- Акт инвентаризации расходов будущих периодов.
2.21. Забалансовый учет
2.21.1. Арендованные основные средства
Оценка арендованных основных средств, подлежащих учету на забалансовых счетах, производится по данным передающей стороны. Если отсутствуют данные о стоимости от передающей стороны то оценка производится по наиболее из достоверной величине, в т.ч. но не исключительно:
- по земельным участкам – исходя из кадастровой стоимости на дату получения участка в аренду. В дальнейшем при изменении кадастровой стоимости более чем на 30 % оценка, по которой отражен объект, подлежит корректировке, но не чаще, чем 1 раз в год. Проверка проводится на 01 января каждого года.
- по иным объектам – по стоимости, которая равна сумме арендных платежей за весь предусмотренный договором срок аренды.
В составе арендованного имущества учитывается в том числе и спецостнастка.
Применяемые формы договоров:
- СТД СМК 020-2011 Договор проката имущества
- СТД СМК 198-2009 Договор аренды нежилых помещений
- СТД СМК 255-2010 Договор проката опалубки и строительных лесов
Операции оформляются следующими документами:
Общество оформляет и (или) предоставляет следующие документы для размещения в базе в ИС в базе данных «ПУД»
- Акт приема-передачи имущества (аренда, прокат, лизинг)
Дт 014
Кт 014
Акт приема-передачи помещения в аренду
Дт 001
Кт 001
2.21.2. Учет полученных и выданных обеспечений, обязательств и платежей
Для обобщения информации о наличии и движении полученных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, в том числе поручительств, предназначен забалансовый счет 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные". На дату заключения договора поручительства Общество отражает его сумму (равную задолженности по договору) на указанном счете. В момент погашения задолженности сумма поручительства списывается со счета 008.
При возникновении залога согласованная сторонами стоимость заложенного имущества, указанная в договоре о залоге, отражается у залогодателя на забалансовом счете 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные". На дату прекращения залога указанная сумма списывается со счета 009.
Сумма обязательства, возникшего у гаранта в связи с выдачей гарантии, отражается на забалансовом счете 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" и списывается с него в момент прекращения гарантии (при уплате бенефициару суммы, на которую выдана независимая гарантия).
Применяемые формы договоров:
- СТД СМК 219-2009 Договор залога движимого имущества
- СТД СМК 226-2009 Договор поручительства к договору целевого займа
Операции оформляются следующими документами:
ООО «БИК» оформляет и (или) предоставляет следующие документы для размещения в базе в ИС в базе данных «ПУД»
Бухгалтерская справка (по отражению суммы полученного обеспечения)
Дт 008
Бухгалтерская справка (по отражению списания суммы полученного обеспечения)
Кт 008
Бухгалтерская справка (по отражению суммы выданного обеспечения)
Кт 009
Бухгалтерская справка (по отражению списания суммы выданного обеспечения)
Дт 009
2.22. Резервы предстоящих расходов и платежей
Общество создает резерв на оплату отпусков. Резерв начисляется по накапливаемым отпускам ежемесячно по мере возникновения у сотрудников права на дни отпуска. Продолжительность ежегодного основного оплачиваемого отпуска признается 28 календарных дней. За каждый полный отработанный месяц любой сотрудник получает право на отпуск в размере 2,33 дня. Ежемесячно организация начисляет резерв исходя из среднего заработка работника, умноженного на 2,33, плюс начисленные на эту сумму страховые взносы во внебюджетные фонды.
Резерв начисляется ежемесячно по кредиту счета 96.02 в корреспонденции со счетами учета расходов.
Использование резерва (начисление отпускных при предоставлении отпуска сотруднику, компенсации за неиспользованный отпуск) отражается записью по дебету счета 96 в корреспонденции со счетами 69 и 70.
Операции оформляются следующими документами:
ООО «БИК» оформляет и (или) предоставляет следующие документы для размещения в базе в ИС в базе данных «ПУД»
Бухгалтерская справка
Дт 08.03, 26 Кт 96.02
Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику
Дт 96.02 Кт 70, 69
- Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)
Дт 96.02 Кт 70, 69