На дату подписания соглашения о прощении долга работнику организация признает прочий расход (п. 11 ПБУ 10/99, п. п. 25, 35 ПБУ 19/02). Включение в состав расходов суммы прощеного долга по займу отражается по дебету счета 91, субсчет 91-2 "Прочие расходы".
Общество оформляет и (или) предоставляет следующие документы для размещения в базе в ИС в базе данных «ПУД»
ООО «БИК» оформляет и (или) предоставляет следующие документы для размещения в базе в ИС в базе данных «ПУД»
- Соглашение о прощении долга, СТО СМК Форма документа «Бухгалтерская справка»
Прощение долга работнику по займу (на дату подписания соглашения о прощении)
Дт. 91.2 Кт. 73.1.01 (основная сумма займа или вся сумму при беспроцентном займе)
Дт. 91.2 Кт. 73.1.02(начисленные проценты по договору займа)
Удержание НДФЛ (13)
СТО СМК Форма документа «Бухгалтерская справка»-Расчет НДФЛ с материальной выгоды
Дт. 70 Кт 68.01.3
Перечисление с банковского счета Общества в бюджет, удержанного с работника НДФЛ
СТО СМК Форма документа «Платежное поручение»
Дт 68.01.3 Кт 51
В случае прекращения обязательства по возврату работником денежных средств по договору займа сумма невозвращенного долга подлежит обложению страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды как выплата, произведенная в пользу работника в рамках его трудовых отношений с Обществом.
Страховые взносы, начисленные на сумму прощеного долга по договору займа, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату начисления (пп. 1, 45, п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Включение в состав расходов сумм начисленных страховых взносов отражается по дебету счета 91, субсчет 91-2 "Прочие расходы".
ООО «БИК» оформляет и (или) предоставляет следующие документы для размещения в базе в ИС в базе данных «ПУД»
Начислены страховые взносы на сумму прощеного долга
СТО СМК Форма документа «Бухгалтерская справка»
Дт. 91.2 Кт 69
2.3. Учет при получении прав по лицензионному (сублицензионному) договору
Периодические платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности, исчисляемые и уплачиваемые в порядке и сроки, установленные лицензионным (сублицензионным) договором, включаются пользователем в расходы отчетного периода.
Разовый платеж за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности отражается в бухгалтерском учете пользователя в составе расходов будущих периодов (на счете 97 "Расходы будущих периодов"). Данные расходы подлежат списанию в расходы по обычным видам деятельности текущего периода в течение срока действия лицензионного (сублицензионного) договора.
Списание производится на основании оценки ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования прав, полученных по договору, но не более 5 лет (информация указывается в Распоряжении ЕИО). При невозможности определения достоверной оценки ожидаемых поступлений для списания устанавливается срок 5 лет.
Если лицензионный (сублицензионный) договор подлежит государственной регистрации, понесенные организацией (лицензиатом (сублицензиатом)) в соответствии с договором расходы по уплате патентной (государственной) пошлины за лицензионного (сублицензионного) договора., в бухгалтерском учете отражаются в составе расходов по обычным видам деятельности
Расходы на доработку объектов, полученных по лицензионному (сублицензионному) договору, учитываются в момент их совершения в составе расходов по обычным видам деятельности.
Нематериальные активы, полученные в пользование, учитываются на забалансовом счете 018 "Нематериальные активы, полученные в пользование по лицензионным (сублицензионным) договорам".
Применяемые формы договоров:
- СТД СМК 021-2012 Лицензионный договор о предоставлении права использования секрета производства (ноу-хау) для управления инвестиционным проектом
- СТД СМК 014-2012 Сублицензионный договор о предоставлении права использования секрета производства (ноу-хау)
- СТД СМК 025-2012 Лицензионный договор о предоставлении неисключительных имущественных прав на использование программного комплекса для ЭВМ
- СТД СМК 015-2012 Лицензионный договор о предоставлении права использования секрета производства (ноу-хау) для управления движимым имуществом
Операции оформляются следующими документами:
Общество оформляет и (или) предоставляет следующие документы для размещения в базе в ИС в базе данных «ПУД»
СТО СМК Форма документа «Акт сдачи-приемки услуг (работ)
ООО «БИК» оформляет и (или) предоставляет следующие документы для размещения в базе в ИС в базе данных «ПУД»
СТО СМК Форма документа «Бухгалтерская справка» (по начислению патентной пошлины за регистрацию договора)
СТО СМК Форма документа «Бухгалтерская справка» (по списанию разового платежа в текущие расходы)
2.4. Учет расчетов с бюджетом
Ежемесячно консалтинговая организация не позднее двух дней до уплаты налогов и сборов готовит Уведомление на уплату налогов (взносов), направляет на согласование ЕИО. ЕИО ее согласовывает и дает распоряжение по перечислению налогов и сборов.
Операции оформляются следующими документами:
ООО «БИК» оформляет и (или) предоставляет следующие документы для размещения в базе в ИС в базе данных «ПУД»
- Уведомление на уплату налогов (взносов)
СТО СМК Форма документа «Бухгалтерская справка» (по начислению авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО)
Дт 99.01.1 Кт 68.12
СТО СМК Форма документа «Бухгалтерская справка» (по начислению налога, уплачиваемому в связи с применением УСНО)
Учет налогов и взносов по расчетам с сотрудниками
Ежегодно Общество формирует Налоговые карточки по доходам и налогу на доходы физических лиц, Карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов, указанные документы подписываются главным бухгалтером ЭП и выгружаются в базу "ПУД - Регламентированная отчетность".
Учет прочих платежей в бюджет
Платежи за загрязнение окружающей среды отражаются на счете 26 "Общехозяйственные расходы", в случае если отсутствует проект или плата осуществляется сверх лимита, то сумма платежей отражается на субсчете 91.02 "Прочие расходы". Если Общество ведет деятельность в арендуемом помещении, то к Расчету платежей за загрязнение окружающей среды прилагается копия договора аренды. Если договор аренды подписан ЭП, то прикладывается Сообщение о подписании договора ЭП.
Операции оформляются следующими документами: