Активы/расходы | Суть актива/расхода и порядок его учета | Строка в отчетности (подстрока – если сумма существенная) |
Компьютерные программы, приобретенные для использования (не рассматриваем оплату периодических платежей и приобретение исключительных прав на программное обеспечение) | Это права пользования объектами интеллектуальной собственности (нематериальными активами – НМА). НМА, полученные в пользование, учитываются на забалансовом счете. Сумму фиксированного разового платежа за пользование НМА отражается как расходы будущих периодов и списывать в течение срока действия договора. | Подстрока «Права пользования программным обеспечением» строки 1170 «Прочие внеоборотные активы» раздела I баланса – если срок использования программы более 12 месяцев; строка 1210 «Запасы» раздела II баланса – если срок использования программы менее 12 месяцев |
а) лицензионный договор (подписанный вами и правообладателем) или же сублицензионный договор | Разовый платеж за использование программы списывается: - в течение срока использования, указанного в договоре – если он есть; - в течение 5 лет – если в договоре не указан срок. | |
б) «оберточная» («упаковочная») лицензия. Это диск с программой, на упаковке которого указаны условия использования программы. Начало использования такого диска означает заключение с правообладателем договора присоединения. | Если срок использования установлен, расходы признаются в течение этого срока. Если срок не установлен – срок определяется распоряжением руководителя. | |
Разовые платежи по договорам страхования | Расходы признаются постепенно – по мере истечения срока страхования. | Формирует показатель по строке 1230 «Дебиторская задолженность» в разделе II баланса. В зависимости от срока задолженности ее можно отразить по двум разным подстрокам: - долгосрочная дебиторская задолженность (срок – более 12 месяцев); - краткосрочная дебиторская задолженность (срок – менее 12 месяцев). |
Страхование ответственности застройщиков | В момент заключения договора страхования сумма страховой премии отражается на счете 97.86 «Страхование застройщика». Расходы в момент завершения строительства включаются в стоимость объекта и участвуют в расчете экономии по объектам, передаваемым дольщикам или включаются в стоимость активов, которые в дальнейшем Общество учитывает у себя на балансе. | Формирует показатель по строке 1230 «Дебиторская задолженность» в разделе II баланса. В зависимости от срока задолженности ее можно отразить по двум разным подстрокам: - долгосрочная дебиторская задолженность (срок – более 12 месяцев); - краткосрочная дебиторская задолженность (срок – менее 12 месяцев). |
Взносы в саморегулируемые организации (СРО) | Членство в СРО бессрочное, передать его другому (продать) нельзя. Уплата взносов в компенсационный фонд признается расходами. | Если расходы признаем текущим периодом: - как прочие – отражаем их по строке 2350 «Прочие расходы» Отчета о прибылях и убытках; - как обычные производственные расходы – отражаем по строке 2120 «Себестоимость продаж» Отчета о прибылях и убытках |
Расходы на получение лицензии на тот или иной вид деятельности | У лицензии есть срок действия, но продать ее кому-то нельзя, значит это – расход. | Если расходы признаем текущим периодом: - как прочие – отражаем по строке 2350 «Прочие расходы» Отчета о прибылях и убытках; - как обычные производственные расходы - отражаем по строке 2120 «Себестоимость продаж» Отчета о прибылях и убытках |
2.20. Учет результатов инвентаризации
На основании Заявки (поручения) на проведение инвентаризации осуществляется инвентаризация специализированной консалтинговой организацией:
- дебиторской и кредиторской задолженности;
- расчетных счетов;
- валютных счетов;
- специальных счетов в банках;
- паев, акций, долей;
- вкладов по договору простого товарищества;
- уставного капитала;
- резервного капитала;
- добавочного капитала;
- расходов будущих периодов (остатки по счету 97 «Расходы будущих периодов»);
- доходов будущих периодов (остатки по счету 98 «Доходы будущих периодов»);
- обеспечение обязательств платежей полученные;
- обеспечение обязательств и платежей выданные.
По результатам инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности консалтинговая организация оформляет Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами, на его основе Отчет о результатах инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности, который передается Обществу для рассмотрения. Общество после его рассмотрения оформляет и передает в консалтинговую организацию Поручение по итогам инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности для внесения записей по результатам инвентаризации в учет.
Инвентаризация имущества (например, материалов, готовой продукции, товаров), недостач и потери от порчи ценностей и НМА, полученные в пользование осуществляется Обществом на основании Решения руководителя о проведении инвентаризации, в котором устанавливаются сроки проведения инвентаризации, сроки представления материалов в консалтинговую организацию для отражения результатов инвентаризации в бухгалтерском учете, а также персональный состав инвентаризационной комиссии.
Решение руководителя о проведении инвентаризации передается в консалтинговую организацию, которая выдается Обществу на бумажных или машинных накопителях информации с заполненными графами 10 и итогами по странице инвентаризационные описи по материалам, готовой продукции, товарам по данным БУ и на отчетную дату. В сроки, установленные в Решении руководителя о проведении инвентаризации, инвентаризационная комиссия проводит инвентаризацию и заполняет данные о фактическом наличии имущества в инвентаризационных описях.
Затем инвентаризационная комиссия передает инвентаризационные описи имущества консалтинговой организации, которая обрабатывает инвентаризационные описи и в случае расхождений фактического наличия имущества с данными БУ формирует сличительные ведомости.
Инвентаризационная комиссия готовит Протокол инвентаризационной комиссии и передает ЕИО Общества для рассмотрения. Общество предоставляет в консалтинговую организацию. Поручение об отражении результатов инвентаризации с объяснительными материально-ответственных лиц. Консалтинговая организация отражает результаты инвентаризации на счетах бухгалтерского учета на основании Поручения об отражении результатов инвентаризации.
Инвентаризация НМА и НМА, предоставленных в пользование, осуществляется также на основании Решения руководителя о проведении инвентаризации.
При инвентаризации незавершенного строительства Общество заполняет также Приложение к Инвентаризационной описи объектов незавершенного строительства.
Операции оформляются следующими документами:
Общество оформляет и (или) предоставляет следующие документы для размещения в базе в ИС в базе данных «ПУД» Решение о проведении инвентаризации
Протокол инвентаризационной комиссии
Инвентаризационная опись ТМЦ
Сличительная ведомость результатов инвентаризации ТМЦ
- Инвентаризационная опись нематериальных активов
- Сличительная ведомость инвентаризации основных средств
Инвентаризационная опись основных средств
- Инвентаризационная опись НЗС
- Приложение к Инвентаризационной описи объектов незавершенного строительства
- Инвентаризационная опись НЗП
Письмо об отражении результатов инвентаризации
Дт 94 Кт 08, 41, 10
Дт 91.02, 76 Кт 94
Дт 08, 10, 41 Кт 91.
Заявки (поручения) на проведение инвентаризации
Поручение по итогам инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности
Дт 91.02, 63 Кт 60, 62, 66, 67, 71, 76
Дт 60, 62, 66, 67, 71, 76 Кт 91.01
ООО «БИК» оформляет и (или) предоставляет следующие документы для размещения в базе в ИС в базе данных «ПУД»
- Отчет о результатах инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности
- Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами
- Инвентаризационная опись отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств;
- Инвентаризационная опись наличных денежных средств;
- Инвентаризационная опись остатков на счетах денежных средств;
- Инвентаризационная опись финансовых вложений: паи, акции, доли, вклады по договору простого товарищества;
- Акт инвентаризации уставного капитала;