963 | Обязательства по поставке денежных средств |
96301 | со сроком исполнения на следующий день |
96302 | со сроком исполнения от 2 до 7 дней |
96303 | со сроком исполнения от 8 до 30 дней |
96304 | со сроком исполнения от 31 до 90 дней |
96305 | со сроком исполнения более 91 дня |
96306 | со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов |
96307 | со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов |
96308 | со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов |
96309 | со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов |
96310 | со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов |
96311 | со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре |
96312 | со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов |
964 | Обязательства по поставке драгоценных металлов |
96401 | со сроком исполнения на следующий день |
96402 | со сроком исполнения от 2 до 7 дней |
96403 | со сроком исполнения от 8 до 30 дней |
96404 | со сроком исполнения от 31 до 90 дней |
96405 | со сроком исполнения более 91 дня |
96406 | со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов |
96407 | со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов |
96408 | со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов |
96409 | со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов |
96410 | со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов |
96411 | со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре |
96412 | со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов |
965 | Обязательства по поставке ценных бумаг |
96501 | со сроком исполнения на следующий день |
96502 | со сроком исполнения от 2 до 7 дней |
96503 | со сроком исполнения от 8 до 30 дней |
96504 | со сроком исполнения от 31 до 90 дней |
96505 | со сроком исполнения более 91 дня |
96506 | со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов |
96507 | со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов |
96508 | со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов |
96509 | со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов |
96510 | со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов |
96511 | со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре |
96512 | со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов |
966 | Обязательства по поставке производных финансовых инструментов |
96601 | со сроком исполнения на следующий день |
96602 | со сроком исполнения от 2 до 7 дней |
96603 | со сроком исполнения от 8 до 30 дней |
96604 | со сроком исполнения от 31 до 90 дней |
96605 | со сроком исполнения более 91 дня |
96606 | со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов |
96607 | со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов |
96608 | со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов |
96609 | со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов |
96610 | со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов |
96611 | со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре |
96612 | со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов |
Нереализованные курсовые разницы (положительные)
968 | Нереализованные курсовые разницы |
96801 | Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств, выраженных в иностранной валюте, по отношению к рублю |
96802 | Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств, выраженных в драгоценных металлах, по учетной цене |
96803 | Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств при изменении рыночных цен (индексов цен) на ценные бумаги |
96804 | Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств при изменении ставки процента |
96805 | Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств при изменении курсов валют |
96806 | Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств при изменении индексов цен (кроме ценных бумаг) |
96807 | Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств при изменении других переменных |
Глава Д. Счета депо
Номер счета | Наименование счета |
1 | 2 |
Активные счета
98000 | Ценные бумаги на хранении в депозитарии |
98010 | Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии (НОСТРО депо базовый) |
98015 | Ценные бумаги на хранении в других депозитариях (НОСТРО депо расчетный) |
98020 | Ценные бумаги в пути, на проверке, на переоформлении |
98030 | Недостача ценных бумаг |
98035 | Ценные бумаги, изъятые из депозитария |
Пассивные счета
98040 | Ценные бумаги владельцев |
98050 | Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию |
98053 | Ценные бумаги клиентов по брокерским договорам |
98055 | Ценные бумаги в доверительном управлении |
98060 | Ценные бумаги, принятые на хранение от низовых депозитариев (ЛОРО депо базовый) |
98065 | Ценные бумаги, принятые на хранение от других депозитариев (ЛОРО депо расчетный) |
98070 | Ценные бумаги, обремененные обязательствами |
98080 | Ценные бумаги, владельцы которых не установлены |
98090 | Ценные бумаги вне обращения |
Часть I . Общая часть
1.1. Настоящие Правила устанавливают единые методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми кредитными организациями, расположенными на территории Российской Федерации.
1.2. Основными задачами бухгалтерского учета являются:
формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам организации, а также внешним пользователям - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;
ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов;
выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращения отрицательных результатов ее деятельности;
использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.
1.3. Кредитная организация разрабатывает и утверждает учетную политику в соответствии с настоящими Правилами и иными нормативными актами Банка России.
Подлежат обязательному утверждению руководителем кредитной организации:
рабочий план счетов бухгалтерского учета в кредитной организации и ее подразделениях, основанный на Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, предусмотренном настоящими Правилами;
формы первичных учетных документов, применяемых для оформления операций, за исключением форм, предусмотренных нормативными актами Банка России, и форм, содержащихся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации;
порядок урегулирования взаимной задолженности и учета внутрибанковских требований и обязательств между филиалами кредитной организации или между головным офисом кредитной организации и ее филиалами;
порядок проведения отдельных учетных операций, не противоречащих законодательству Российской Федерации, а также нормативным актам Банка России;
порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств, включая подходы к выбору метода оценки и отражения в бухгалтерском учете объектов недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности. Отдельно утверждаются методы определения текущей (справедливой) стоимости объектов недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности;
порядок и случаи изменения стоимости объектов основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету (переоценка, модернизация, реконструкция и так далее);
лимит стоимости предметов для принятия к бухгалтерскому учету в составе основных средств;
способы начисления амортизации по объектам основных средств, нематериальных активов и недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности;
порядок отнесения на расходы стоимости материальных запасов;
правила документооборота и технология обработки учетной информации, включая филиалы (структурные подразделения);
порядок контроля за совершаемыми внутрибанковскими операциями;
порядок и периодичность распечатывания на бумажных носителях документов аналитического и синтетического учета. При этом ежедневно распечатываются баланс и оборотная ведомость. Распечатывание на бумажных носителях документов аналитического учета (в том числе лицевых счетов) осуществляется в соответствии с пунктом 2.1 части III настоящих Правил;
другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
1.4. Ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем кредитной организации.
За формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности ответственность несет главный бухгалтер кредитной организации.
Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых операций законодательству Российской Федерации, а также нормативным актам Банка России, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.
Требования главного бухгалтера по документальному оформлению операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников кредитной организации.
Без подписи главного бухгалтера или уполномоченных им должностных лиц расчетные и кассовые документы, финансовые и кредитные обязательства, оформленные документами, считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.
1.5. Бухгалтерский учет совершаемых операций по счетам клиентов, имущества, требований, обязательств и хозяйственных операций кредитных организаций ведется в валюте Российской Федерации.
1.6. Учет имущества других юридических лиц, находящегося у кредитной организации, осуществляется обособленно от имущества, принадлежащего ей на праве собственности.
1.7. Бухгалтерский учет ведется кредитной организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
1.8. Кредитная организация ведет бухгалтерский учет имущества, банковских и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета в кредитной организации.
Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.
1.9. Все операции и результаты инвентаризации подлежат своевременному отражению на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий.
1.10. В бухгалтерском учете кредитных организаций текущие внутрибанковские операции и операции по учету затрат капитального характера (далее - капитальные вложения) учитываются раздельно.
1.11. Соблюдение настоящих Правил должно обеспечивать:
быстрое и четкое обслуживание клиентов;
своевременное и точное отражение банковских операций в бухгалтерском учете и отчетности кредитных организаций;
предупреждение возможности возникновения недостач, неправомерного расходования денежных средств, материальных ценностей;
сокращение затрат труда и средств на совершение банковских операций на основе применения средств автоматизации;
надлежащее оформление документов, исходящих из кредитных организаций, облегчающее их доставку и использование по месту назначения, предупреждающее возникновение ошибок и совершение незаконных действий при выполнении учетных операций.
1.12. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях и Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, основаны на принципах и качественных характеристиках бухгалтерского учета, изложенных в подпунктах 1.12.1 - 1.12.12 настоящего пункта.