 71303	N 34705		22104	2.4.6,2.5.5
16	Уменьшение обязательств по выплатному резерву по договорам об обязательном пенсионном страховании в результате переноса отрицательного результата инвестирования средств выплатного резерва	N 34704	N 71304		12103	2.4.6,2.5.5
17	Первоначальное признание (увеличение) средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата	N 71303		N 34707	22105	2.3.18,2.3.20
18	Уменьшение обязательств по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата	N 34707		N 71304	12105	2.3.18,2.3.9,2.5.1
19	Распределение положительного результата инвестирования средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата	N 71303		N 34709	22106	2.3.8
20	Перенос положительного результата инвестирования средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, на соответствующие счета обязательств по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам об обязательном пенсионном страховании	N 34709		N 71304	12106	2.4.5,2.5.5
21	Увеличение обязательств по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам об обязательном пенсионном страховании в результате переноса положительного результата инвестирования средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, на соответствующие счета обязательств по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам об обязательном пенсионном страховании	N 71303		N 34707	22105	2.4.5,2.5.5
22	Распределение отрицательного результата инвестирования средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата	N 34708		N 71304	12106	2.3.8
23	Перенос отрицательного результата инвестирования средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, на соответствующие счета обязательств по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам об обязательном пенсионном страховании	N 71303		N 34708	22106	2.4.5,2.5.5
24	Уменьшение обязательств по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам об обязательном пенсионном страховании в результате переноса отрицательного результата инвестирования средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, на соответствующие счета обязательств по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам об обязательном пенсионном страховании	N 34707		N 71304	12105	2.4.5,2.5.5
25	Первоначальное признание (увеличение) средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц	N 71303		N 34710	22107	2.3.3,2.3.20
26	Уменьшение обязательств по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц	N 34710		N 71304	12107	2.3.3,2.3.9,2.5.1
27	Распределение положительного результата инвестирования средств пенсионных накоплений в состав пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц	N 71303		N 34712	22108	2.3.8,2.5.4
28	Перенос положительного результата инвестирования средств пенсионных накоплений на соответствующие счета обязательств по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, по договорам об обязательном пенсионном страховании	N 34712		N 71304	12108	2.4.5,2.5.5
29	Увеличение обязательств по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, по договорам об обязательном пенсионном страховании в результате переноса положительного результата инвестирования средств пенсионных накоплений	N 71303		N 34710	22107	2.4.5,2.5.5
30	Распределение отрицательного результата инвестирования средств пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц	N 34711		N 71304	12108	2.3.8
31	Перенос отрицательного результата инвестирования средств пенсионных накоплений на соответствующие счета обязательств по средствам пенсионных накоплений, сформированным в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, по договорам об обязательном пенсионном страховании	N 71303		N 34711	22108	2.4.5,2.5.5
32	Уменьшение обязательств по средствам пенсионных накоплений, сформированных в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц, по договорам об обязательном пенсионном страховании в результате переноса обязательств отрицательного результата инвестирования средств пенсионных накоплений	N 34710		N 71304	12107	2.4.5.2.5.5
33	Первоначальное признание (увеличение) резерва по обязательному пенсионному страхованию	N 71303		N 34713	22109	2.3.17
34	Уменьшение резерва по обязательному пенсионному страхованию	N 34713		N 71304	12109	2.3.17,2.3.20
35	Распределение положительного результата инвестирования средств резерва по обязательному пенсионному страхованию, положительного результата инвестирования средств пенсионных накоплений по договорам об обязательном пенсионном страховании на этапе накопления на формирование резерва по обязательному пенсионному страхованию	N 71303		N 34715	22110	2.3.8
36	Перенос положительного результата инвестирования средств резерва по обязательному пенсионному страхованию на счета резерва по обязательному пенсионному страхованию	N 34715		N 71304	12110	2.4.4,2.5.5
37	Увеличение резерва по обязательному пенсионному страхованию в результате переноса положительного результата инвестирования средств резерва по обязательному пенсионному страхованию	N 71303		N 34713	22109	2.4.4,2.5.5
38	Распределение отрицательного результата инвестирования средств резерва по обязательному пенсионному страхованию	N 34714		N 71304	12110	2.3.8
39	Перенос отрицательного результата инвестирования средств резерва по обязательному пенсионному страхованию на счет резерва по обязательному пенсионному страхованию	N 71303		N 34714	22110	2.4.4,2.5.5
40	Уменьшение резерва по обязательному пенсионному страхованию в результате переноса отрицательного результата инвестирования средств резерва по обязательному пенсионному страхованию	N 34713		N 71304	12109	2.4.4,2.5.5
41	Направление собственных средств или имущества, используемого для обеспечения уставной деятельности, на пополнение пенсионных накоплений	-		-	-	2.3.10,2.3.20
41.1	Аналитические счета собственных средств или имущества для обеспечения уставной деятельности	N 10801		N 30305	-	-
41.2	Аналитические счета пенсионных накоплений	N 30306		N 10801
42	Поступление от государственной корпорации "Агентство по страхованию вкладов" выплат гарантийного возмещения	N 20501		N 71307	14101	2.3.12
43	Увеличение обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании на сумму использования резерва по обязательному пенсионному страхованию	N 71303		N 34716,N 34717	22111	2.3.17,8.2

Отражение обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения

Таблица 3

N п/п	Описание	Дебет счета	Кредит счета	Символ	Подпункт настоящего Положения
1	2	3	4	5	6
1	Первоначальное признание (увеличение) резерва покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые	N 71303	N 34801	22201	2.2.5,2.3.3,2.3.19
2	Уменьшение резерва покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые	N 34801	N 71304	12201	2.3.3,2.3.9,2.3.21,2.5.1
3	Направление положительного результата размещения пенсионных резервов на формирование резерва покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые	N 71303	N 34803	22202	2.3.8
4	Перенос положительного результата размещения средств пенсионных резервов на соответствующие счета обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые	N 34803	N 71304	12202	2.3.14,2.4.5,2.5.5
5	Увеличение резерва покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, в результате переноса положительного результата размещения средств пенсионных резервов	N 71303	N 34801	22201	2.3.14,2.4.5,2.5.5
6	Уменьшение резерва покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, по результатам распределения отрицательного результата размещения пенсионных резервов	N 34802	N 71304	12202	2.3.8
7	Перенос отрицательного результата размещения средств пенсионных резервов на соответствующие счета обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые	N 71303	N 34802	22202	2.3.14,2.4.5,2.5.5
8	Уменьшение резерва покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, в результате переноса отрицательного результата размещения средств пенсионных резервов	N 34801	N 71304	12201	2.3.14,2.4.5,2.5.5
9	Первоначальное признание и увеличение страхового резерва по договорам негосударственного пенсионного обеспечения	N 71303	N 34804	22203	2.3.4,2.3.8,2.3.21
10	Уменьшение страхового резерва по договорам негосударственного пенсионного обеспечения	N 34804	N 71304	12203	2.3.4,2.3.19
11	Первоначальное признание (увеличение) резерва покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод	N 71303	N 34901	22301	2.2.5,2.3.3,2.3.19
12	Уменьшение резерва покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод	N 34901	N 71304	12301	2.3.3,2.3.9,2.5.1
13	Направление положительного результата размещения пенсионных резервов на формирование резерва покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод	N 71303	N 34903	22302	2.3.8
14	Перенос положительного результата размещения средств пенсионных резервов на соответствующие счета обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод	N 34903	N 71304	12302	2.3.14,2.4.5,2.5.5
15	Увеличение резерва покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод в результате переноса положительного результата размещения средств пенсионных резервов	N 71303	N 34901	22301	2.3.14,2.4.5,2.5.5
16	Уменьшение резерва покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, по результатам распределения отрицательного результата размещения пенсионных резервов	N 34902	N 71304	12302	2.3.8,2.5.1
17	Перенос отрицательного результата размещения средств пенсионных резервов на соответствующие счета обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод	N 71303	N 34902	22302	2.3.14,2.4.5,2.5.5
18	Уменьшение резерва покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод в результате переноса отрицательного результата размещения средств пенсионных резервов	N 34901	N 71304	12301	2.3.14,2.4.5,2.5.5
19	Направление собственных средств или имущества, используемого для обеспечения уставной деятельности, на пополнение пенсионных резервов	-	-	-	-
19.1	Аналитические счета собственных средств или имущества для обеспечения уставной деятельности	N 10801	N 30305	-	2.3.10
19.2	Аналитические счета пенсионных резервов	N 30306	N 10801	-	2.3.10
20	Увеличение обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения на сумму использования страхового резерва	N 71303	N 34805,N 34806,N 34904,N 34905	22204,22303	2.3.4,8.2

Отражение распределения дохода от размещения средств пенсионных резервов и инвестирования средств пенсионных накоплений в состав собственных средств

Таблица 4

N п/п	Описание	Дебет счета	Кредит счета	Символ	Подпункт настоящего Положения
1	2	3	4	5	6
1	Распределение дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений в состав собственных средств	-	-	-	-
1.1	Аналитические счета собственных средств или имущества для обеспечения уставной деятельности	N 30306	N 10801	-	2.3.8
1.2	Аналитические счета пенсионных накоплений	N 10801	N 30305	-	2.3.8
2	Распределение дохода от размещения средств пенсионных резервов в состав собственных средств	-	-	-	2.3.8
2.1	Аналитические счета собственных средств или имущества для обеспечения уставной деятельности	N 30306	N 10801	-	-
2.2	Аналитические счета пенсионных резервов	N 10801	N 30305	-	-

Отражение порядка учета направления в резерв фонда по обязательному пенсионному страхованию разниц, образовавшихся в соответствии с подпунктом 2.3.13 пункта 2.3 настоящего Положения

Таблица 5

N п/п	Описание	Дебет счета	Кредит счета	Символ	Подпункт настоящего Положения
1	2	3	4	5	6
1	Зачисление в резерв по обязательному пенсионному страхованию разницы, образовавшиеся в соответствии с пунктом 2.3.13.1 настоящего Положения	N 71303	N 34713	22109	2.3.13
2	Направление в резерв фонда по обязательному пенсионному страхованию разниц, образовавшихся в соответствии с пунктом 2.3.13.2 настоящего Положения	N 34701	N 71304	12101	2.3.13
3	Направление в резерв фонда по обязательному пенсионному страхованию разниц, образовавшихся в соответствии с пунктом 2.3.13.3 настоящего Положения	N 34702	N 71304	12102	2.3.13

Отражение взносов по договорам об обязательном пенсионном страховании и договорам негосударственного пенсионного обеспечения

Таблица 6

N п/п	Описание	Дебет счета	Кредит счета	Символ	Подпункт настоящего Положения
1	2	3	4	5	6
1	Взносы, полученные по договорам об обязательном пенсионном страховании.Аналитические счета пенсионных накоплений	N 48401N 48402N 48403	N 71301	11101,11102	2.2.3,2.3.1
2	Взносы, полученные по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как договоры страхования. Аналитические счета пенсионных резервов	N 48301N 48302N 48303N 48304	N 71301	11201,11202	2.2.3,2.3.1
3	Взносы, полученные по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные договоры с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод. Аналитические счета пенсионных резервов	N 48301N 48302N 48303N 48304	N 71301	11301,11302	2.2.3,2.3.1

Отражение выплат по договорам об обязательном пенсионном страховании и договорам негосударственного пенсионного обеспечения

Таблица 7

N п/п	Описание	Дебет счета	Кредит счета	Символ	Подпункт настоящего Положения
1	2	3	4	5	6
1	Начисление выплат по договорам об обязательном пенсионном страховании.Аналитические счета пенсионных накоплений	N 71302	N 48404,N 48405	21101,21102,21103,21104,21105,	2.3.9,2.5.1
2	Начисление выплат по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как договоры страхования. Аналитические счета пенсионных резервов	N 71302	N 48305,N 48306	21201,21202	2.3.9,2.5.1
3	Удержание налога на доходы физических лиц при осуществлении выплат по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как договоры страхования.Аналитические счета пенсионных резервов	N 48305,N 48306	N 60301	-	-
4	Начисление выплат по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные договоры с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод. Аналитические счета пенсионных резервов	N 71302	N 48305,N 48306	21301,21302	2.3.9,2.5.1
5	Удержание налога на доходы физических лиц при осуществлении выплат по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные договоры с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод.Аналитические счета пенсионных резервов	N 48305,N 48306	N 60301	-	-

Отражение аквизиционных расходов

Таблица 8

N п/п	Описание	Дебет счета	Кредит счета	Символ	Подпункт настоящего Положения
1	2	3	4	5	6
1	Первоначальное признание затрат фонда на приобретение договоров об обязательном пенсионном страховании (аквизиционные расходы)	N 71306	N 48406,N 48407	23101,23102,23103,23104	2.2.7
2	Первоначальное признание затрат фонда на приобретение договоров негосударственного пенсионного обеспечения (аквизиционные расходы)	N 71306	N 48307,N 48308	23201,23202,23203,23204	2.2.7

Отражение отложенных аквизиционных расходов

Таблица 9

N п/п	Описание	Дебет счета	Кредит счета	Символ	Подпункт настоящего Положения
1	2	3	4	5	6
1	Начисление отложенных затрат фонда на приобретение договоров об обязательном пенсионном страховании (отложенных аквизиционных расходов) при первоначальном признании и последующем увеличении	N 35401	N 71305	13101	2.2.7
2	Начисление отложенных затрат фонда на приобретение договоров негосударственного пенсионного обеспечения (отложенных аквизиционных расходов) при первоначальном признании и последующем увеличении	N 35501	N 71305	13201	2.2.7
3	Последующее уменьшение и списание отложенных затрат фонда на приобретение договоров об обязательном пенсионном страховании (отложенных аквизиционных расходов)	N 71306	N 35401	23301	2.3.6
4	Последующее уменьшение и списание отложенных затрат фонда на приобретение договоров негосударственного пенсионного обеспечения (отложенных аквизиционных расходов)	N 71306	N 35501	23401	2.3.6

Отражение порядка учета взносов в государственную корпорацию "Агентство по страхованию вкладов"

Таблица 10

N п/п	Описание	Дебет счета	Кредит счета	Символ	Подпункт настоящего Положения
1	2	3	4	5	6
1	Начисление взносов в государственную корпорацию "Агентство по страхованию вкладов".Аналитические счета собственных средств или имущества для обеспечения уставной деятельности или пенсионных накоплений, в зависимости от источника начисления гарантийных взносов	N 71802	N 60322,N 60323	55416	2.4.3
2	Оплата взносов в государственную корпорацию "Агентство по страхованию вкладов". Аналитические счета собственных средств или имущества для обеспечения уставной деятельности или пенсионных накоплений, в зависимости от источника начисления гарантийных взносов	N 60322,N 60323	N 20501	-	2.3.11

Отражение проведения проверки адекватности обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании и договорам негосударственного пенсионного обеспечения

Таблица 11

N п/п	Описание	Дебет счета	Кредит счета	Символ	Подпункт настоящего Положения
1	2	3	4	5	6
1	Увеличение обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании в результате проведения проверки адекватности обязательств	N 71303	N 34716,N 34717	22111	2.4.1,8.5
2	Увеличение обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения в результате проведения проверки адекватности обязательств	N 71303	N 34805,N 34806,N 34904,N 34905	22204,22303	2.4.1,8.4
3	Уменьшение обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании в результате списания обязательств	N 34716,N 34717	N 71304	12111	2.4.1,8.2,8.3
4	Уменьшение обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения в результате списания обязательств	N 34805,N 34806,N 34904,N 34905	N 71304	12204,12303	2.4.1,8.2,8.3
5	Уменьшение обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании предыдущего отчетного периода в результате проведения проверки адекватности обязательств, проведенной в текущем отчетном периоде	N 34716,N 34717	N 71304	12111	2.4.18.5
6	Уменьшение обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения предыдущего отчетного периода в результате проведения проверки адекватности обязательств, проведенной в текущем отчетном периоде.	N 34805,N 34806,N 34904,N 34905	N 71304	12204,12303	2.4.18.4
7	Уменьшение отложенных затрат фонда на приобретение договоров об обязательном пенсионном страховании (отложенных аквизиционных расходов) в результате проведения проверки адекватности обязательств	N 71306	N 35401	23301	2.4.1
8	Уменьшение отложенных затрат фонда на приобретение договоров негосударственного пенсионного обеспечения (отложенных аквизиционных расходов) в результате проведения проверки адекватности обязательств	N 71306	N 35501	23401	2.4.1
9	Уменьшение нематериального актива, непосредственно связанного с договорами об обязательном пенсионном страховании или договорами негосударственного пенсионного обеспечения, в результате проведения проверки адекватности обязательств	N 71308	N 60903	24102	2.4.1

Отражение приобретения портфеля договоров об обязательном пенсионном страховании или договоров негосударственного пенсионного обеспечения

Таблица 12

N п/п	Описание		Дебет счета		Кредит счета		Символ				Подпункт настоящего Положения
1	2		3		4		5				6
1	Оплата по операции приобретения портфеля договоров об обязательном пенсионном страховании или договоров негосударственного пенсионного обеспечения.Используются аналитические счета учета собственных средств или имущества для обеспечения уставной деятельности		N 60311,N 60312		N 205		-				2.2.6
2	Признание активов и обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании или договорам негосударственного пенсионного обеспечения		-		-		-				-
2.1	Признание активов, полученных в результате приобретения портфеля договоров об обязательном пенсионном страховании или договоров негосударственного пенсионного обеспечения.Используются аналитические счета учета пенсионных накоплений или пенсионных резервов		N 202,N 203,N 205,N 501-503,N 506,N 507,N 619		N 60311,N 60312		-				2.2.6
2.2	Признание обязательств по портфелю договоров об обязательном пенсионном страховании.Используются аналитические счета учета пенсионных накоплений	N 60311,N 60312		N 34701,N 34704,N 34707,N 34710,N 34713		-			2.2.6
2.3	Признание обязательств по портфелю договоров негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированных как страховые. Используются аналитические счета учета пенсионных резервов	N 60311,N 60312		N 34801,N 34804		-			2.2.6
2.4	Признание обязательств по портфелю договоров негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированных как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод. Используются аналитические счета учета пенсионных резервов	N 60311,N 60312		N 34901		-			2.2.6
2.5	Признание депозитной составляющей по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.Используются аналитические счета учета собственных средств или имущества для обеспечения уставной деятельности	N 60311,N 60312		N 35102		-			2.2.6
2.6	Признание встроенных производных инструментов (обязательство) по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.Используются аналитические счета учета собственных средств или имущества для обеспечения уставной деятельности	N 60311,N 60312		N 52702		-			2.2.6
2.7	Признание встроенных производных инструментов (актив) по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.Используются аналитические счета учета собственных средств или имущества для обеспечения уставной деятельности	N 52701		N 60311,N 60312		-			2.2.6
3	Признание корректировок обязательств в сторону увеличения до справедливой стоимости	-		-		-			-
3.1	Признание корректировок обязательств по портфелю договоров об обязательном пенсионном страховании в сторону увеличения до справедливой стоимости.Используются аналитические счета учета собственных средств или имущества для обеспечения уставной деятельности	N 60311,N 60312		N 34716		-			2.2.6
3.2	Признание корректировок обязательств по портфелю договоров негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированных как страховые, в сторону увеличения до справедливой стоимости.Используются аналитические счета учета собственных средств или имущества для обеспечения уставной деятельности	N 60311,N 60312		N 34805		-			2.2.6
3.3	Признание корректировок обязательств по портфелю договоров негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированных как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, в сторону увеличения до справедливой стоимости. Используются аналитические счета учета собственных средств или имущества для обеспечения уставной деятельности	N 60311,N 60312		N 34904		-		2.2.6
3.4	Признание корректировки по списанию резерва по обязательному пенсионному страхованию.Используются аналитические счета учета собственных средств или имущества для обеспечения уставной деятельности	N 34717		N 60311,N 60312		-		2.2.6
3.5	Признание корректировки по списанию страхового резерва по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.Используются аналитические счета учета собственных средств или имущества для обеспечения уставной деятельности	N 34806		N 60311,N 60312		-		2.2.6
4	Признание нематериального актива в соответствии с п. 21.5 настоящего Положения.Используются аналитические счета учета собственных средств или имущества для обеспечения уставной деятельности	N 60901		N 60311,N 60312		-		-
5	Признание доходов и расходов, гудвила от операции приобретения портфеля договоров	-		-		-		-
5.1	Признание гудвила.Используются аналитические счета учета собственных средств или имущества для обеспечения уставной деятельности	N 60905		N 60311,N 60312				2.2.6
5.2	Признание расхода от операций по приобретению портфеля договоров об обязательном пенсионном страховании и договоров негосударственного пенсионного обеспечения.Для расходов используются аналитические счета учета собственных средств или имущества для обеспечения уставной деятельности	N 71308		N 60311,N 60312		24201		2.2.6
5.3	Признание дохода от операций по приобретению портфеля договоров об обязательном пенсионном страховании и договоров негосударственного пенсионного обеспечения.Для доходов используются аналитические счета учета собственных средств или имущества для обеспечения уставной деятельности	N 60311,N 60312		N 71307		14101		2.2.6
6	Отражение расчетов между видами деятельности при недостаточности принимаемых активов	-		-		-				-
6.1	Начисление задолженности по компенсации недостаточности принимаемых активов за счет собственных средств или имущества для обеспечения уставной деятельности.Используются аналитические счета учета собственных средств или имущества для обеспечения уставной деятельности	N 60311,N 60312		N 30305		-				2.2.6
6.2	Начисление задолженности по компенсации недостаточности принимаемых активов за счет собственных средств.Используются аналитические счета учета пенсионных накоплений или пенсионных резервов	N 30306		N 60311,N 60312		-				2.2.6
6.3	Оплата задолженности по компенсации недостаточности принимаемых активов за счет собственных средств или имущества для обеспечения уставной деятельности.Используются аналитические счета учета собственных средств или имущества для обеспечения уставной деятельности	N 30305		N 205		-				2.2.6
6.4	Оплата задолженности по компенсации недостаточности принимаемых активов за счет собственных средств.Используются аналитические счета учета пенсионных накоплений или пенсионных резервов	N 205		N 30306		-				2.2.6
7	Амортизация нематериального актива.Для расходов используются аналитические счета учета собственных средств или имущества для осуществления уставной деятельности	N 71802		N 60903		55303				2.3.7

Отражение выбытия портфеля договоров об обязательном пенсионном страховании или договоров негосударственного пенсионного обеспечения

Таблица 13

N п/п	Описание	Дебет счета	Кредит счета	Символ	Подпункт настоящего Положения
1	2	3	4	5	6
1	Получение оплаты по операции выбытия портфеля договоров об обязательном пенсионном страховании или договоров негосударственного пенсионного обеспечения.Используются аналитические счета учета собственных средств или имущества для обеспечения уставной деятельности	N 205	N 60311,N 60312	-	2.5.2
2	Прекращение признания передаваемых активов и обязательств при выбытии договоров об обязательном пенсионном страховании или договоров негосударственного пенсионного обеспечения	-	-	-	-
2.1	Прекращение признания активов при выбытии договоров об обязательном пенсионном страховании или договоров негосударственного пенсионного обеспечения.Используются аналитические счета учета пенсионных накоплений или пенсионных резервов	N 60311,N 60312	N 202,N 203,N 205,N 501-503, N 506,N 507,N 619	-	2.5.2
2.2	Прекращение признания обязательств по портфелю договоров об обязательном пенсионном страховании.Используются аналитические счета учета пенсионных накоплений	N 34701,N 34704,N 34707,N 34710,N 34713	N 60311,N 60312	-	2.5.2
2.3	Прекращение признания обязательств по портфелю договоров негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированных как страховые.Используются аналитические счета учета пенсионных резервов	N 34801,N 34804	N 60311,N 60312	-	2.5.2
2.4	Прекращение признания обязательств по портфелю договоров негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированных как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод.Используются аналитические счета учета пенсионных резервов	N 34901	N 60311,N 60312	-	2.5.2
2.5	Прекращение признания депозитной составляющей по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.Используются аналитические счета учета собственных средств или имущества для обеспечения уставной деятельности	N 35102	N 71307	14101	2.5.2
2.6	Прекращение признания встроенных производных инструментов (актив) по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.Используются аналитические счета учета собственных средств или имущества для обеспечения уставной деятельности	N 71308	N 52701	24201	2.5.2
2.7	Прекращение признания встроенных производных инструментов (обязательство) по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.Используются аналитические счета учета собственных средств или имущества для обеспечения уставной деятельности	N 52702	N 71307	14101	2.5.2
3	Прекращение признания активов и обязательств, не передаваемых при выбытии портфеля договоров об обязательном пенсионном страховании или договоров негосударственного пенсионного обеспечения	-	-	-	-
3.1	Прекращение признания корректировок, увеличивающих пенсионные резервы, по портфелю договоров об обязательном пенсионном страховании или договоров негосударственного пенсионного обеспечения. Используются аналитические счета учета собственных средств или имущества для обеспечения уставной деятельности	N 34716,N 34805,N 34904	N 71307	14101	2.5.2
3.2	Прекращение признания корректировок, уменьшающих пенсионные резервы, по портфелю договоров об обязательном пенсионном страховании или договоров негосударственного пенсионного обеспечения. Используются аналитические счета учета собственных средств или имущества для обеспечения уставной деятельности	N 71308	N 34717,N 34806,N 34905	24201	2.5.2
3.3	Прекращение признания отложенных аквизиционных расходов по портфелю договоров об обязательном пенсионном страховании или договоров негосударственного пенсионного обеспечения.Используются аналитические счета учета собственных средств или имущества для обеспечения уставной деятельности	N 71308	N 35401N 35501	24201	2.5.2
4	Признание доходов и расходов от операции передачи портфеля договоров	-	-	-	-
4.1	Признание расхода от выбытия портфеля договоров об обязательном пенсионном страховании или договоров негосударственного пенсионного обеспечения.Для расходов используются аналитические счета учета собственных средств или имущества для обеспечения уставной деятельности	N 71308	N 60311,N 60312	24201	2.5.2
4.2	Признание дохода от выбытия портфеля договоров об обязательном пенсионном страховании или договоров негосударственного пенсионного обеспечения.Для доходов используются аналитические счета учета собственных средств или имущества для обеспечения уставной деятельности	N 60311,N 60312	N 71307	14101	2.5.2