Дт 99.01 Кт 91.09
На дату составления годовой отчетности
Дт 90.01 Кт 99.01
Дт 99.01 Кт 90.07, 90.08
Дт 99.01 Кт 90.06
Дт 90.08 Кт 26
Дт 99.01 Кт 90.08
Дт 91.03 Кт 99
Дт 99 Кт 91.03
Дт 91.01 Кт 99.01
Дт 99.01 Кт 91.02
Дт 84 Кт 99
Дт 99 Кт 84
Учетная политика для целей налогового учета
1. Общие положения
Налоговый учет в Обществе ведется ООО «БИК» по договору № 13/020-2014/БИК от 12.07.2017 г. в соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). Общество использует формы первичных учетных документов (далее ПУД), содержащиеся на сайте Формы документов.
Право подписи регистров налогового учета имеют сотрудники консалтинговой организацией, ответственные за составление указанных регистров.
Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговый учет ведется на основании положений Налогового кодекса РФ. Общество использует формы первичных учетных документов (далее ПУД), содержащиеся на сайте Докипедия.
Налоговый учет доходов ведется в книге учета доходов и расходов, утвержденной Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения". Книга ведется в электронном виде (п. 1.4 Приказа Минфина РФ от 22.10.2012 г. № 135н). Книга учета доходов и расходов по окончании налогового периода формируется в электронном виде, подписывается главным бухгалтером ЭП и выгружается в базу "ПУД - Регламентированная отчетность".
Доходы и расходы определяются в соответствии с положениями ст.ст. 346.15 и 346.16 НК РФ соответственно.
При определении объекта налогообложения в составе доходов учитывают:
- доходы от реализации квартир в многоквартирном доме, построенных за счет собственных средств, по договорной стоимости;
- экономию затрат на строительство квартир за счет средств дольщиков по сравнению со стоимостью строительства квартир.
Аккумулированные на счетах Общества средства дольщиков (инвесторов) являются средствами целевого финансирования и при определении налоговой базы по УСН не учитываются (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Средства дольщиков (инвесторов), остающиеся в распоряжении заказчика-застройщика (согласно договору, не подлежащие возврату инвесторам) в виде экономии затрат на строительство, являются доходом заказчика-застройщика.
В составе доходов Общество признается только экономия - разница между суммой денежных средств, полученных от участников долевого строительства (договора инвестирования), и суммой фактических затрат организации на строительство, включая затраты на производство строительных работ, а также иные затраты, понесенные при исполнении договора застройщиком. Экономия признается при завершении строительства (если условиями договора не предусмотрен ее возврат).
Экономия (доход) признается на дату окончания строительства - на дату подписания акта, подтверждающего исполнение обязательств заказчика-застройщика перед инвестором и передачу построенного объекта инвестору
Если по результатам ведения деятельности Общества по договору долевого участия образуется убыток (превышение затрат на строительство над договорной ценой), то такой убыток не учитывается при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН. Указанный убыток является понесенным Обществом расходом, не компенсированным за счет средств дольщиков (инвесторов), поступление которых в соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ не признается доходом, подлежащим налогообложению.
Для расчета суммы дохода Общества ведется раздельный учет с использованием счетов бухгалтерского учета:
- расходов, связанных с выполнением его собственных обязанностей как застройщика.
- всех иных расходов, связанных со строительством и использованием средств целевого финансирования, полученных от инвесторов/дольщиков для строительства объекта.
При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов Общество применяет метод оценки по средней стоимости.
Расходы Общества в виде процентов по договору займа учитываются в целях налогообложения после их фактической уплаты при условии, что заемные средства привлечены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (пп. 9 п. 1, абз. 1 п. 2 ст. 346.16, пп. 1 п. 2 ст. 346.17, п. 1 ст. 252 НК РФ). При этом в силу абз. 2 п. 2 ст. 346.16 НК РФ проценты принимаются в порядке, установленном ст. 269 НК РФ.
В общем случае в соответствии с п. 1 ст. 269 НК РФ проценты по займам признаются в составе расходов исходя из фактической ставки, предусмотренной договором. Исключение из общего правила составляют проценты, начисленные по долговому обязательству, которое возникло в результате сделки, признаваемой контролируемой на основании ст. 105.14 НК РФ. Такие проценты учитываются в порядке, предусмотренном п. п. 1, 1.1 - 1.3 ст. 269 НК РФ.
Общество будет включать в расходы в следующих налоговых периодах разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке по итогам налогового периода.
Общество будет включать сумму убытков, возникшую по итогам прошлых налоговых периодов, в налоговую базу.
Признание лизинговых платежей в составе расходов, уменьшающих полученные доходы, зависит от условий договора лизинга. Если по условиям договора лизинга лизингополучатель выкупает лизинговое имущество, в договоре выделена выкупная стоимость, она выплачивается после оплаты всей суммы лизинговых платежей и лизингополучатель является балансодержателем лизингового имущества, то в расходы, уменьшающие полученные доходы у лизингополучателя, по мере оплаты принимаются суммы лизинговых платежей, а выкупная стоимость считается расходом по приобретению основных средств и принимается в расходы на приобретение основных средств в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию, после перехода права собственности к лизингополучателю.
В случае, если предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, лизингодателем, применяющим УСН, расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг, не классифицируются как расходы на приобретение основных средств, а классифицируются как расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации и включаются в состав расходов по окончании договора лизинга после перехода права собственности на имущество к лизингополучателю.
В случае, если предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, применяющего УСН, и, если в договоре лизинга предусмотрен возврат лизингового имущества по истечение срока лизинга лизингодателю, лизингодатель учитывает расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг, в качестве расходов на приобретение основных средств. Если в договоре лизинга не предусмотрен возврат лизингового имущества лизингодателю, то расходы учитываются как расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, и включаются в состав расходов по окончании договора лизинга после перехода права собственности на имущество к лизингополучателю.
Взносы в фонд капитального ремонта, формируемый в соответствии с положениями статьи 170 Жилищного кодекса Российской Федерации собственником жилых помещений учитываются в составе расходов в налоговом учете на основании счетов на оплату в периоде фактической уплаты взносов.
Приложение 1
График документооборота
Заказчик оформляет и (или) размещает в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (или в локальной сети в информационной системе) следующие документы для регистрации учетных операций.
Примечание: документ считается предоставленным Заказчиком в день, когда он оформлен согласно требованиям законодательства, и у Исполнителя отсутствуют замечания к оформлению и содержанию документа.
Если документы размещаются позднее сроков, указанных ниже, то они отражаются в том месяце, в котором представлены.
Документы для начисления заработной платы:
Не позднее 3 го числа, месяца, следующего за месяцем начисления |
Решение исполнительного органа о распределении ФОТ
Табель учета рабочего времени