Конвертация облигаций в акции отражается следующими бухгалтерскими записями.
3.10.1. Погашение (списание) стоимости облигаций путем их конвертации в акции отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета N 52008 "Выпущенные облигации"
Кредит счета N 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" расчеты с акционерами.
3.10.2. Погашение (списание) суммы начисленных процентов (купонов) по конвертируемым в акции облигациям отражается бухгалтерской записью:
Дебет лицевого счета по учету начисленных процентных расходов
Кредит счета N 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" - расчеты с акционерами.
3.10.3. Погашение (списание) суммы дисконта по конвертируемым в акции облигациям (если облигации размещались с дисконтом) отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета N 52008 "Выпущенные облигации"
Кредит счета N 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" - расчеты с акционерами.
3.10.4. Погашение (списание) суммы премии по конвертируемым в акции облигациям (если облигации размещались с премией) отражается бухгалтерской записью:
Дебет лицевого счета по учету премии по выпущенным облигациям
Кредит счета N 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" - расчеты с акционерами.
3.10.5. Увеличение уставного капитала путем выпуска дополнительных акций, размещаемых посредством конвертации облигаций, отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета N 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" - расчеты с акционерами
Кредит счета N 10207 "Уставный капитал организаций, созданных в форме акционерного общества".
3.10.6. Списание сумм прочих расходов (затрат по сделке) и сумм корректировок, уменьшающих и увеличивающих стоимость облигаций, производится в порядке, установленном подпунктом 3.4.4 пункта 3.4, пунктом 3.5, подпунктами 3.7.5 и 3.7.6 пункта 3.7 настоящего Положения.
3.11. Приобретение и реализация собственных облигаций отражается следующими бухгалтерскими записями.
3.11.1. Приобретение отражается в порядке, установленном для досрочного погашения облигаций пунктом 3.7 настоящего Положения.
3.11.2. Реализация (продажа) собственных облигаций отражается в порядке, аналогичном установленному пунктом 3.1 настоящего Положения. В случае реализации (продажи) облигаций по цене выше их номинала сумма превышения стоимости проданных облигаций над их номинальной стоимостью признается премией и отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета по учету денежных средств или расчетов
Кредит лицевого счета по учету премии по выпущенным облигациям.
3.12. После государственной регистрации выпуска (дополнительного выпуска) облигаций и до начала их размещения в случае, если эмитент отказывается от размещения облигаций, понесенные эмитентом прочие расходы (затраты по сделке) подлежат списанию на расходы следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета N 71702 "Расходы по другим операциям" (в ОФР по соответствующему символу подраздела "Комиссионные и аналогичные расходы" раздела "Расходы по другим операциям") или N 71802 "Расходы, связанные с обеспечением деятельности" (в ОФР по соответствующему символу подраздела "Организационные и управленческие расходы" раздела "Расходы, связанные с обеспечением деятельности")
Кредит счета N 52019 "Расчеты по расходам, связанным с выпуском и обращением облигаций".
Глава 4. Заключительные положения
4.1. При применении настоящего Положения некредитные финансовые организации руководствуются Международными стандартами финансовой отчетности (далее - МСФО) и Разъяснениями МСФО, принимаемыми Фондом МСФО, введенными в действие на территории Российской Федерации, и частью 12 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 50, ст. 7344; 2013, N 26, ст. 3207; N 27, ст. 3477; N 30, ст. 4084; N 44, ст. 5631; N 51, ст. 6677; N 52, ст. 6990; 2014, N 45, ст. 6154).
4.2. Настоящее Положение подлежит официальному опубликованию в "Вестнике Банка России" и вступает в силу с 1 января 2017 года.
Настоящее Положение применяется микрофинансовыми организациями, кредитными потребительскими кооперативами, жилищными накопительными кооперативами с 1 января 2018 года, сельскохозяйственными кредитными потребительскими кооперативами, ломбардами - с 1 января 2019 года.
| Председатель Центрального банка Российской Федерации | Э.С. Набиуллина |
Зарегистрировано в Минюсте РФ 27 ноября 2015 г.
Регистрационный N 39881
Регистрационный N 39881
_____________________________
* С поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 18 июля 2012 года N 106н "О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 3 августа 2012 года N 25095 (Российская газета от 15 августа 2012 года), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 апреля 2013 года N 36н "О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 27 мая 2013 года N 28518 (Российская газета от 5 июня 2013 года), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 7 мая 2013 года N 50н "О введении в действие документа Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 14 июня 2013 года N 28797 (Российская газета от 12 июля 2013 года), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24 декабря 2013 года N 135н "О введении в действие документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 января 2014 года N 31020 (Российская газета от 24 января 2014 года), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17 декабря 2014 года N 151н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 января 2015 года N 35544 ("Официальный интернет-портал правовой информации" (www.pravo.gov.ru), 15 января 2015 года), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21 января 2015 года N 9н "О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 11 февраля 2015 года N 35970 ("Официальный интернет-портал правовой информации" (www.pravo.gov.ru), 13 февраля 2015 года), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 26 августа 2015 года N 133н "О введении в действие и прекращении действия Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 сентября 2015 года N 38889 ("Официальный интернет-портал правовой информации" (www.pravo.gov.ru), 18 сентября 2015 года).