Осуществляемые за счет денежных средств, переданных в доверительное управление, оплата приобретаемого имущества, предоставление (размещение) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада (депозита) или иные платежи отражаются учредителем управления бухгалтерской записью:
Дебет соответствующего счета раздела 2, 4, 5 или 6 Плана счетов (признак доверительного управления - 1)
Кредит счета N 47901 "Денежные средства, переданные в доверительное управление" (признак доверительного управления - 1).
Поступление платежей от реализации активов, находящихся в доверительном управлении, или от сдачи имущества, находящегося в доверительном управлении, в аренду, приводящее к увеличению денежных средств, переданных в доверительное управление, отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета N 47901 "Денежные средства, переданные в доверительное управление" (признак доверительного управления - 1)
Кредит соответствующего счета раздела 4 или 6 Плана счетов (признак доверительного управления - 1).
Поступление суммы процентов по договорам займа, договорам банковского вклада (депозита), процентов или купона по долговым ценным бумагам, суммы доходов от участия в других организациях, основной суммы займа (вклада, депозита), погашения по долговым ценным бумагам, суммы неустойки или иных платежей, приводящее к увеличению денежных средств, переданных в доверительное управление, отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета N 47901 "Денежные средства, переданные в доверительное управление" (признак доверительного управления - 1)
Кредит соответствующего счета раздела 2, 4, 5 или 6 Плана счетов (признак доверительного управления - 1).
2.7. Отражение учредителем управления обесценения и переоценки активов, переданных в доверительное управление, на соответствующих счетах учета активов, счетах учета резервов под обесценение активов, счетах учета переоценки активов, счетах учета доходов, расходов и добавочного капитала осуществляется с признаком доверительного управления - 1 с учетом положений пунктов 2.13 и 2.14 настоящей главы.
2.8. Причитающиеся учредителю управления суммы возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, а также упущенной выгоды от доверительного управляющего отражаются бухгалтерской записью:
Дебет счета N 47902 "Дебиторская задолженность по операциям доверительного управления" (признак доверительного управления - 0)
Кредит соответствующего счета раздела 7 Плана счетов (признак доверительного управления - 1).
При получении учредителем управления указанных средств производится бухгалтерская запись:
Дебет соответствующего счета учета денежных средств (признак доверительного управления - 0)
Кредит счета N 47902 "Дебиторская задолженность по операциям доверительного управления" (признак доверительного управления - 0).
2.9. Сумма вознаграждения, причитающегося доверительному управляющему, отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета N 71702 "Расходы по другим операциям" (признак доверительного управления - 1)
Кредит счета N 47903 "Кредиторская задолженность по операциям доверительного управления" (признак доверительного управления - 0 или 1, если вознаграждение удерживается доверительным управляющим из средств, полученных в доверительное управление).
Удержание доверительным управляющим причитающегося ему вознаграждения из средств, полученных в доверительное управление, отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета N 47903 "Кредиторская задолженность по операциям доверительного управления" (признак доверительного управления - 1)
Кредит счета N 47901 "Денежные средства, переданные в доверительное управление" (признак доверительного управления - 1).
Выплата учредителем управления вознаграждения доверительному управляющему отражается учредителем управления бухгалтерской записью:
Дебет счета N 47903 "Кредиторская задолженность по операциям доверительного управления" (признак доверительного управления - 0)
Кредит соответствующего счета учета денежных средств (признак доверительного управления - 0).
2.10. Расходы доверительного управляющего, произведенные им при доверительном управлении, подлежащие возмещению учредителем управления, отражаются бухгалтерской записью:
Дебет счета N 71702 "Расходы по другим операциям" (признак доверительного управления - 1)
Кредит счета N 47903 "Кредиторская задолженность по операциям доверительного управления" (признак доверительного управления - 0 или 1, если расходы, подлежащие возмещению, удерживаются доверительным управляющим из средств, полученных в доверительное управление).
Удержание доверительным управляющим суммы возмещения расходов из средств, полученных в доверительное управление, отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета N 47903 "Кредиторская задолженность по операциям доверительного управления" (признак доверительного управления - 1)
Кредит счета N 47901 "Денежные средства, переданные в доверительное управление" (признак доверительного управления - 1).
Выплата учредителем управления суммы возмещения расходов доверительному управляющему отражается учредителем управления бухгалтерской записью:
Дебет счета N 47903 "Кредиторская задолженность по операциям доверительного управления" (признак доверительного управления - 0)
Кредит соответствующего счета учета денежных средств (признак доверительного управления - 0).
2.11. В случае наличия факторов обесценения формирование резерва под обесценение дебиторской задолженности доверительного управляющего по возврату денежных средств, переданных в доверительное управление, отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета N 71702 "Расходы по другим операциям" (признак доверительного управления - 0)
Кредит счета N 47904 "Резервы под обесценение денежных средств, переданных в доверительное управление" (признак доверительного управления - 0).
Порядок формирования резервов под обесценение дебиторской задолженности доверительного управляющего по возврату денежных средств при необходимости определяется учредителем управления в собственных стандартах экономического субъекта.
Восстановление резерва отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета N 47904 "Резервы под обесценение денежных средств, переданных в доверительное управление" (признак доверительного управления - 0)
Кредит счета N 71701 "Доходы по другим операциям" (признак доверительного управления - 0).
Списание безнадежной задолженности, ранее признанной учредителем управления обесцененной, отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета N 47904 "Резервы под обесценение денежных средств, переданных в доверительное управление" (признак доверительного управления - 0)
Кредит счета N 47901 "Денежные средства, переданные в доверительное управление" (признак доверительного управления - 1).
2.12. В случае наличия факторов обесценения формирование резерва под обесценение дебиторской задолженности по операциям доверительного управления отражается учредителем управления бухгалтерской записью:
Дебет счета N 71702 "Расходы по другим операциям" (признак доверительного управления - 0)
Кредит счета N 47905 "Резервы под обесценение дебиторской задолженности по операциям доверительного управления" (признак доверительного управления - 0).
Порядок формирования резервов под обесценение дебиторской задолженности по операциям доверительного управления при необходимости определяется учредителем управления в собственных стандартах экономического субъекта.
Восстановление резерва отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета N 47905 "Резервы под обесценение дебиторской задолженности по операциям доверительного управления" (признак доверительного управления - 0)