(a) причины выбытия инвестиций.
(b) справедливую стоимость инвестиций на дату прекращения признания.
(c) накопленную прибыль или убыток на момент выбытия.
Пункты 12 и 12А исключить.
Включить пункты 12B - 12D следующего содержания:
12В Предприятие должно сделать соответствующее раскрытие, если в текущем или предыдущих отчетных периодах оно реклассифицировало какие-либо финансовые активы в соответствии с пунктом 4.4.1 МСФО (IFRS) 9. Для каждого такого случая предприятие должно раскрыть:
(a) дату реклассификации.
(b) подробное объяснение изменения бизнес-модели и качественное описание его влияния на финансовую отчетность предприятия.
(c) сумму, реклассифицированную в каждую категорию или из каждой категории.
12С Для каждого отчетного периода, следующего за реклассификацией, до прекращения признания, предприятие должно раскрыть информацию по активам, реклассифицированным таким образом, чтобы они были оценены по амортизированной стоимости в соответствии с пунктом 4.4.1 МСФО (IFRS) 9:
(a) эффективную процентную ставку, определенную на дату реклассификации; и
(b) признанный процентный доход или расход.
12D Если предприятие реклассифицировало финансовые активы таким образом, чтобы они оценивались по амортизированной стоимости с даты последней годовой отчетности, то оно должно раскрыть:
(a) справедливую стоимость финансовых активов на конец отчетного периода; и
(b) прибыль или убыток от переоценки по справедливой стоимости, которые были бы признаны в составе прибыли или убытка в течение отчетного периода, если бы финансовые активы не были реклассифицированы.
Пункт 14 изложить в следующей редакции:
14 Предприятие должно раскрывать:
(a) балансовую стоимость финансовых активов, которые оно передало в качестве обеспечения обязательств или условных обязательств, включая суммы, которые были реклассифицированы в соответствии с пунктом 3.2.23(a) МСФО (IFRS) 9; и
(b) сроки и условия такого залога.
Абзац первый и подпункты (a)-(d) пункта 20 изложить в следующей редакции:
20 Предприятие должно раскрывать информацию о следующих статьях доходов, расходов, прибылей или убытков в отчете о совокупном доходе или в примечаниях:
(a) чистые прибыли или чистые убытки от:
(i) финансовых активов или финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, при этом отдельно раскрываются чистые прибыли или чистые убытки по финансовым активам или финансовым обязательствам, классифицированным в эту категорию при первоначальном признании или впоследствии в соответствии с пунктом 6.7.1 МСФО (IFRS) 9, и по финансовым активам или финансовым обязательствам, которые в обязательном порядке оцениваются по справедливой стоимости в соответствии с МСФО (IFRS) 9 (например, финансовые обязательства, отвечающие определению предназначенных для торговли, предложенному в МСФО (IFRS) 9). В отношении финансовых обязательств, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, предприятие должно отдельно раскрывать сумму прибыли или убытка, признанную в составе прочего совокупного дохода, и сумму, признанную в составе прибыли или убытка;
(ii) - (iv) [удалены]
(v) финансовых обязательств, оцениваемых по амортизированной стоимости;
(vi) финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости;
(vii) финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прочего совокупного дохода.
(b) общая сумма процентных доходов и общая сумма процентных расходов (рассчитанных с использованием метода эффективной ставки процента) по финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости, или финансовым обязательствам, которые не оцениваются по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка;
(c) комиссионные доходы и расходы (за исключением сумм, включенных в определение эффективной ставки процента), связанные с:
(i) финансовыми активами, оцениваемыми по амортизированной стоимости, и финансовыми обязательствами, которые не оцениваются по справедливой стоимости с отражением ее изменения в составе прибыли или убытка; и
(ii) доверительными и другими фидуциарными операциями, результатом которых является владение активами или их инвестирование от имени частных лиц, инвестиционных фондов, пенсионных планов и других организаций.
(d) процентный доход по обесцененным финансовым активам, начисленный в соответствии с пунктом AG93 МСФО (1AS) 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка".
После пункта 20 включить пункт 20А следующего содержания:
20А Предприятие должно раскрыть анализ прибыли или убытка, признанных в отчете о совокупном доходе, которые возникли в результате прекращения признания финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, отражая отдельно прибыли и отдельно убытки, возникшие в результате прекращения признания этих финансовых активов. Данное раскрытие должно включать причины прекращения признания указанных финансовых активов.
После заголовка "Учет хеджирования" включить пункты 21A - 21D следующего содержания:
21А Предприятие должно применять требования о раскрытии информации, предусмотренные пунктами 21B-24F, к тем позициям по риску, которые предприятие хеджирует и к которым оно решает применять учет хеджирования. Касательно учета хеджирования должна раскрываться следующая информация:
(a) стратегия предприятия по управлению рисками и как предприятие ее применяет для управления рисками;
(b) каким образом деятельность предприятия по хеджированию может повлиять на сумму, сроки и неопределенность возникновения его будущих денежных потоков; и
(c) влияние, которое оказал учет хеджирования на отчеты предприятия о финансовом положении, о совокупном доходе и об изменениях собственного капитала.
21В Предприятие должно раскрывать требуемую информацию в отдельном примечании или в отдельном разделе своей финансовой отчетности. Однако предприятие не должно дублировать информацию, которая уже представлена где-либо еще, при условии, что такая информация включена посредством перекрестной ссылки из финансовой отчетности на иной отчет, такой как комментарии руководства или отчет о рисках, который доступен пользователям финансовой отчетности на тех же условиях и в то же время, что и сама финансовая отчетность. Без такой информации, включенной посредством перекрестной ссылки, финансовая отчетность является неполной.
21С В случаях, когда пункты 22A-24F требуют, чтобы предприятие раскрывало данную информацию отдельно по каждой категории риска, предприятие должно определить каждую категорию риска на основе тех позиций по риску, которые оно решает хеджировать, и к которым применяется учет хеджирования. Предприятие должно быть последовательным в том, как оно определяет категории риска, применительно ко всей раскрываемой информации об учете хеджирования.
21D Для достижения целей, предусмотренных пунктом 21А, предприятие должно (за исключением указанных ниже случаев) определить, насколько подробно следует раскрывать информацию, какое внимание необходимо уделить различным аспектам требований к раскрытию информации, адекватный уровень агрегирования или детализации, а также решить, нуждаются ли пользователи финансовой отчетности в дополнительных пояснениях для оценки раскрытой количественной информации. Однако предприятие должно использовать тот же уровень агрегирования или детализации, который оно использует для раскрытия соответствующей информации согласно настоящему МСФО и МСФО (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости".
Пункт 22 исключить.
Включить пункты 22А - 22С и соответствующий заголовок к ним следующего содержания:
Стратегия управления рисками
22А Предприятие должно пояснить свою стратегию управления рисками применительно к каждой категории рисков, которым подвержены позиции, которые оно решает хеджировать, и к которым применяется учет хеджирования. Такое объяснение должно помочь пользователям финансовой отчетности оценить (например):
(a) каким образом возникает каждый риск.
(b) каким образом предприятие осуществляет управление каждым риском; сюда включается информация о том, хеджирует ли предприятие тот или иной объект целиком относительно всех рисков или оно хеджирует рисковый компонент (или компоненты) по какому-либо объекту, а также причины такого подхода.
(c) размер позиций по риску, которыми управляет предприятие.
22В Чтобы отвечать требованиям пункта 22А, эта информация должна включать в себя описание (но не ограничиваться только им):