2.2.3. Учет расчетов с сотрудниками при выдаче займов
Выдача займа работнику, начисление процентов по выданному займу.
Для учета расчетов с работниками организации по предоставленным рублевым займам предназначен счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчета 73.1 "Расчеты по предоставленным займам", субсчета 73.1.01 "Основной долг по договору займа", 73.1.02 "Начисленные проценты по заемному обязательству"
При выдаче процентного займа работнику, проценты учитываются в составе прочих доходов и начисляются за каждый истекший отчетный период исходя из условий договора.
ООО «БИК» оформляет и (или) предоставляет следующие документы для размещения в базе в ИС в базе данных «ПУД»
Перечислена сумма займа на банковский счет работника
СТО СМК Форма документа «Платежное поручение»
Дт 73.1.01 Кт 51
Выдана сумма займа работнику через кассу организации
- Расходный кассовый ордер
Дт 73.1.01 Кт 50
Начислены проценты по предоставленному займу, исходя из условий договора (признан доход)
- СТО СМК Форма документа «Бухгалтерская справка»
Дт.73.1.02 Кт. 91.1
Учет налогов и взносов по расчетам с сотрудниками по выданным займам.
Заем процентный - налоговая база по НДФЛ определяется, как превышение суммы процентов по займу, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования Банка России, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).
Заем беспроцентный – налоговая база по НДФЛ определяется, как доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, которые организация предоставила работнику (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ), за исключением случаев предусмотренных ст. 212 НК. Датой получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах признается последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ в редакции Федерального закона от 02.05.2015 N 113-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах").
Налоговую базу по доходу в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах, определяет Общество.
Общество исчисляет, удерживает из дохода работника и перечисляет в бюджет НДФЛ, не позднее дня следующего за днем удержания налога (абз. 2 пп. 2 п. 2 ст. 212, ст. 226 НК РФ).
В отношении доходов в виде материальной выгоды за пользование беспроцентными займами для целей расчета налоговой базы по НДФЛ применяется ставка рефинансирования, установленная ЦБ РФ на каждую дату возврата заемных средств.
Ставка НДФЛ в отношении доходов от суммы экономии на процентах при получении работниками заемных средств установлена ставка 35%.
Расчет суммы налога, подлежащей удержанию с сотрудника, и перечислению в бюджет производится в СТО СМК Форма документа «Бухгалтерская справка».
Удержание у работника начисленной суммы налога может производиться Обществом за счет любых денежных средств, выплачиваемых Обществом работнику (например, заработной платы) При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.
При невозможности удержать у работника исчисленную сумму НДФЛ Общество направляет сообщение о невозможности удержать налог не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности работника.
Удержание суммы НДФЛ отражается по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет 68.01.4 "Ставка НДФЛ 35%" и дебету счета учета расчетов с работником по выплачиваемым ему доходам.
ООО «БИК» оформляет и (или) предоставляет следующие документы для размещения в базе в ИС в базе данных «ПУД»
Удержание НДФЛ (35%)
СТО СМК Форма документа «Бухгалтерская справка»
Дт. 70 Кт 68.01.4
Перечисление с банковского счета Организации в бюджет, удержанного с работника НДФЛ
СТО СМК Форма документа «Платежное поручение»
Дт 68.01.4 Кт 51
Материальная выгода, возникающая у работника при получении им от работодателя займа под пониженный процент или беспроцентного займа, не является выплатой, начисленной в рамках трудовых отношений и не подлежит обложению страховыми взносами в ПФР, ФОМС и ФСС РФ, в том числе взносами на травматизм (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ и п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).
Погашение займа выданного организацией работнику.
По соглашению сторон погашение работником займа возможно как внесением денежных средств в кассу или на расчётный счет Общества, так и путем удержаний из начисленной работнику заработной платы.
ООО «БИК» оформляет и (или) предоставляет следующие документы для размещения в базе в ИС в базе данных «ПУД»
Перечислена сумма займа на банковский счет организации
СТО СМК Форма документа «Платежное поручение»
Дт. 51 Кт. 73.1.01
Получены в кассу организации денежные средства от работника в счет погашения займа
Приходный кассовый ордер
Дт. 50 Кт.73.1.01
Погашение займа путем удержания из начисленной работнику заработной платы
- СТО СМК Форма документа «Расчетная ведомость»
Дт.70 Кт. 73.1
Прощение долга работнику по займу.
На дату подписания соглашения о прощении долга у работника возникает доход в размере прощенной суммы займа и процентов за пользование им, которые он должен был уплатить до момента прощения долга, но не уплатил, то есть возникает экономическая выгода в денежной форме (ст. 41 НК РФ).
Сумма прощеного долга по договору займа, включая проценты, облагается НДФЛ в общеустановленном порядке. С данной суммы Организация, как налоговый агент, удерживает и перечисляет в бюджет налог по ставке 13%.
Удержание суммы НДФЛ отражается по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет 68.01.3 "Ставка НДФЛ 13%" и дебету счета учета расчетов с работником по выплачиваемым ему доходам.