В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому акционеру, участнику.
Счета: N 60322 "Расчеты с прочими кредиторами"
N 60323 "Расчеты с прочими дебиторами"
6.12. Назначение счетов - учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами по хозяйственным операциям кредитной организации, которые нельзя учесть на вышеуказанных счетах. На счете N 60323 учитываются также суммы недостач денежных средств, выявленные в кассах кредитных организаций, если виновные лица не установлены. Счет N 60322 пассивный, счет N 60323 активный.
По кредиту счета N 60322 отражаются суммы, причитающиеся кредиторам, в корреспонденции с соответствующими счетами.
По дебету этого счета отражаются суммы, перечисленные в погашение долга, в корреспонденции с соответствующими счетами.
В аналогичном порядке обратными проводками отражаются операции по счету N 60323.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой организации, с которой ведутся расчеты, а также по каждому случаю недостачи денежных средств.
Счета: N 60337 "Задолженность коммерческих банков и их филиалов по внутрироссийскому зачету 1992 года"
N 60338 "Задолженность коммерческих банков и их филиалов по внутрироссийскому зачету 1992 года"
N 60339 "Задолженность хозорганов по внутрироссийскому зачету 1992 года"
N 60340 "Задолженность хозорганов по внутрироссийскому зачету 1992 года"
N 60341 "Задолженность коммерческих банков и их филиалов по межгосударственному зачету 1992 года"
N 60342 "Задолженность коммерческих банков и их филиалов по межгосударственному зачету 1992 года"
N 60343 "Задолженность хозорганов по межгосударственному зачету 1992 года"
N 60344 "Задолженность хозорганов по межгосударственному зачету 1992 года"
6.13. Назначение счетов - учет остатков по внутрироссийскому и межгосударственному зачетам 1992 года. Счета N 60337, N 60339, N 60341 и N 60343 активные, счета N 60338, N 60340, N 60342 и N 60344 пассивные.
Операции по счетам совершаются в соответствии с нормативными актами Банка России.
Счет N 60347 "Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям"
6.14. Назначение счета - учет причитающихся кредитной организации выплат по принадлежащим ей долевым ценным бумагам и долям в уставных капиталах. Счет активный.
По дебету счета отражаются начисленные дивиденды и другие выплаты в полной сумме, установленной официальными документами, свидетельствующими об их объявлении в корреспонденции со счетами по учету доходов.
По кредиту счета начисленные суммы списываются:
в случае удержания налогов у источника выплаты - в корреспонденции со счетами по учету расходов (на сумму удержания);
при получении - в корреспонденции с корреспондентским счетом, банковским счетом клиента.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.
Счет N 60348 "Резервы предстоящих расходов"
6.15. Назначение счета - учет сумм, зарезервированных в целях равномерного отнесения затрат на расходы кредитной организации. На счете учитываются суммы создаваемых в соответствии с учетной политикой кредитной организации резервов на предстоящую оплату отпусков работникам кредитной организации, на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, на выплату вознаграждений по итогам работы кредитной организации за год и другие цели, предусмотренные законодательством Российской Федерации, а также нормативными актами Банка России. Счет пассивный.
По кредиту счета зачисляются резервируемые суммы в корреспонденции со счетами по учету расходов (по соответствующим символам).
По дебету счета списываются суммы резервов при их использовании по назначению в корреспонденции со счетами по учету расчетов с работниками по оплате труда и другим выплатам, расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями.
Аналитический учет ведется в разрезе каждого создаваемого резерва предстоящих расходов.
Имущество
Счет N 604 "Основные средства"
6.16. Назначение счета - учет наличия и движения основных средств, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, а также недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности. На этом же счете учитываются земельные участки, находящиеся в собственности кредитной организации, и иные объекты природопользования, а также капитальные вложения в арендованные объекты основных средств. Счет активный. Порядок учета основных средств изложен в приложении 9 к настоящим Правилам.
По дебету счетов отражаются суммы оприходованных основных средств в корреспонденции со счетами по учету капитальных вложений, по учету добавочного капитала на суммы переоценки основных средств, проводимой в установленном порядке, уставного капитала на стоимость основных средств, внесенных в оплату уставного капитала, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, при переводе объекта из состава недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, в состав основных средств.
По кредиту счетов отражаются суммы выбывающих основных средств в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) имущества, счетом по учету прироста стоимости имущества при переоценке, суммы основных средств, переводимых в состав недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, в корреспонденции со счетами по учету недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности; суммы накопленной амортизации в корреспонденции со счетом по учету амортизационных отчислений при переоценке основных средств для последующего перевода в состав недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, учитываемой по текущей (справедливой) стоимости.
Аналитический учет основных средств ведется в разрезе инвентарных объектов.
На счетах N 60406, N 60407, N 60408, N 60409, N 60410, N 60411, N 60412 и N 60413 учитывается стоимость недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, в порядке, определенном приложением 9 к настоящим Правилам.
Учет резервов на возможные потери по объектам основных средств осуществляется на счете N 60405. Счет пассивный. Порядок формирования резервов на возможные потери устанавливается отдельными нормативными актами Банка России.
Счет N 606 "Амортизация основных средств"
6.17. Назначение счета - учет амортизационных отчислений по основным средствам и недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности. Счет пассивный.
По кредиту счетов отражаются суммы начисленной амортизации в соответствии с принятыми в учетной политике кредитной организации способами начисления амортизации в корреспонденции со счетом по учету расходов;
суммы увеличения амортизации при дооценке объектов основных средств в результате их переоценки в корреспонденции со счетом учета прироста стоимости имущества при переоценке, суммы накопленной амортизации в корреспонденции со счетом по учету амортизационных отчислений по недвижимости (кроме земли), временно неиспользуемой в основной деятельности, учитываемой по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения, при переводе объекта из состава недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, в состав основных средств.
По дебету счетов отражаются суммы фактически начисленной амортизации при выбытии или реализации основных средств в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) имущества;
суммы уменьшения амортизации вследствие уценки объектов основных средств в результате их переоценки в корреспонденции со счетом по учету прироста стоимости имущества при переоценке, суммы накопленной амортизации в корреспонденции со счетом по учету амортизационных отчислений по недвижимости (кроме земли), временно неиспользуемой в основной деятельности, учитываемой по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения, при переводе объекта из состава основных средств в состав недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности; суммы накопленной амортизации в корреспонденции со счетом по учету основных средств при переоценке основных средств для последующего перевода в состав недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, учитываемой по текущей (справедливой) стоимости.
Аналитический учет по счетам учета амортизации основных средств и недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, ведется по отдельным инвентарным объектам.
Начисление амортизации производится в соответствии с приложением 9 к настоящим Правилам.
Счет N 607 "Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов"
6.18. Назначение счета - учет затрат кредитной организации на сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов, а также сооружение (строительство) объектов недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности (далее - капитальные вложения). Счет активный.
Учет капитальных вложений ведется в порядке, определенном настоящими Правилами.
По дебету счета отражаются затраты по осуществлению капитальных вложений в корреспонденции с соответствующими счетами.