При определении чистых требований (обязательств) на начало (конец) отчетного периода может быть использована следующая таблица:
Чистые требования | Чистые обязательства | |
| Покупка Фа | ||
| Ккпо<Кр | Нфа х (Кр - Ккпо) | - |
| Ккпо>Кр | - | Нфа х (Ккпо - Кр) |
| Продажа Фа | ||
| Ккпр>Кр | Нфа х (Ккпр - Кр) | - |
| Ккпр<Кр | - | Нфа х ( Кр - Ккпр) |
При этом:
Фа - финансовый актив, стоимость единицы которого зафиксирована в контракте и выражена в единицах другого обмениваемого в рамках данного контракта актива;
Нфа - (номинальная сумма/количество финансового актива);
Ккпо - курс покупки финансового актива (Фа) по контракту;
Ккпр - курс продажи финансового актива (Фа) по контракту;
Кр - рыночная котировка.
Пример 1. Отчитывающийся банк, заключил на внебиржевом межбанковском валютном рынке валютный своп с контрагентом, являющимся резидентом страны дальнего зарубежья на условиях, представленных в таблице:
Дата заключения | Дата расчетов | Сумма требований | Сумма обязательств | |
| Первая часть сделки | 28.01.2010 | 29.01.2010 | 44320500,00 USD | 30000000,00 EUR |
| Вторая часть сделки | 28.01.2010 | 25.03.2010 | 30000000,00 EUR | 44289000,00 USD |
Курс по 1 части сделки - 1,47735 долларов США за евро.
Курс по 2 части сделки - 1,4763 долларов США за евро (курс по контракту).
Курс на 1 февраля 2010 года - 1,4826 долларов США за евро.
Курс на 1 марта 2010 года - 1,4876 долларов США за евро.
Курс на дату исполнения второй части сделки 25 марта 2010 года - 1,4364 долларов США за евро.
Первая часть сделки является наличной сделкой (дата платежа наступает не позднее второго рабочего дня после даты сделки) и поэтому не подлежит отражению в разделе 6.
Вторая часть сделки отражается как форвардная сделка. Покупаются евро и продаются доллары США, следовательно, валютой требования являются евро, а валютой обязательства - доллары США.
Январь 2010 года: курс контракта - 1,4763 долларов США за евро, а рыночный курс на последний календарный день января 2010 года - 1,4826 долларов США за евро. Таким образом, банк имеет чистые требования к нерезиденту на сумму 189 тыс. долларов США, рассчитанную как 30000x(1,4826-1,4763).
Февраль 2010 года: курс контракта - 1,4763 долларов США за евро, а рыночный курс на последний календарный день февраля 2010 года - 1,4876 долларов США за евро. Следовательно, банк имеет чистые требования к нерезиденту на сумму 339 тыс. долларов США [30000x(1,4876-1,4763)]. Переоценка чистых требований банка к нерезиденту составила за февраль 2010 года 150 тыс. долларов США.
Март 2010 года: курс контракта - 1,4763 долларов США за евро, а рыночный курс на дату исполнения форварда (25 марта 2010 года) - 1,4364 долларов США за евро. Банк имеет перед нерезидентом чистые обязательства на эту дату. Чистые требования, которые банк имел к нерезиденту ранее, переоцениваются до нуля. На дату исполнения контракта сумма чистых обязательств банка перед нерезидентом составила 1197 тыс. долларов США [30000x(1,4763-1,4364)]. Исполнение контракта необходимо отразить в графе 6 со знаком "минус" как снижение обязательств банка перед нерезидентом. Переоценка чистых обязательств банка составила в марте 2010 года 1197 тыс. долларов США.
В результате Отчет будет иметь следующий вид:
тыс. долларов США
Отчетный месяц | Номер строки | Код валюты | Резидент | Требования (обязательства) | Остаток на начало отчетного периода | Изменения в отчетном периоде | Остаток на конец отчетного периода | |
изменения в результате операций | Прочие изменения, включая переоценки (гр. 8 - гр. 5 - гр. 6) | |||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |
январь | 6.2.9 | EUR | Кредитные организации | Требования | 0 | 0 | 189 = (189-0-0) | 189=30000 x (1,4826-1,4763) |
февраль | 6.2.9 | EUR | Кредитные организации | Требования | 189 | 0 | 150 = (339-189-0) | 339=[30000 x (1,4876-1,4763)] |
март | 6.2.9 | EUR | Кредитные организации | Требования | 339 | 0 | -339 (0-339-0) | 0 |
март | 6.2.6 | USD | Кредитные организации | Обязательства | 0 | -1197=[30000 x (1,4763 - 1,4364)] | 1197 = [0-(-1197)-0] | 0 |
Пример 2. Отчитывающийся банк заключил форвард на продажу банку-нерезиденту обезличенного золота в количестве 8 900 тройских унций по цене 1092,72 долларов США за унцию.
Общая цена по контракту 9725208 долларов США.
Дата заключения контракта - 30 декабря 2009 года, дата расчетов - 12 января 2010 года. 8900 тройских унций = 276821,15 грамм (1 унция = 31,1035 грамм).
Цена по контракту - 1092,72 долларов США за унцию (35,1317 долларов США за один грамм).
На 31 декабря 2009 года курс доллара США - 30,2442 рублей за доллар США, учетная цена Банка России - за один грамм золота 1062,32 рублей (35,1247 долларов США).
На 12 января 2010 года курс доллара США - 29,4283 рублей за доллар США, учетная цена Банка России - за один грамм золота 1095,63 рублей (37,2304 долларов США).
В отчете за январь: цена по контракту - 35,1317 долларов США за один грамм, а учетная цена Банка России за один грамм золота на последний календарный день декабря - 35,1247 долларов США. Таким образом, банк на начало января 2010 года имеет чистые требования к нерезиденту на сумму 1,94 тыс. долларов США, рассчитанные как 276 821,15x(35,1317-35,1247).
Учетная цена Банка России за один грамм золота на дату исполнения контракта - 37,2304 долларов США, а цена по контракту - 35,1317 долларов США за один грамм. Следовательно, банк на дату исполнения контракта имеет чистые обязательства к нерезиденту на сумму 580,96 тыс. долларов США [276821,15x(37,2304-35,1317)]. Данная сумма отражается в графе 6 со знаком "минус" как снижение обязательств при исполнении контракта.
Учитывая, что котировки на золото на Лондонском рынке наличного металла "Спот" определяются в долларах США, валютой требования и обязательства будут доллары США. В результате отчет за январь 2010 года будет иметь следующий вид:
тыс. долларов США
Номер строки | Код валюты | Резидент | Требования (обязательства) | Остаток на начало отчетного периода | Изменения в отчетном периоде | Остаток на конец отчетного периода | |
изменения в результате операций | Прочие изменения, включая переоценки (гр. 8 - гр. 5 - гр. 6) | ||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
6.2.5 | USD | Кредитные организации | Требования | 1,94=276821,15 х (35,1317-35,1247) | 0 | -1,94 = (0-1,94-0) | 0 |
6.2.6 | USD | Кредитные организации | Обязательства | 0 | -580,96=276821,15 х (37,2304-35,1317) | 580,96 = 0-0-(-580,96) | 0 |
Позиции для процентных свопов и соглашений о будущих процентных ставках могут рассчитываться как чистая приведенная стоимость разницы между всеми ожидаемыми процентными платежами и поступлениями денежных средств, полученными на протяжении действия контракта. Ожидаемый валютный курс и (или) другие ожидаемые цены также следует учитывать при расчете позиций для многовалютных свопов и других видов свопов. Если валютный или процентный своп основан на активе, то стоимость контракта отражается как разница между основной суммой (включая начисленные проценты) приобретенного актива и актива исходного. Если валютный или процентный своп основан на обязательстве, то стоимость контракта отражается как разница между исходным обязательством и обязательством, приобретенным по контракту.
В графе 6 подраздела 6.2 для соглашений о будущих процентных ставках отражаются процентные платежи и поступления денежных средств. Для внебиржевых контрактов форвардного типа, включая свопы, отражаются платежи по расчетам на чистой основе. Для валютных и многовалютных свопов следует разделять операции с производным финансовым инструментом и операции с лежащими в его основе валютами. При исполнении контракта отражается только разница в стоимости обмениваемых валют. Изменения в стоимости контрактов в результате изменения цен и изменений валютного курса отражаются в графе 7 и включают любые прибыли и убытки, возникающие как при расчетах без поставки, так и при поставке базового актива.
В графе 7 подраздела 6.2 изменения в стоимости производных финансовых инструментов отражаются как переоценки. Изменения в стоимости производных финансовых инструментов до нуля или от нуля также классифицируются как переоценки. В данной графе отражаются и переоценки, обусловленные изменениями валютного курса, в том числе в валюте деноминации инструмента. Для кросс-валютных свопов, свопов на процентные ставки все результаты переоценок считаются условно переоценками в результате влияния обменного курса.
При отражении процентных свопов следует учитывать следующее: если на начало отчетного и конец отчетного периода у банка по своповому контракту имелись чистые требования, то поступления в пользу банка отражаются как снижение требований к нерезиденту (со знаком "минус"), а платежи в пользу контрагента-нерезидента - как рост требований к нерезиденту (со знаком "плюс"). Если же на начало и конец отчетного периода у банка имелись чистые обязательства по своповому контракту, то поступления в пользу банка отражаются как рост обязательств перед нерезидентом (со знаком "плюс"), а платежи в пользу контрагента-нерезидента - как снижение обязательств перед нерезидентом (со знаком "минус").
Пример 3. Отчитывающийся банк является держателем свопа, чистая стоимость активов которого на начало отчетного периода равна 150 тыс. долларов США. В течение отчетного периода платежи банка по своповому контракту - 80 тыс. долларов США, а поступления денежных средств - 20 тыс. долларов США. В конце отчетного периода чистая стоимость активов свопа равна 50 тыс. долларов США.
Пример 4. Сохраняются те же условия, что и в примере 3, за исключением того, что в конце отчетного периода своп имел чистую позицию по обязательствам в размере 30 тыс. долларов США.
Пример 5. Отчитывающийся банк является держателем свопа, чистая стоимость обязательств которого на начало отчетного периода равна 100 тыс. долларов США. В течение отчетного периода платежи банка по своповому контракту - 10 тыс. долларов США, а поступления денежных средств - 20 тыс. долларов США. В конце отчетного периода чистая стоимость обязательств свопа равна 70 тыс. долларов США.
тыс. долларов США
Номер строки | Код валюты | Резидент | Требования (обязательства) | Остаток на начало отчетного периода | Изменения в отчетном периоде | Остаток на конец отчетного периода | |
изменение в результате операций | прочие изменения, включая переоценки (гр. 8 - гр. 5 - гр. 6) | ||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
6.2.5 | USD | Кредитные организации | Требования | 150 (3) | 60=80-20 (3) | -160=50-150-60 (3) | 50 (3) |
6.2.5 | USD | Кредитные организации | Требования | 150 (4) | 60=80-20 (4) | -210=0-150-60 (4) | 0 (4) |
6.2.6 | USD | Кредитные организации | Обязательства | 0 (4) | 0 (4) | 30 (4) | 30 (4) |
6.2.6 | USD | Кредитные организации | Обязательства | 100 (5) | 10=20-10 (5) | -40=70-100-10 (5) | 70 (5) |
Ниже приводится справочная таблица, содержащая основные схемы отражения в разделе 6 позиций, операций и переоценки по финансовым производным инструментам:
Исходные данные | Отражение в разделе 6 Отчета | Комментарий | ||||||||||
номер строки | наличие позиции на начало периода | платеж за период | наличие позиции на конец периода | чистые требования | чистые обязательства | |||||||
остаток на начало отчетного периода | изменения в результате операций* | прочие изменения, включая переоценки (гр. 8 - гр. 5 - гр. 6) | остаток на конец отчетного периода | остаток на начало отчетного периода | изменения в результате операций* | прочие изменения, включая переоценки (гр. 12 - гр. 9 - гр. 10) | остаток на конец отчетного периода | |||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |
| 1. Отсутствие позиций по чистым требованиям/обязательствам на начало и конец периода | ||||||||||||
1.1 | 0 | PIN | 0 | 0 | -PIN | +PIN | 0 | - | - | - | - | Один платеж |
1.2 | 0 | POUT | 0 | - | - | - | - | 0 | -POUT | +POUT | 0 | |
| 2. Возникновение позиции по чистым требованиям | ||||||||||||
2.1 | 0 | POUT | A | 0 | +POUT | A-POUT | A | - | - | - | - | Премия за опцион |
2.2 | 0 | PIN | A | 0 | -PIN | А+PIN | A | - | - | - | - | График платежей |
2.3 | 0 | POUT | A | 0 | 0 | +A | A | 0 | -POUT | +POUT | 0 | |
2.4 | 0 | 0 | A | 0 | 0 | +A | A | - | - | - | - | Переоценка |
| 3. Наличие позиции по чистым требованиям на начало и конец периода | ||||||||||||
3.1 | А1 | PIN | A2 | A1 | -PIN | A2-A1+PIN | A2 | - | - | - | - | График платежей |
3.2 | A1 | POUT | A2 | A1 | +POUT | A2-A1-POUT | A2 | - | - | - | - | |
3.3 | A1 | 0 | A2 | A1 | 0 | A2-A1 | A2 | - | - | - | - | Переоценка |
| 4. Переход из позиции по чистым требованиям в чистые обязательства | ||||||||||||
4.1 | А | PIN | P | A | -PIN | -A+PIN | 0 | 0 | 0 | +P | P | График платежей |
4.2 | А | POUT | P | A | 0 | -A | 0 | 0 | -POUT | P+POUT | P | |
4.3 | А | 0 | P | A | 0 | -A | 0 | 0 | 0 | +P | P | Переоценка |
| 5. Закрытие позиции по чистым требованиям | ||||||||||||
5.1 | А | PIN | 0 | A | -PIN | -A+PIN | 0 | - | - | - | - | Один платеж |
5.2 | А | POUT | 0 | A | 0 | -A | 0 | 0 | -POUT | +POUT | 0 | |
5.3 | А | 0 | 0 | A | 0 | -A | 0 | - | - | - | - | Переоценка |
| 6. Возникновение позиции по чистым обязательствам | ||||||||||||
6.1 | 0 | PIN | P | - | - | - | - | 0 | +PIN | P-PIN | P | Премия за опцион |
6.2 | 0 | POUT | P | - | - | - | - | 0 | -POUT | P+POUT | P | График платежей |
6.3 | 0 | PIN | P | 0 | -PIN | +PIN | 0 | 0 | 0 | +P | P | |
6.4 | 0 | 0 | P | - | - | - | - | 0 | 0 | +P | P | Переоценка |
| 7. Наличие позиции по чистым обязательствам на начало и конец периода | ||||||||||||
7.1 | Р1 | POUT | P2 | - | - | - | - | P1 | -POUT | P2-P1+POUT | P2 | График платежей |
7.2 | P1 | PIN | P2 | - | - | - | - | P1 | + PIN | P2-P1-PIN | P2 | |
7.3 | P1 | 0 | P2 | - | - | - | - | P1 | 0 | P2-P1 | P2 | Переоценка |
| 8. Переход из позиции по чистым обязательствам в чистые требования | ||||||||||||
8.1 | Р | POUT | A | 0 | 0 | +A | A | P | -POUT | -P+POUT | 0 | График платежей |
8.2 | Р | PIN | A | 0 | -PIN | A+PIN | A | P | 0 | -P | 0 | |
8.3 | Р | 0 | A | 0 | 0 | +A | A | P | 0 | -P | 0 | Переоценка |
| 9. Закрытие позиции по чистым обязательствам | ||||||||||||
9.1 | Р | POUT | 0 | - | - | - | - | P | -POUT | -P+POUT | 0 | Один платеж |
9.2 | Р | PIN | 0 | 0 | -PIN | +PIN | 0 | P | 0 | -P | 0 | |
9.3 | Р | 0 | 0 | - | - | - | - | P | 0 | -P | 0 | Переоценка |
* Для кода PIN знак "минус" означает снижение активов при исполнении контрактов (поступлениях по графику), знак "плюс" - рост обязательств; для кода POUT знак "минус" - снижение обязательств при исполнении контрактов (платежах по графику), знак "плюс" - рост активов.
При этом:
А, А1, А2 - позиции по чистым требованиям;
Р, Р1, Р2 - позиции по чистым обязательствам;
PIN - чистые поступления резиденту от нерезидента;