Кредит счета по учету выпущенных облигаций или векселей.
3.4.3. Сумма полученной премии при размещении облигаций или векселя подлежит равномерному списанию, исходя из срока обращения облигаций или векселя, и отражается бухгалтерской записью:
Дебет лицевого счета по учету премии по выпущенным облигациям или векселям
Кредит счета N 71104 "Корректировки, уменьшающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования" (в ОФР по соответствующему символу подраздела "Премии, уменьшающие процентные расходы" раздела "Процентные расходы").
3.4.4. Начисление прочих расходов (затрат по сделке), связанных с выпуском и обращением облигаций или векселя, производится равномерно, исходя из срока обращения облигаций или векселя, и отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета N 71102 "Комиссионные расходы и затраты по сделке, увеличивающие процентные расходы" (в ОФР по соответствующему символу подраздела "Комиссионные расходы и затраты по сделке, увеличивающие процентные расходы" раздела "Процентные расходы")
Кредит счета по учету начисленных расходов, связанных с выпуском облигаций или векселей.
3.5. В случаях предварительной оплаты прочих расходов (затрат по сделке), отражаемой в соответствии с подпунктом 3.1.3 пункта 3.1 настоящего Положения, осуществляется списание уплаченных сумм, относящихся к текущему месяцу и начисленных в соответствии с подпунктом 3.4.4 пункта 3.4 настоящего Положения, со счета расчетов по расходам, связанным с выпуском и обращением облигаций или векселей, на счет начисленных расходов, связанных с выпуском и обращением облигаций или векселей, которое отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета по учету начисленных расходов, связанных с выпуском облигаций или векселей
Кредит счета по учету расчетов по расходам, связанным с выпуском облигаций или векселей.
3.6. После первоначального признания при расчете амортизированной стоимости финансового обязательства согласно пункту 1.14 настоящего Положения, в случае отличия применяемой ЭСП от процентной ставки, установленной условиями выпуска облигаций или векселя, осуществляется корректировка стоимости финансового обязательства в порядке, установленном подпунктами 3.3.1 и 3.3.2 пункта 3.3 настоящего Положения.
3.7. Исполнение (погашение) обязательств по выпущенным облигациям или векселю осуществляется путем перечисления (выдачи) денежных средств или иного имущества в погашение номинала облигаций или векселя и в погашение подлежащих уплате процентов (купонов) по облигациям или векселю на дату погашения в соответствии с условиями их выпуска и досрочного погашения. Погашение (оплата) облигаций или векселя отражается следующими бухгалтерскими записями.
3.7.1. Погашение (полное или частичное) номинала облигации или векселя отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета по учету выпушенных облигаций или векселей
Кредит счета по учету денежных средств или расчетов.
3.7.2. Перечисление начисленных процентов (купонов) по облигациям или векселю отражается бухгалтерской записью:
Дебет лицевого счета по учету начисленных процентных расходов
Кредит счета по учету денежных средств или расчетов.
3.7.3. В случае если облигации или вексель размещались с премией, на дату погашения, в том числе досрочного, осуществляется списание кредитового остатка по лицевым счетам по учету премии по выпущенным облигациям или векселям в порядке, установленном подпунктом 3.4.3 пункта 3.4 настоящего Положения.
3.7.4. В случае досрочного выкупа облигаций или векселя по цене ниже стоимости, подлежащей погашению по условиям выпуска облигаций или векселя на соответствующую дату, осуществляется списание суммы кредитового остатка по счету по учету выпушенных облигаций или векселей в корреспонденции со счетом N 71507 "Доходы от операций с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами" (в ОФР по соответствующему символу подраздела "Доходы от операций с выпущенными долговыми ценными бумагами" раздела "Доходы от операций с привлеченными средствами и выпущенными долговыми ценными бумагами").
3.7.5. При погашении (досрочном выкупе) облигаций или векселя при отсутствии дебетового остатка на счете N 71103 "Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования" на дату списания корректировки, увеличивающей стоимость облигации или векселя, списание суммы корректировки производится на счет N 71104 "Корректировки, уменьшающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования" и отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета по учету корректировок, увеличивающих стоимость выпущенных облигаций или векселей
Кредит счета N 71104 "Корректировки, уменьшающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования" (в ОФР по соответствующему символу подраздела "Корректировки, уменьшающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования" раздела "Процентные расходы").
3.7.6. При погашении (досрочном выкупе) облигаций или векселя при отсутствии кредитового остатка на счете N 71104 "Корректировки, уменьшающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования" на дату списания корректировки, уменьшающей стоимость облигации или векселя, списание суммы корректировки производится на счет N 71103 "Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования" и отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета N 71103 "Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования" (в ОФР по соответствующему символу подраздела "Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования" раздела "Процентные расходы")
Кредит счета по учету корректировок, уменьшающих стоимость выпущенных облигаций или векселей.
3.8. В случае признания выпуска (дополнительного выпуска) облигаций несостоявшимся или недействительным осуществляются изъятие из обращения облигаций данного выпуска (дополнительного выпуска) и возвращение владельцам этих облигаций денежных средств или иного имущества, полученного эмитентом облигаций в счет их оплаты.
3.8.1. Возврат полученных в процессе размещения облигаций денежных средств отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета N 52008 "Выпущенные облигации"
Кредит счета по учету денежных средств.
3.8.2. Возврат имущества, полученного эмитентом облигаций в счет их оплаты, отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета N 52008 "Выпущенные облигации"
Кредит счета второго порядка раздела 5 "Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами" или раздела 6 "Средства и имущество" Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях.
3.8.3. Прочие расходы (затраты по сделке), связанные с выпуском облигаций, списываются на расходы бухгалтерской записью:
Дебет счета N 71702 "Расходы по другим операциям" (в ОФР по соответствующему символу подраздела "Комиссионные и аналогичные расходы" раздела "Расходы по другим операциям") или N 71802 "Расходы, связанные с обеспечением деятельности" (в ОФР по соответствующему символу подраздела "Организационные и управленческие расходы" раздела "Расходы, связанные с обеспечением деятельности")
Кредит счета N 52019 "Расчеты по расходам, связанным с выпуском и обращением облигаций".
3.9. В случае включения процентных (купонных) и прочих расходов (затрат по сделке) по выпущенным облигациям или векселю в соответствии с пунктом 1.11 настоящего положения в стоимость основного средства, нематериального актива или инвестиционного имущества вместо порядка, установленного в пункте 3.4 настоящего Положения, применяется указанный ниже порядок отражения операций в бухгалтерском учете.
3.9.1. Начисление процентного (купонного) расхода по облигациям или векселю отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета N 60415 "Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств", N 60906 "Вложения в создание и приобретение нематериальных активов" или N 61911 "Вложения в сооружение (строительство) объектов инвестиционного имущества"
Кредит лицевого счета по учету начисленных процентных расходов.
3.9.2. Начисление дисконта по облигациям или векселю отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета N 60415 "Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств", N 60906 "Вложения в создание и приобретение нематериальных активов" или N 61911 "Вложения в сооружение (строительство) объектов инвестиционного имущества"
Кредит счета по учету выпущенных облигаций или векселей.
3.9.3. Сумма полученной при размещении облигаций или векселя премии отражается бухгалтерской записью:
Дебет лицевого счета по учету премии по выпущенным облигациям или векселям
Кредит счета N 60415 "Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств", N 60906 "Вложения в создание и приобретение нематериальных активов" или N 61911 "Вложения в сооружение (строительство) объектов инвестиционного имущества".
3.9.4. Начисление прочих расходов (затрат по сделке) отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета N 60415 "Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств", N 60906 "Вложения в создание и приобретение нематериальных активов" или N 61911 "Вложения в сооружение (строительство) объектов инвестиционного имущества"
Кредит счета по учету начисленных расходов, связанных с выпуском облигаций или векселей.
3.10. В случае конвертации облигаций в дополнительные обыкновенные или привилегированные акции, осуществляемой на основании решения об увеличении уставного капитала акционерного общества путем размещения дополнительных акций посредством конвертации в них облигаций, некредитная финансовая организация определяет порядок и условия конвертации в решении о выпуске (дополнительном выпуске) акций с соответствии с решением о выпуске конвертируемых облигаций.