ООО «БИК» оформляет и (или) предоставляет следующие документы для размещения в базе в ИС в базе данных «ПУД»
Распределение затрат объектов инфраструктуры
Дт 08.03 Кт 08.03 распределение общих расходов
- Распоряжение руководителя (по списанию расходов будущих периодов)
Дт 08.03 Кт 97.21
Включить новый п. 1.1.2.6. Учет инвестиционной деятельности - инвестора при осуществлении инвестиций в капитальное строительство
На основании п. 3 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утв. Приказом Минфина России от 05.06.1999 N 33н, передача активов в качестве инвестиционного вклада в строительство не признается расходами организации. Для учета переданных в качестве инвестиций заказчику (застройщику) средств используется счет 76.И «Расчеты по договорам инвестирования» в корреспонденции со счетами учета соответствующих активов.
При перечислении средств инвестор сделает проводку: Дебет 76.И Кредит 51. При передаче готового объекта (если объект строительства предназначен для использования в предпринимательской деятельности) созданный в рамках инвестиционного договора объект капитального строительства принимается инвестором к учету по дебету счета 08 в корреспонденции со счетом 76.И по стоимости, установленной инвестиционным договором.
Сумма причитающегося заказчику (застройщику) вознаграждения у инвестора включается в стоимость объекта капитального строительства в соответствии с п. 1.4 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций в капитальное строительство, утвержденного Письмом Минфина России от 30.12.1993 N 160 (далее - Положение N 160), и п. 8 ПБУ 6/01 "Учет основных средств".
Если строящийся объект предназначен для перепродажи, то он учитывается на счете 41.
НДС, предъявленный со стоимости объекта капитального строительства, принимается к вычету в соответствии с п. 6 ст. 171 НК РФ на основании сводного счета-фактуры, составленного заказчиком (застройщиком), после принятия объекта капитального строительства к учету (п. п. 1, 5 ст. 172 НК РФ).
НДС, предъявленный заказчиком (застройщиком) со стоимости оказанных инвестору услуг, принимается к вычету на основании отдельного счета-фактуры, вознаграждение заказчика (застройщика) в сводный счет-фактуру не включается.
Операции оформляются следующими документами:
Общество оформляет и (или) предоставляет следующие документы для размещения в базе в ИС в базе данных «ПУД»
Акт приема-передачи, Отчет о расходовании инвестиций в рамках инвестиционного договора
Дт 08.03, 41 Кт 76.И
- Счет-фактура сводный
Дт 19.100 Кт 76.И
Дт 68.02 Кт 19.100
- Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений), Акт о приеме-передаче здания (сооружения)
Дт 01.01, 03 Кт 08.03
ООО «БИК» оформляет и (или) предоставляет следующие документы для размещения в базе в ИС в базе данных «ПУД»
- Платежное поручение
Дт 76.И Кт 51
Дополнить п. 1.2.8.3.
Если Общество для сбора поступлений от потребителей привлекает банковские организации, то отражение расчетов по поступлению денежных средств на счет Общества в межотчетный период (при окончании одного месяца и начале другого) производится с использованием счета 57.01 «Переводы в пути». По окончании каждого месяца Общество на основании отчетных документов, предоставленных банком, отражает закрытие задолженности потребителей за оказанные услуги и поступление денежных средств на расчётный счет Общества. Если по данным представленных отчетных документов на конец периода какая-то сумма поступлений от потребителей не была зачислена на расчетный счет Общества, то задолженность потребителя на данную сумму закрывается, а отражается задолженность банка перед Обществом (данная сумма равна дебетовому сальдо по счету 57.01 «Переводы в пути» в части аналитического учета по задолженности банка перед Обществом). В Бухгалтерском балансе такая задолженность отражается в составе дебиторской задолженности банка перед обществом (по аналогии задолженности агента перед принципалом, когда агент собирает денежные средства принципала, но на конец месяца не успевает всю собранную сумму передать принципалу), т.к. не отвечает критериям учета в составе денежных средств и денежных эквивалентов.
Операции оформляются следующими документами:
Общество оформляет и (или) предоставляет документы для размещения в ИС в базе данных "ПУД":
Отчет банка на конец месяца
Дт 57.01 Кт 76.05 деньги, которые не поступили на расчетный счет на конец месяца
Дт 76.05 Кт 76.Ж для распределения оплат
Дт 26 Кт 60.01 комиссия банка
Загрузка ЖЭУ
Дт 62.Ж Кт 90.Ж начисление платы потребителям услуг
Дт 76.Ж Кт 62.Ж распределение оплат в счет закрытия долгов потребителей
ООО «БИК» оформляет и (или) предоставляет следующие документы для размещения в базе в ИС в базе данных «ПУД»
-Платежное поручение, Отчет банка на начало месяца
Дт 51 Кт 76.05 поступили денежные средства на расчетный счет Общества, которые ранее были отражены как долг банка
Дт 60.02 Кт 76.Ж отражена комиссия банка, удерживаемая за оказание услуг
Дт 76.05 Кт 76.ж сумма оплат для перераспределения между потребителями услуг
Учетная политика для целей налогового учета
Включить новый п. 2.2.6. Амортизационная премия
В отношении объектов основных средств Общества применяется амортизационная премия.
При этом в расходы отчетного (налогового) периода в качестве косвенного расхода включаются капитальные вложения в размере:
- 10% в отношении ОС первой, второй, восьмой, девятой и десятой амортизационных групп;
- 30% в отношении ОС третьей - седьмой амортизационных групп.
Начисление амортизационной премии отражается в Регистрах налогового учета по объектам основных средств.
Включить новый п. 2.3.4. НДС при СМР
Согласно п. 2 ст. 159 НК РФ при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база по налогу на добавленную стоимость (НДС) определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение.
Ели строительство объекта ведется смешанным способом (собственными силами с передачей части работ подрядным организациям), то налоговую базу по НДС формируют только те расходы, которые обусловлены выполнением строительно-монтажных работ самой организацией. Стоимость работ, выполненных привлеченными подрядными организациями, налоговой базы по НДС не формирует.