| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 71510 | 2 000-00 |
| Кредит счета N | 52601 | 2 000-00 |
Примечание. В соответствии с пунктом 7.2 настоящего Положения покупатель опциона не допускает отражение в бухгалтерском учете стоимости производного финансового инструмента, представляющего собой обязательство.
На дату прекращения признания опциона учет требований и обязательств по нему на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях прекращается, при этом осуществляются бухгалтерские записи:
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 99997 | 350 000-00 |
| Кредит счета N | 93313 | 350 000-00 |
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 96513 | 350 000-00 |
| Кредит счета N | 99996 | 350 000-00 |
Бухгалтерский учет опционного договора в организации "Б" (покупка ценных бумаг)
Датой первоначального признания в бухгалтерском учете опционного договора является дата заключения договора. При заключении опционного договора, указанного в настоящем порядке, его справедливая стоимость равна сумме премии, полученной по опциону.
Оценка справедливой стоимости опционного договора и отражение в бухгалтерском учете ее изменений осуществляются организацией "Б" на дату первоначального признания, в последний рабочий день месяца, а также на дату прекращения признания.
12.12.20X1.
Отражение справедливой стоимости опционного договора:
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 47408 | 3 000-00 |
| Кредит счета N | 47407 | 3 000-00 |
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 47407 | 3 000-00 |
| Кредит счета N | 52602 | 3 000-00 |
Осуществление расчетов в части премии по опциону:
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 20501 | 3 000-00 |
| Кредит счета N | 47408 | 3 000-00 |
На счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях требование и обязательство по опциону отражаются следующими бухгалтерскими записями.
Отражение требования:
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 93513 | 349 900-00 |
| Кредит счета N | 99997 | 349 900-00 |
Отражение обязательства:
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 99996 | 350 000-00 |
| Кредит счета N | 96313 | 350 000-00 |
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "Б" (по результатам операций, совершенных 12.12.20X1):
Номер счета | Код валют (драгоценных металлов) | Остатки | |
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях | ||
47407 | 810 | 0-00 | |
47408 | 810 | 0-00 | |
52602 | 810 | 3 000-00 | |
93513 | 810 | 349 900-00 | |
96313 | 810 | 350 000-00 | |
99996 | 810 | 350 000-00 | |
99997 | 810 | 349 900-00 | |
31.12.20X1.
Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора в последний рабочий день месяца:
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 71510 | 900-00 |
| Кредит счета N | 52602 | 900-00 |
Переоценка требования по поставке ценных бумаг в последний рабочий день месяца:
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 99997 | 1 700-00 |
| Кредит счета N | 93513 | 1 700-00 |
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "Б" (по результатам операций, совершенных 31.12.20X1):
Номер счета | Код валют (драгоценных металлов) | Остатки | |
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях | ||
52602 | 810 | 3 900-00 | |
71510 | 810 | 900-00 | |
93513 | 810 | 348 200-00 | |
96313 | 810 | 350 000-00 | |
99996 | 810 | 350 000-00 | |
99997 | 810 | 348 200-00 | |
Примечание. Остаток по счету N 71510 переносится на счет N 72510.
31.01.20Х2.
Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора в последний рабочий день месяца:
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 52602 | 1 900-00 |
| Кредит счета N | 71509 | 1 900-00 |
Переоценка требования по поставке ценных бумаг в последний рабочий день месяца:
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 93513 | 1 800-00 |
| Кредит счета N | 99997 | 1 800-00 |
Остатки по счетам бухгалтерского учета организации "Б" (по результатам операций, совершенных 31.01.20Х2):
Номер счета | Код валют (драгоценных металлов) | Остатки | |
в рублях, иностранная валюта и драгоценные металлы - в рублевом эквиваленте | в иностранной валюте - в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах - в натуральных показателях | ||
52602 | 810 | 2 000-00 | |
71509 | 810 | 1 900-00 | |
93513 | 810 | 350 000-00 | |
96313 | 810 | 350 000-00 | |
99996 | 810 | 350 000-00 | |
99997 | 810 | 350 000-00 | |
11.02.20Х2.
Так как организация "А" воспользовалась правом отказаться от исполнения опциона типа "Put", организация "Б" прекращает признание опционного договора.
Отражение изменения справедливой стоимости опционного договора на дату прекращения признания:
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 52602 | 2 000-00 |
| Кредит счета N | 71509 | 2 000-00 |
Примечание. В соответствии с пунктом 7.2 настоящего Положения продавец опциона не допускает отражение в бухгалтерском учете стоимости производного финансового инструмента, представляющего собой актив.
На дату прекращения признания опциона учет требований и обязательств по нему на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях прекращается, при этом осуществляются бухгалтерские записи:
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 99997 | 350 000-00 |
| Кредит счета N | 93513 | 350 000-00 |
| оборот по счету (руб.) | ||
| Дебет счета N | 96313 | 350 000-00 |
| Кредит счета N | 99996 | 350 000-00 |
Приложение 9
к Положению Банка России
от 2 сентября 2015 г. N 488-П
"Отраслевой стандарт
бухгалтерского учета производных
финансовых инструментов
некредитными финансовыми
организациями"
к Положению Банка России
от 2 сентября 2015 г. N 488-П
"Отраслевой стандарт
бухгалтерского учета производных
финансовых инструментов
некредитными финансовыми
организациями"
Порядок бухгалтерского учета своп-договора (продажа иностранной валюты с последующей покупкой)
Приведенные в настоящем порядке данные по справедливой стоимости производных финансовых инструментов являются условными и не рассматриваются как обязательные по определению справедливой стоимости производных финансовых инструментов.
Указанные в настоящем приложении временные периоды соответствуют: "20Х1" - текущему году, "20Х2" - году, следующему за годом 20Х1.
Условия своп-договора:
дата заключения - 27 декабря 20X1 года;
даты исполнения - 15 января 20Х2 года, 26 февраля 20Х2 года;
организация "А" заключает своп-договор с уполномоченным банком, согласно которому организация "А" 15 января 20Х2 года обязуется продать (первая часть своп-договора) уполномоченному банку 1 200 долларов США по курсу 1,2000 USD/EUR, а 26 февраля 20Х2 года обязуется купить (вторая часть своп-договора) у уполномоченного банка 1 200 долларов США по курсу 1,2500 USD/EUR.
Справочно.