Официальный курс доллара США по отношению к рублю составил:
на 27.12.20X1 - 29,2700 руб./USD;
на 31.12.20X1 - 29,3000 руб./USD;
на 15.01.20Х2 - 29,2500 руб./USD;
на 31.01.20Х2 - 29,9500 руб./USD;
на 26.02.20Х2 - 30,5500 руб./USD.
Официальный курс евро по отношению к рублю составил:
на 27.12.20X1 - 37,8800 руб./EUR;
на 31.12.20X1 - 37,8000 руб./EUR;
на 15.01.20Х2 - 38,1000 руб./EUR;
на 31.01.20Х2 - 38,0400 руб./EUR;
на 26.02.20Х2 - 38,1400 руб./EUR.
Условные данные о справедливой стоимости своп-договора:
Дата | Справедливая стоимость своп-договора определена с использованием принятых организацией методов оценки своп-договоров (руб.) | Актив или обязательство для организации "А" |
27.12.20Х1 | 0-00 | - |
31.12.20X1 | 2 000-00 | обязательство |
15.01.20Х2 | 3 200-00 | обязательство |
31.01.20Х2 | 600-00 | обязательство |
26.02.20Х2 | 300-00 | актив |
При определении справедливой стоимости своп-договора на 15.01.20Х2 и 26.02.20Х2 также учтены спот-курс доллара США по отношению к евро, спот-курс доллара США по отношению к рублю, спот-курс евро по отношению к рублю на 15.01.20Х2 и 26.02.20Х2 соответственно.
Датой первоначального признания в бухгалтерском учете своп-договора является дата заключения договора. На дату первоначального признания своп-договора его справедливая стоимость равна нулю, поэтому бухгалтерские записи на балансовых счетах на эту дату не осуществляются.
В случае если на дату первоначального признания справедливая стоимость своп-договора отлична от нуля, некредитная финансовая организация осуществляет на эту дату бухгалтерские записи на сумму справедливой стоимости своп-договора в соответствии с пунктом 3.3 настоящего Положения.
Оценка справедливой стоимости своп-договора и отражение в бухгалтерском учете ее изменений осуществляются организацией "А" в последний рабочий день месяца, на дату возникновения требований и (или) обязательств по уплате в соответствии с договором промежуточных платежей по своп-договору, осуществляемых в течение срока действия договора в счет исполнения обязательств по нему, а также на дату прекращения признания.
На счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях требования и обязательства по своп-договору отражаются следующими бухгалтерскими записями.
27.12.20X1.
Отражение требования по первой части своп-договора:
| оборот по счету(руб.) | оборот по счету (EUR) | ||
| Дебет счета N | 93313 | 37 880-00 | 1 000-00 |
| Кредит счета N | 99997 | 37 880-00 |
Отражение обязательства по первой части своп-договора:
| оборот по счету(руб.) | оборот по счету(USD) | ||
| Дебет счета N | 99996 | 35 124-00 | |
| Кредит счета N | 96313 | 35 124-00 | 1 200-00 |
Отражение требования по второй части своп-договора:
| оборот по счету(руб.) | оборот по счету(USD) | ||
| Дебет счета N | 93313 | 35 124-00 | 1 200-00 |
| Кредит счета N | 99997 | 35 124-00 |
Отражение обязательства по второй части своп-договора:
| оборот по счету(руб.) | оборот по счету(EUR) | ||
| Дебет счета N | 99996 | 36 365-00 | |
| Кредит счета N | 96313 | 36 365-00 | 960-00 |
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" (по результатам операций, совершенных 27.12.20X1):
Номер счета | Код валют (драгоценных металлов) | Остатки | |
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях | ||
93313 | 978 | 37 880-00 | 1 000-00 |
93313 | 840 | 35 124-00 | 1 200-00 |
96313 | 840 | 35 124-00 | 1 200-00 |
96313 | 978 | 36 365-00 | 960-00 |
99996 | 810 | 71 489-00 | |
99997 | 810 | 73 004-00 | |
Далее в течение срока действия своп-договора осуществляется переоценка средств в иностранной валюте.
31.12.20X1.
Отражение изменения справедливой стоимости своп-договора в последний рабочий день месяца:
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 71510 | 2 000-00 |
| Кредит счета N | 52602 | 2 000-00 |
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "А" (по результатам операций, совершенных 31.12.20X1):
Номер счета | Код валют (драгоценных металлов) | Остатки | |
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях | ||
52602 | 810 | 2 000-00 | |
71510 | 810 | 2 000-00 | |
93313 | 978 | 37 800-00 | 1 000-00 |
93313 | 840 | 35 160-00 | 1 200-00 |
96313 | 840 | 35 160-00 | 1 200-00 |
96313 | 978 | 36 288-00 | 960-00 |
99996 | 810 | 71 448-00 | |
99997 | 810 | 72 960-00 | |
Примечание. Остаток по счету N 71510 переносится на счет N 72510.
15.01.20Х2.
Отражение изменения справедливой стоимости своп-договора на дату возникновения требования и (или) обязательства по уплате промежуточных платежей в соответствии с договором (на дату исполнения первой части своп-договора):
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 61601 | 1 200-00 |
| Кредит счета N | 52602 | 1 200-00 |
Отражение суммы требования на получение денежных средств:
| оборот по счету(руб.) | оборот по счету(EUR) | ||
| Дебет счета N | 47408 | 38 100-00 | 1 000-00 |
| Кредит счета N | 61601 | 38 100-00 |
Отражение суммы обязательства по уплате денежных средств:
| оборот по счету(руб.) | оборот по счету (USD) | ||
| Дебет счета N | 61601 | 35 100-00 | |
| Кредит счета N | 47407 | 35 100-00 | 1 200-00 |
Отражение финансового результата:
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 61601 | 1 800-00 |
| Кредит счета N | 71509 | 1 800-00 |
Списание суммы требования в связи с получением денежных средств:
| оборот по счету(руб.) | оборот по счету(EUR) | ||
| Дебет счета N | 20501 | 38 100-00 | 1 000-00 |
| Кредит счета N | 47408 | 38 100-00 | 1 000-00 |
Исполнение обязательства по уплате денежных средств:
| оборот по счету(руб.) | оборот по счету(USD) | ||
| Дебет счета N | 47407 | 35 100-00 | 1 200-00 |
| Кредит счета N | 20501 | 35 100-00 | 1 200-00 |