┌────────────────────────────┬──────────────────────┬───────────────────┐
│ Статьи затрат │ Планируемые затраты │фактические затраты│
│ ├──────────┬───────────┼────────┬──────────┤
│ │ Сумма │ Удельный │ Сумма │ Удельный │
│ │ │ вес │ │ вес │
├──┬─────────────────────────┼──────────┼───────────┼────────┼──────────┤
│1.│Содержание младшего│ │ │ │ │
│ │обслуживающего персонала │ │ │ │ │
├──┼─────────────────────────┼──────────┼───────────┼────────┼──────────┤
│2.│Расходы по эксплуатации│ │ │ │ │
│ │домохозяйства │ │ │ │ │
├──┼─────────────────────────┼──────────┼───────────┼────────┼──────────┤
│3.│Амортизация зданий,│ │ │ │ │
│ │сооружений, машин,│ │ │ │ │
│ │оборудования, инвентаря │ │ │ │ │
├──┼─────────────────────────┼──────────┼───────────┼────────┼──────────┤
│4.│Капитальный ремонт│ │ │ │ │
│ │зданий, сооружений,│ │ │ │ │
│ │машин, оборудования,│ │ │ │ │
│ │инвентаря │ │ │ │ │
├──┼─────────────────────────┼──────────┼───────────┼────────┼──────────┤
│5.│Текущий ремонт жил. фонда│ │ │ │ │
├──┼─────────────────────────┼──────────┼───────────┼────────┼──────────┤
│6.│Капитальный ремонт жил.│ │ │ │ │
│ │фонда │ │ │ │ │
├──┼─────────────────────────┼──────────┼───────────┼────────┼──────────┤
│7.│Содержание аппарата│ │ │ │ │
│ │управления │ │ │ │ │
├──┼─────────────────────────┼──────────┼───────────┼────────┼──────────┤
│8.│Прочие │ │ │ │ │
├──┼─────────────────────────┼──────────┼───────────┼────────┼──────────┤
│9.│Итого себестоимость │ │ │ │ │
└──┴─────────────────────────┴──────────┴───────────┴────────┴──────────┘
┌────────────────────────────┬──────────────────────┬───────────────────┐
Форма N 5.2
Анализ затрат по видам коммунальных услуг, произведенных в отчетном периоде
┌──────────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────┐
│ Статьи затрат │ Планируемые затраты │ Фактические │
│ │ │ затраты │
│ ├───────────┬─────────┼────────┬─────────┤
│ │ Сумма │Удельный │ Сумма │Удельный │
│ │ │ вес │ │ вес │
├─────┬────────────────────────┼───────────┼─────────┼────────┼─────────┤
│ 1. │Материалы │ │ │ │ │
├─────┼────────────────────────┼───────────┼─────────┼────────┼─────────┤
│ 2. │Топливо │ │ │ │ │
├─────┼────────────────────────┼───────────┼─────────┼────────┼─────────┤
│ 3. │Электроэнергия │ │ │ │ │
├─────┼────────────────────────┼───────────┼─────────┼────────┼─────────┤
│ 4. │Затраты на оплату труда │ │ │ │ │
├─────┼────────────────────────┼───────────┼─────────┼────────┼─────────┤
│ 5. │Отчисления на социальные│ │ │ │ │
│ │нужды │ │ │ │ │
├─────┼────────────────────────┼───────────┼─────────┼────────┼─────────┤
│ 6. │Амортизация │ │ │ │ │
├─────┼────────────────────────┼───────────┼─────────┼────────┼─────────┤
│ 7. │Резерв на ремонт│ │ │ │ │
│ │основных фондов или│ │ │ │ │
│ │расходы на ремонт и тех.│ │ │ │ │
│ │обслуживание основных│ │ │ │ │
│ │фондов │ │ │ │ │
├─────┼────────────────────────┼───────────┼─────────┼────────┼─────────┤
│ 8. │Проведение │ │ │ │ │
│ │аварийно-восстановитель-│ │ │ │ │
│ │ных работ │ │ │ │ │
├─────┼────────────────────────┼───────────┼─────────┼────────┼─────────┤
│ 9. │Покупная продукция │ │ │ │ │
├─────┼────────────────────────┼───────────┼─────────┼────────┼─────────┤
│ 10. │Прочие расходы │ │ │ │ │
├─────┼────────────────────────┼───────────┼─────────┼────────┼─────────┤
│ 11. │Цеховые расходы │ │ │ │ │
├─────┼────────────────────────┼───────────┼─────────┼────────┼─────────┤
│ 12. │Общеэксплуатацнонные │ │ │ │ │
│ │расходы │ │ │ │ │
├─────┼────────────────────────┼───────────┼─────────┼────────┼─────────┤
│ 13. │Итого себестоимость │ │ │ │ │
└─────┴────────────────────────┴───────────┴─────────┴────────┴─────────┘
┌──────────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────┐
При исследовании фактически произведенных затрат специальному анализу следует подвергнуть затраты, либо прямо выражающие потери предприятия, либо связанные с производственными потерями.
При выявлении потерь специальному выделению подлежат чрезвычайные потери, т.е. потери, превышающие допустимые производственными нормами, и непредвиденные потери.
Анализ потерь рекомендуется проводить по форме N 5.3.
Форма N 5.3
┌───────────────┬────────────────┬───────────────┬──────────────┬───────┐
│ Наименование │ Сумма │ Уд. вес от │ Уд. вес от │Причины│
│ статьи затрат │ фактических │общих затрат по│ общих затрат │потерь │
│ │затрат (потери) │ статье │ по виду │ │
│ │ │ │ деятельности │ │
├───────────────┼────────────────┼───────────────┼──────────────┼───────┤
│ │ │ │ │ │
└───────────────┴────────────────┴───────────────┴──────────────┴───────┘
┌───────────────┬────────────────┬───────────────┬──────────────┬───────┐
5.3 Проверка фактической прибыли
При экспертизе фактической прибыли необходимо установить:
- правильность оценки объема реализуемых услуг по регулируемой деятельности по фактическим ценам;
- правильность формирования финансового результата от выручки по регулируемой деятельности;
- финансовые отношения предприятия с бюджетом с выделением сумм средств, подлежащих финансированию, фактически полученных из бюджета и недофинансированных;
- направления использования денежных средств, израсходованных из прибыли;
- фактически сложившийся уровень рентабельности по каждому регулируемому виду деятельности;
- фактически сложившийся общий уровень рентабельности организации.
При определении уровня рентабельности необходимо учитывать, что его величина является аналитическим показателем следовательно в его расчет необходимо принимать сопоставимые и взаимосвязанные показатели, т.е. фактически реализованные услуги и фактически произведенные затраты.
При определении, в частности, финансового результата от фактически оказанных объемов услуг в случае превышения предельного уровня рентабельности, следует подвергнуть дополнительному анализу причины непроизведенных фактически затрат в соответствии с запланированным их объемом по себестоимости. Результаты анализа могут привести к основной причине, характерной для предприятий ЖКХ - неплатежи по оказанным услугам, а следовательно, невозможность сформировать себестоимость в необходимом полном объеме, соответствующем запланированным показателям, являющимся основой для формирования экономически обоснованных тарифов на услуги.
В этих условиях для оценки реального уровня финансового состояния организаций необходимо определять показатель рентабельности исходя из фактически оплаченных услуг и фактически произведенных затрат, или фактически отпущенных услуг и фактически сложившейся себестоимости, скорректированной на непроизведенные затраты в связи с недофинансированием.
Анализ использования денежных средств, израсходованных из прибыли, следует проводить по направлениям фактического использования. В этих целях рекомендуется форма N 5.4.
Форма 5.4
Направления использования денежных средств, израсходованных из прибыли
┌────┬────────────────────────────────┬───────────────┬─────────────────┐
│ N │ Направления использования │ Сумма средств │% от общей суммы │
│ │ │ │ прибыли │
├────┼────────────────────────────────┼───────────────┼─────────────────┤
│ 1. │Развитие технической и│ │ │
│ │технологической оснащенности │ │ │
├────┼────────────────────────────────┼───────────────┼─────────────────┤
│ 2. │Социальное развитие │ │ │
├────┼────────────────────────────────┼───────────────┼─────────────────┤
│ 3. │Уплата налогов │ │ │
├────┼────────────────────────────────┼───────────────┼─────────────────┤
│ 4. │Обязательные платежи, связанные│ │ │
│ │с производственной деятельностью│ │ │
│ ├────────────────────────────────┼───────────────┼─────────────────┤
│ │ │ │ │
├────┼────────────────────────────────┼───────────────┼─────────────────┤
│ 5. │Резервные и другие фонды │ │ │
├────┼────────────────────────────────┼───────────────┼─────────────────┤
│ 6. │Покрытие убытков прошлых лет │ │ │
├────┼────────────────────────────────┼───────────────┼─────────────────┤
│ 7. │Прочее │ │ │
├────┼────────────────────────────────┼───────────────┼─────────────────┤
│ 8. │Всего │ │ │
├────┼────────────────────────────────┼───────────────┼─────────────────┤
│ 9. │Общая себестоимость по│ │ │
│ │регулируемой деятельности │ │ │
├────┼────────────────────────────────┼───────────────┼─────────────────┤
│10. │Уровень рентабельности │ │ │
└────┴────────────────────────────────┴───────────────┴─────────────────┘
┌────┬────────────────────────────────┬───────────────┬─────────────────┐
6. Экспертиза экономического обоснования потребности в финансовых средствах по регулируемой деятельности на период регулирования
6.1. Проверка расчетов производственной программы
Показатели объемов оказываемых услуг являются содержанием производственной программы организаций, так как она является ведущим разделом в планировании, служит основой для расчета потребности организации в трудовых и материальных ресурсах, в капитальных затратах для дальнейшего развития производства.
Планируемый объем производственной деятельности организаций жилищно-коммунального хозяйства - производственная программа - рассчитывается и учитывается в стоимостном выражении (в млн.руб.) и натуральных измерителях.
Показатели, определяющие содержание производственной программы по организациям жилищно-коммунального хозяйства приведены в формах N 3.1.2 - 3.1.7 раздела 3.1 настоящей Методики.
При проверке расчетов производственной программы следует руководствоваться рекомендациями раздела 3.1. "Анализ объемов оказания услуг", а также выводами, сделанными на основании проведенного анализа производственно-хозяйственной деятельности. По указанным выводам следует провести корректировку планируемых показателей производственной программы.
Значения показателей производственной программы приводятся по форме 6.1.1.
Форма 6.1.1
┌───┬────────┬─────────┬────────────┬────────┬──────────┬───────┬───────┐
│ N │Показа- │ Единица │ Отчет за │Планиру-│Скорректи-│Величи-│Обосно-│
│ │ тели │измерения│ предыдущий │ емый │ рованная │ на │ вание │
│ │ │ │ период │ период │ величина │коррек-│коррек-│
│ │ │ │ │ │показателя│тировки│тировки│
│ │ │ ├─────┬──────┤ │ по │ │ │
│ │ │ │План │ Факт │ │результа- │ │ │
│ │ │ │ │ │ │там аудита│ │ │
├───┼────────┼─────────┼─────┼──────┼────────┼──────────┼───────┼───────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───┼────────┼─────────┼─────┼──────┼────────┼──────────┼───────┼───────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└───┴────────┴─────────┴─────┴──────┴────────┴──────────┴───────┴───────┘
┌───┬────────┬─────────┬────────────┬────────┬──────────┬───────┬───────┐
Следует также проанализировать общие показатели производственной программы в натуральном выражении с анализом уровня потребления жилищно-коммунальных услуг по видам деятельности, устанавливаемым органами местного самоуправления.
6.2. Проверка расчета планируемой себестоимости
Планирование себестоимости по регулируемым видам деятельности осуществляется на основании составления плановых калькуляций по формам, соответствующим отчетным калькуляциям N 6-ж, в, к, т, т(цо), т(гв), э, с, приведенным в приложении к Методике.
За основу определения статей затрат и номенклатуры затрат используются те же нормативные документы, которые использовались для аудита фактически произведенных затрат (см. раздел 3.3).
При проверке планируемых затрат также рекомендуется использовать порядок и принципы, изложенные в разделе 3.3 настоящей Методики.
Дополнительно следует уделить особое внимание проверке экономической обоснованности планируемых затрат.
В ходе проведения данной проверки подлежат исследованию и анализу следующие нормы и нормативы в соответствии со статьями затрат:
а) сырье, основные и вспомогательные материалы, запасные части для ремонта устройств, оборудования, сооружений - действующие нормы, соблюдение норм и цены на сырье и материалы;
При анализе цен целесообразно сопоставить принимаемые в расчет цены с рыночными.
б) топливо на технологические цели при производстве электрической и тепловой энергии - нормы удельных расходов топлива при производстве тепловой энергии, соблюдении цен и тарифов на покупку;
в) топливо всех видов на иные технологические цели (отопление, обслуживание производства и т.п.) - действующие нормы и цены в сравнении с рыночными.
г) покупная энергия всех видов: