(v) статью в отчете о совокупном доходе, в которую включена данная реклассификационная корректировка (см. МСФО (IAS) 1); и
(vi) в случае хеджирования нетто-позиции, прибыли или убытки от хеджирования, признанные отдельной статьей в отчете о совокупном доходе (см. пункт 6.6.4 МСФО (IFRS) 9).
24D Когда объем отношений хеджирования, к которым применяется освобождение, предусмотренное пунктом 23С, не является репрезентативным для отражения обычных объемов в течение отчетного периода (т.е. объем по состоянию на отчетную дату не отражает объемы в течение периода), предприятие должно раскрыть данный факт и причину, по которой оно считает, что такие объемы не являются репрезентативными.
24Е Предприятие должно представить сверку каждого компонента собственного капитала и анализ прочего совокупного дохода в соответствии с МСФО (IAS) 1, которые, вместе взятые:
(a) разграничивают как минимум суммы, относящиеся к раскрытой информации, согласно пунктам 24C(b)(i) и (b)(iv), и суммы, отраженные в учете в соответствии с пунктами 6.5.11(d)(i) и (d)(iii) МСФО (IFRS) 9;
(b) разграничивают суммы, отражающие временную стоимость тех опционов, с помощью которых хеджируются объекты, связанные с определенной операцией, и суммы, отражающие временную стоимость тех опционов, с помощью которых хеджируются объекты, связанные с определенным интервалом времени, в тех случаях, когда предприятие учитывает временную стоимость опциона в соответствии с пунктом 6.5.15 МСФО (IFRS) 9; и
(с) разграничивают суммы, отражающие форвардные элементы форвардных договоров и валютные базисные спрэды тех финансовых инструментов, с помощью которых хеджируются объекты, связанные с определенной операцией, и суммы, отражающие форвардные элементы форвардных договоров и валютные базисные спрэды тех финансовых инструментов, с помощью которых хеджируются объекты, связанные с определенным интервалом времени, в тех случаях, когда предприятие учитывает такие суммы в соответствии с пунктом 6.5.16 МСФО (IFRS) 9.
24F Предприятие должно раскрыть информацию, требуемую пунктом 24Е, отдельно по каждой категории риска. Такая разбивка по рискам может быть представлена в примечаниях к финансовой отчетности.
Возможность по собственному усмотрению классифицировать позицию, подверженную кредитному риску, как оцениваемую по справедливой стоимости через прибыль или убыток
24G Если предприятие по собственному усмотрению классифицировало финансовый инструмент или его пропорциональную часть как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток в связи с тем, что оно использует кредитный производный инструмент для управления кредитным риском по такому финансовому инструменту, оно должно раскрыть:
(a) применительно к кредитным производным инструментам, которые использовались для управления кредитным риском по финансовым инструментам, классифицированным по усмотрению предприятия в категорию оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток в соответствии с пунктом 6.7.1 МСФО (IFRS) 9, сверку как номинальной стоимости, так и справедливой стоимости по состоянию на начало и на конец периода;
(b) прибыль или убыток, признанные в составе прибыли или убытка за период, при классификации финансового инструмента или его пропорциональной части по усмотрению предприятия как оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток в соответствии с пунктом 6.7.1 МСФО (IFRS) 9; и
(c) в случае прекращения оценки финансового инструмента или его пропорциональной части по справедливой стоимости через прибыль или убыток, ту величину справедливой стоимости данного финансового инструмента, которая стала его балансовой стоимостью в новой категории в соответствии с пунктом 6.7.4 МСФО (IFRS) 9, а также соответствующую номинальную стоимость или основную сумму (за исключением сравнительной информации, подлежащей представлению в соответствии с МСФО (IAS) 1, предприятие обязано продолжать раскрывать данную информацию в последующих периодах).
Пункт 28 изложить в следующей редакции:
28 В некоторых случаях предприятие не признает прибыль или убыток при первоначальном признании финансового актива или финансового обязательства, т. к. справедливая стоимость не подтверждается котируемой ценой на активном рынке на идентичный актив или обязательство (т.е. исходные данные 1 Уровня) и не основывается на методе оценки, при котором используются только данные наблюдаемого рынка (см. пункт В5.1.2А МСФО (IFRS) 9). В таких случаях предприятие должно раскрывать следующую информацию по видам финансового актива или финансового обязательства:
(a) учетную политику в отношении признания в составе прибыли или убытка разницы между справедливой стоимостью при первоначальном признании и ценой операции с целью отражения изменения факторов (в том числе временного), которые учитывались бы участниками рынка при установлении цены актива или обязательства (см. пункт В5.1.2А(b) МСФО (IFRS) 9);
(b) совокупную разницу, которая еще только должна быть признана в составе прибыли или убытка на начало и конец периода, и сверку изменений сальдо этой разницы;
(c) почему предприятие решило, что цена операции была не лучшим подтверждением справедливой стоимости, включая описание подтверждения, которое определяет справедливую стоимость.
Подпункт (b) пункта 29 исключить.
Абзац первый пункта 30 изложить в следующей редакции:
30 В ситуациях, описанных в пункте 29(c), предприятие должно раскрыть информацию, которая позволила бы пользователям финансовой отчетности сформировать свое собственное суждение о величине возможных разниц между учетной стоимостью этих договоров и их справедливой стоимостью, включая:
Включить пункты 44I, 44J следующего содержания:
44I Когда организация впервые применяет МСФО (IFRS) 9, она должна раскрыть для каждого класса финансовых активов и финансовых обязательств на дату первоначального применения:
(a) первоначальную категорию оценки и балансовую стоимость, определенную в соответствии с МСФО (IAS) 39;
(b) новую категорию оценки и балансовую стоимость, определенную в соответствии с МСФО (IFRS) 9;
(c) сумму любых финансовых активов и финансовых обязательств в отчете о финансовом положении, которые ранее были классифицированы как оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, но которые уже классифицированы иначе, делая различие между финансовыми активами и финансовыми обязательствами, которые должны быть реклассифицированы организацией в соответствии с МСФО (IFRS) 9, и финансовыми активами и финансовыми обязательствами, по которым решение о реклассификации принимает сама организация.
Организация должна раскрыть эту информацию количественного характера в табличной форме, если иной формат не является более приемлемым.
44J Когда предприятие впервые применяет МСФО (IFRS) 9, оно должно раскрыть информацию качественного характера, позволяющую пользователям понять:
(a) как оно применяет требования МСФО (IFRS) 9 по классификации к тем финансовым активам, классификация которых изменилась в результате применения МСФО (IFRS) 9.
(b) причины для классификации или отмены классификации финансовых активов или финансовых обязательств в качестве оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка.
Пункт 44N исключить.
Включить пункт 44Y следующего содержания:
44Y МСФО (IFRS) 9, выпущенный в измененной редакции в ноябре 2013 года, внес поправки в пункты 2-5, 8-10, 11, 14, 20, 28, 30, Приложение А и пункты В1, В5, В10(а), В22 и В27, удалил пункты 12, 12А, 22 - 24, 29(b), 44Е, 44F, 44Н, 44N и В4 и добавил пункты 10А, 11А, 11В, 12B - 12D, 20A, 21A - 21D, 22А - 22С, 23A - 23F, 24A - 24G, 44I и 44J. Предприятие должно применить указанные поправки одновременно с применением МСФО (IFRS) 9 в измененной редакции, выпущенной в ноябре 2013 года. Эти поправки не обязательны к применению в отношении сравнительной информации, представленной за периоды до даты первоначального применения МСФО (IFRS) 9 в измененной редакции, выпущенной в ноябре 2013 года.
С12 Последний абзац Приложения А изложить в следующей редакции:
Следующие термины определены в пункте 11 МСФО (IAS) 32, пункте 9 МСФО (1AS) 39 или Приложении А МСФО (IFRS) 9 и используются в настоящем МСФО (IFRS) в значениях, указанных в МСФО (IAS) 32, МСФО (IAS) 39 и МСФО (IFRS) 9:
- амортизированная стоимость финансового актива или финансового обязательства прекращение признания производный инструмент
- метод эффективной ставки процента
- долевой инструмент справедливая стоимость
- финансовый актив
- договор финансовой гарантии
- финансовый инструмент
- финансовое обязательство
- финансовое обязательство, учитываемое по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка
- прогнозируемая операция
- инструмент хеджирования предназначенные для торговли дата реклассификации
- покупка или продажа на стандартных условиях.
С13 В Приложении В:
Пункт В1 изложить в следующей редакции:
В1 Пункт 6 требует, чтобы предприятие группировало финансовые инструменты по видам в соответствии с характером раскрываемой информации и с учетом характеристик этих финансовых инструментов. Предприятие самостоятельно определяет виды финансовых инструментов, описанные в пункте 6. Таким образом, такие виды финансовых инструментов отличны от категорий финансовых инструментов, представленных в стандарте МСФО (IFRS) 9 (который определяет, как производится оценка финансовых инструментов и где отражается изменение справедливой стоимости).
Пункт В4 и соответствующий заголовок к нему исключить.