Кредит счета N 71701 "Доходы по другим операциям" (признак доверительного управления - 0).
Списание безнадежной задолженности, ранее признанной учредителем управления обесцененной, отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета N 47905 "Резервы под обесценение дебиторской задолженности по операциям доверительного управления" (признак доверительного управления - 0)
Кредит счета N 47902 "Дебиторская задолженность по операциям доверительного управления" (признак доверительного управления - 0).
2.13. В первый рабочий день нового года остатки, отраженные на счетах учета доходов и расходов от операций с имуществом, находящимся в доверительном управлении, переносятся учредителем управления с соответствующего счета раздела 7 Плана счетов (признак доверительного управления - 1) на соответствующий счет учета доходов и расходов прошлого года (признак доверительного управления - 0).
Доходы и расходы, связанные с продажей активов, находящихся в доверительном управлении, переносятся учредителем управления с соответствующего счета раздела 7 Плана счетов (признак доверительного управления - 1) в корреспонденции с соответствующим счетом раздела 7 Плана счетов (признак доверительного управления - 0) на дату поступления доверительному управляющему денежных средств или иного возмещения от покупателя.
Сумма накопленной на счете N 106 "Добавочный капитал" (признак доверительного управления - 1) переоценки активов, находящихся в доверительном управлении, списывается учредителем управления соответственно на счет N 10801 "Нераспределенная прибыль" (признак доверительного управления - 0), счет N 10901 "Непокрытый убыток" (признак доверительного управления - 0) или на соответствующий счет раздела 7 Плана счетов (признак доверительного управления - 0) на дату выбытия активов у доверительного управляющего.
Доходы и расходы, не связанные с выбытием активов, находящихся в доверительном управлении (например, процентные доходы, арендная плата), переносятся учредителем управления с соответствующего счета раздела 7 Плана счетов (признак доверительного управления - 1) в корреспонденции с соответствующим счетом раздела 7 Плана счетов (признак доверительного управления - 0) на дату поступления доверительному управляющему денежных средств или иного возмещения или на дату осуществления доверительным управляющим платежа за счет денежных средств, полученных в доверительное управление.
2.14. Передача доверительным управляющим учредителю управления объектов имущества, находящегося в доверительном управлении, в том числе при прекращении договора доверительного управления имуществом, отражается в бухгалтерском учете следующим образом.
При передаче учредителю управления денежных средств производится бухгалтерская запись:
Дебет соответствующего счета учета денежных средств (признак доверительного управления - 0)
Кредит счета N 47901 "Денежные средства, переданные в доверительное управление" (признак доверительного управления - 1).
При передаче учредителю управления иного имущества (кроме денежных средств) производится бухгалтерская запись:
Дебет соответствующего счета учета активов (признак доверительного управления - 0)
Кредит соответствующего счета учета активов (признак доверительного управления - 1).
Приведенная бухгалтерская запись осуществляется также на накопленную на соответствующих счетах раздела 5 Плана счетов сумму положительной переоценки и корректировок, увеличивающих стоимость имущества, передаваемого учредителю управления.
Накопленная сумма отрицательной переоценки и корректировок, уменьшающих стоимость имущества, передаваемого учредителю управления, отражаются бухгалтерскими записями:
Дебет соответствующего счета раздела 5 Плана счетов (признак доверительного управления - 1)
Кредит соответствующего счета раздела 5 Плана счетов (признак доверительного управления - 0).
При передаче учредителю управления имущества, по которому начисляется амортизация, одновременно на сумму накопленной амортизации имущества, переданного в доверительное управление, производится бухгалтерская запись:
Дебет соответствующего счета учета накопленной амортизации имущества (признак доверительного управления - 1)
Кредит соответствующего счета учета накопленной амортизации имущества (признак доверительного управления - 0).
При передаче учредителю управления активов, в отношении которых сформирован резерв под обесценение, одновременно на сумму начисленного резерва под обесценение производится бухгалтерская запись:
Дебет соответствующего счета учета резерва под обесценение активов (признак доверительного управления - 1)
Кредит соответствующего счета учета резерва под обесценение активов (признак доверительного управления - 0).
При передаче учредителю управления активов, переоценка которых подлежит отнесению на счет 106 "Добавочный капитал", одновременно на сумму накопленной переоценки производятся бухгалтерские записи в следующем порядке.
На сумму положительной переоценки:
Дебет соответствующего счета второго порядка счета N 106 "Добавочный капитал" (признак доверительного управления - 1)
Кредит соответствующего счета второго порядка счета N 106 "Добавочный капитал" (признак доверительного управления - 0).
На сумму отрицательной переоценки:
Дебет соответствующего счета второго порядка счета N 106 "Добавочный капитал" (признак доверительного управления - 0)
Кредит соответствующего счета второго порядка счета N 106 "Добавочный капитал" (признак доверительного управления - 1).
2.15. Учредитель управления, являющийся негосударственным пенсионным фондом, при отражении на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с осуществлением договоров доверительного управления имуществом, обеспечивает раздельный учет пенсионных резервов, пенсионных накоплений и собственных средств или имущества, предназначенного для осуществления уставной деятельности, путем открытия отдельных лицевых счетов к балансовым счетам второго порядка. При осуществлении бухгалтерской записи учредитель управления, являющийся негосударственным пенсионным фондом, не допускает использование счетов, содержащих в номере лицевого счета различный цифровой код вида деятельности, к которому относится операция.
2.16. Вывод учредителем управления, являющимся негосударственным пенсионным фондом, из доверительного управления денежных средств в результате распределения дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений (код вида деятельности - 1) или от размещения средств пенсионных резервов (код вида деятельности - 2) для включения в состав собственных средств или имущества, предназначенного для осуществления уставной деятельности (код вида деятельности - 3), отражается бухгалтерскими записями:
Дебет счета N 47901 "Денежные средства, переданные в доверительное управление" (признак доверительного управления - 1, код вида деятельности - 3)
Кредит счета N 30306 "Внутрихозяйственные расчеты" (признак доверительного управления - 1, код вида деятельности - 3);
Дебет счета N 30305 "Внутрихозяйственные расчеты" (признак доверительного управления - 1, код вида деятельности - 1 или 2)
Кредит счета N 47901 "Денежные средства, переданные в доверительное управление" (признак доверительного управления - 1, код вида деятельности - 1 или 2);
Дебет соответствующего счета учета денежных средств (признак доверительного управления - 0, код вида деятельности - 3)
Кредит счета N 47901 "Денежные средства, переданные в доверительное управление" (признак доверительного управления - 1, код вида деятельности - 3).
2.17. Учредитель управления сумму дохода от доверительного управления, причитающуюся выгодоприобретателю по договору доверительного управления, не являющемуся учредителем управления, отражает бухгалтерской записью:
Дебет соответствующего счета раздела 7 Плана счетов (признак доверительного управления - 1)
Кредит счета N 47903 "Кредиторская задолженность по операциям доверительного управления" (признак доверительного управления - 1).
Перечисление указанных доходов за счет имущества, находящегося в доверительном управлении, отражается учредителем управления бухгалтерской записью:
Дебет счета N 47903 "Кредиторская задолженность по операциям доверительного управления" (признак доверительного управления - 1)
Кредит счета N 47901 "Денежные средства, переданные в доверительное управление" (признак доверительного управления - 1).
Глава 3. Бухгалтерский учет доверительным управляющим собственных операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом
3.1. Все расходы доверительного управляющего по осуществлению деятельности, связанной с доверительным управлением имуществом, учитываются по дебету счета N 71702 "Расходы по другим операциям" или счета N 71802 "Расходы, связанные с обеспечением деятельности".
3.2. Причитающаяся доверительному управляющему сумма вознаграждения или возмещения необходимых расходов, произведенных им при доверительном управлении имуществом, отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета N 47902 "Дебиторская задолженность по операциям доверительного управления"