Акт приема-передачи векселя, Бухгалтерская справка (выбытие векселя)
Дт 60 Кт 91.01 передача в оплату товара процентного (дисконтного) векселя
Дт 60 Кт 58.02.2 передача в оплату товара простого векселя
Дт 76.09 Кт 91.01 продажа векселя
Дт 91.02 Кт 58.02.1 списание с учета векселя
Дт 91.02 Кт 58.02.3 списание начисленного дисконта
Дт 98.01 Кт 58.02.3 списание непризнанного дисконта
С дисконтом в пользу векселедателя в случае наличия условия о дисконте при предъявлении ранее определенной даты
Дт 91.02 Кт 58.02.2, 58.02.3
- Платежное поручение
Дт 51 Кт 58.02.2 гашение векселя, учтенного в составе дебиторской задолженности (на сумму номинала)
Дт 51 Кт 58.02.1, 58.02.3 на сумму процентов, дисконта
2.16. Учет депозитных вкладов
Депозитные вклады учитываются в составе финансовых вложений Общества на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 55.03 «Депозитные счета». Депозитный вклад отражается в бухгалтерской отчетности в составе финансовых вложений.
Доходы в виде процентов, предусмотренных договором банковского вклада, учитываются ежемесячно в составе прочих доходов. В бухгалтерском учете начисление причитающихся к получению процентов организация отражает по дебету счета 58.06 «Предоставленные займы (проценты)» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91.01 «Прочие доходы».
Операции оформляются следующими документами:
ООО «БИК» оформляет и (или) предоставляет следующие документы для размещения в базе в ИС в базе данных «ПУД»:
- Платежное поручение
Дт 55.03 Кт 51 размещены денежные средства на депозите
- Бухгалтерская справка или Справка - расчет о начислении процентов
Дт 58.06 Кт 91.01 начислены проценты по депозиту
- Платежное поручение
Дт 51 Кт 58.06 получены проценты по депозиту
Дт 51 Кт 55.03 возвращен депозит
2.17. Учет получения имущества в качестве вклада в уставный капитал
Вносимое участником Общества в счет оплаты своей доли имущество может представлять собой как внеоборотные активы - основные средства, нематериальные активы либо незаконченные капитальные вложения, так и оборотные - материалы, товары, готовая продукция. Внести можно как движимое имущество, так и недвижимость. В качестве вклада в уставный капитал могут быть внесены имущественные права, например право аренды.
Общество, принимающее в качестве вклада в уставный капитал имущество в зависимости от цели ее использования, может принять ее к учету как основное средство, товар, незавершенное производство и т.д.
Имущество, полученное в качестве вклада в уставный капитал, не включается в доходы организации ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете.
К бухгалтерскому учету такое имущество принимается по стоимости, согласованной участниками организации и указанной в решении общего собрания участников (единственного участника).
Для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала организации в бухгалтерском учете используется счет 80 «Уставный капитал». Сальдо по этому счету 80 должно соответствовать размеру УК, зафиксированному в учредительных документах Общества. Для обобщения сведений обо всех видах расчетов с учредителями предназначен счет 75 «Расчеты с учредителями». Задолженность участников по оплате уставного капитала отражается в бухгалтерском учете записью по дебету этого счета, субсчет 75.01 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал», в корреспонденции с кредитом счета 80 «Уставный капитал».
При оплате УК денежными средствами производится запись по дебету счета 51 «Расчетный счет» или 50 «Касса» и кредиту счета 75.01, в зависимости от способа внесения денежных средств - на расчетный счет или в кассу организации.
При оплате УК имуществом производится запись по дебету счета учета такового в зависимости от его вида (10 «Материалы», 41 «Товары», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 97 «Расходы будущих периодов») и кредиту счета 75.01.
Материалы и товары принимаются к учету по фактической себестоимости в составе материально-производственных запасов (п. п. 2, 5 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утв. Приказом Минфина России от 9 июня 2001 г. N 44н). При этом их фактическая себестоимость в данном случае определяется исходя из их денежной оценки, согласованной учредителями организации (п. 8 ПБУ 5/01).
Затраты на приобретение основных средств отражаются по дебету счета 08, субсчет 08.04 «Приобретение основных средств», где формируется первоначальная стоимость ОС. При этом первоначальной стоимостью объекта ОС, полученного в качестве вклада в уставный капитал, признается его денежная оценка, согласованная участниками организации, при условии, что она не превышает стоимости, определенной независимым оценщиком (п. п. 7, 9 ПБУ 6/01, см. также Письмо Минфина России от 6 декабря 2006 г. N 03-03-04/1/813).
Получение в качестве вклада в уставный капитал незавершенного строительства и прав аренды земельных участков отражается по дебету счета 08, субсчет 08.03 «Строительство объектов основных средств». Если на момент получения в качестве вклада в уставный капитал права аренды этот объект не отвечает критериям учета на счете 08 «Учет вложений во внеоборотные активы», то права аренды отражаются на счете 97 «Расходы будущих периодов».
Операции оформляются следующими документами:
Общество оформляет и (или) предоставляет документы для размещения в ИС в базе данных "ПУД":
Решение участников
Дт 75.01 Кт 80 отражена задолженность участников по внесению вклада в уставный капитал
Акт о приеме-передаче имущества, Решение о передаче основных средств
Дт 07, 08, 10, 41 и др. Кт 75.01 получено имущество от участника
2.18. Учет прощения долга
На дату прощения долга погашается кредиторская задолженность Общества-должника, при этом он признает прочий доход в сумме прощенного долга. Прекращение обязательства в бухгалтерском учете должника отражается записью по дебету счета учета задолженности и кредиту счета 91.01 «Прочие доходы».
Операции оформляются следующими документами:
Общество оформляет и (или) предоставляет документы для размещения в ИС в базе данных "ПУД":
Соглашение о прощении долга
Дт 60, 62, 76, 66, 67 Кт 91.01
2.19. Учет расходов будущих периодов
Общество использует счет 97 «Расходы будущих периодов» для ведения бухгалтерского учета и отражения отдельных ФХЖ, в зависимости от экономической сущности ФХЖ отражается в бухгалтерской отчетности в составе определенных активов (см. табл. ниже).
ФХЖ, учитываемые на счете 97 «Расходы будущих периодов» и включение их в бухгалтерскую отчетность