Кредит соответствующего счета второго порядка счета N 716 "Комиссионные доходы и доходы от оказания услуг".
Поступление денежных средств в счет выплаты вознаграждения или возмещения произведенных расходов отражается бухгалтерской записью:
Дебет соответствующего счета учета денежных средств
Кредит счета N 47902 "Дебиторская задолженность по операциям доверительного управления".
Аналитический учет по счету N 47902 "Дебиторская задолженность по операциям доверительного управления" ведется по каждому договору доверительного управления.
3.3. Причитающиеся суммы возмещения выгодоприобретателю упущенной выгоды за время доверительного управления имуществом или учредителю управления убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, а также упущенной выгоды отражаются бухгалтерской записью:
Дебет счета N 71802 "Расходы, связанные с обеспечением деятельности"
Кредит счета N 47903 "Кредиторская задолженность по операциям доверительного управления".
При перечислении учредителю управления или выгодоприобретателю указанных средств производится бухгалтерская запись:
Дебет счета N 47903 "Кредиторская задолженность по операциям доверительного управления"
Кредит соответствующего счета учета денежных средств.
Глава 4. Бухгалтерский учет доверительным управляющим операций с имуществом, полученным в доверительное управление
4.1. Доверительный управляющий отражает активы и обязательства, находящиеся в доверительном управлении, а также возникающие по ним доходы и расходы, в главе Б Плана счетов (отдельный баланс), используя номера балансовых счетов главы А Плана счетов. Обособление активов и обязательств, находящихся в доверительном управлении, а также возникающих по ним доходов и расходов, обеспечивается в аналитическом учете путем указания в номере лицевого счета признака доверительного управления - 2. Организация аналитического учета также должна обеспечивать раздельный учет по каждому договору доверительного управления.
4.2. Отражение на счетах бухгалтерского учета операций с имуществом, полученным в доверительное управление, переоценки и обесценения этого имущества, а также доходов и расходов от операций с этим имуществом осуществляется в порядке, установленном нормативными актами Банка России, регулирующими порядок бухгалтерского учета операций с этим имуществом, при соблюдении положений учетной политики, утвержденной учредителем управления, с учетом требований настоящего Положения.
4.3. Принятие к учету объектов имущества в доверительное управление осуществляется доверительным управляющим по стоимости, по которой они числятся в бухгалтерском учете учредителя управления на дату передачи.
При получении в доверительное управление денежных средств производится бухгалтерская запись:
Дебет соответствующего счета учета денежных средств (признак доверительного управления - 2)
Кредит счета N 47903 "Кредиторская задолженность по операциям доверительного управления" (признак доверительного управления - 2).
При получении в доверительное управление иного имущества (кроме денежных средств) производится бухгалтерская запись:
Дебет соответствующего счета учета активов (признак доверительного управления - 2)
Кредит счета N 47903 "Кредиторская задолженность по операциям доверительного управления" (признак доверительного управления - 2).
Приведенная бухгалтерская запись осуществляется также на накопленную на соответствующих счетах раздела 5 Плана счетов сумму положительной переоценки и корректировок, увеличивающих стоимость получаемого в доверительное управление имущества.
Накопленная сумма отрицательной переоценки и корректировок, уменьшающих стоимость получаемого в доверительное управление имущества, отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета N 47903 "Кредиторская задолженность по операциям доверительного управления" (признак доверительного управления - 2)
Кредит соответствующего счета раздела 5 Плана счетов (признак доверительного управления - 2).
При получении в доверительное управление имущества, по которому начисляется амортизация, одновременно на сумму накопленной амортизации производится бухгалтерская запись:
Дебет счета N 47903 "Кредиторская задолженность по операциям доверительного управления" (признак доверительного управления - 2)
Кредит соответствующего счета учета накопленной амортизации имущества (признак доверительного управления - 2).
Аналитический учет по счету N 47903 ведется по каждому договору доверительного управления.
При получении в доверительное управление активов, в отношении которых учредителем управления сформирован резерв под обесценение, одновременно на сумму начисленного резерва под обесценение производится бухгалтерская запись:
Дебет счета N 47903 "Кредиторская задолженность по операциям доверительного управления" (признак доверительного управления - 2)
Кредит соответствующего счета учета резерва под обесценение активов (признак доверительного управления - 2).
При получении в доверительное управление активов, переоценка которых подлежит отнесению на счет 106 "Добавочный капитал", одновременно на сумму накопленной переоценки производятся следующие бухгалтерские записи.
На сумму положительной переоценки:
Дебет счета N 47903 "Кредиторская задолженность по операциям доверительного управления" (признак доверительного управления - 2)
Кредит соответствующего счета второго порядка счета N 106 "Добавочный капитал" (признак доверительного управления - 2).
На сумму отрицательной переоценки:
Дебет соответствующего счета второго порядка счета N 106 "Добавочный капитал" (признак доверительного управления - 2)
Кредит счета N 47903 "Кредиторская задолженность по операциям доверительного управления" (признак доверительного управления - 2).
4.4. Отражение на счетах бухгалтерского учета приобретения имущества за счет денежных средств, полученных в доверительное управление, а также последующей реализации или иного выбытия такого имущества производится в соответствии с пунктом 4.2 настоящей главы.
4.5. При передаче учредителю управления денежных средств, полученных от реализации приобретенного при осуществлении договора доверительного управления имущества, производится бухгалтерская запись:
Дебет счета N 47903 "Кредиторская задолженность по операциям доверительного управления" (признак доверительного управления - 2)
Кредит соответствующего счета учета денежных средств (признак доверительного управления - 2).
4.6. Доходы и расходы от операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, списываются доверительным управляющим с соответствующего счета раздела 7 Плана счетов (признак доверительного управления - 2) в корреспонденции со счетом N 47903 "Кредиторская задолженность по операциям доверительного управления" (признак доверительного управления - 2) на дату окончания отчетного года.
Доходы и расходы, связанные с продажей активов, находящихся в доверительном управлении, а также сумма накопленной на счете N 106 "Добавочный капитал" переоценки этих активов списываются доверительным управляющим с соответствующего счета раздела 7 Плана счетов (признак доверительного управления - 2) или соответствующего счета второго порядка счета N 106 "Добавочный капитал" (признак доверительного управления - 2) в корреспонденции со счетом N 47903 "Кредиторская задолженность по операциям доверительного управления" (признак доверительного управления - 2) на дату поступления доверительному управляющему денежных средств или иного возмещения от покупателя.
Доходы и расходы, связанные с выбытием активов, находящихся в доверительном управлении (кроме продажи), а также сумма накопленной на счете N 106 "Добавочный капитал" переоценки этих активов списываются доверительным управляющим с соответствующего счета раздела 7 Плана счетов (признак доверительного управления - 2) или соответствующего счета второго порядка счета N 106 "Добавочный капитал" (признак доверительного управления - 2) в корреспонденции со счетом N 47903 "Кредиторская задолженность по операциям доверительного управления" (признак доверительного управления - 2) на дату выбытия активов у доверительного управляющего.
Доходы и расходы, не связанные с выбытием активов, находящихся в доверительном управлении (например, процентные доходы, арендная плата), списываются доверительным управляющим с соответствующего счета раздела 7 Плана счетов (признак доверительного управления - 2) в корреспонденции со счетом N 47903 "Кредиторская задолженность по операциям доверительного управления" (признак доверительного управления - 2) на дату поступления доверительному управляющему денежных средств или иного возмещения или на дату осуществления доверительным управляющим платежа за счет денежных средств, полученных в доверительное управление.
4.7. При перечислении денежных средств в счет причитающихся учредителю управления (выгодоприобретателю) доходов по договору доверительного управления имуществом производится бухгалтерская запись:
Дебет счета N 47903 "Кредиторская задолженность по операциям доверительного управления" (признак доверительного управления - 2)
Кредит соответствующего счета по учету денежных средств (признак доверительного управления - 2).